В Беларуси проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты — это льгота, предоставляемая гражданам в виде полного освобождения от уплаты подоходного налога определенной суммы дохода. С 1 января 2012 года размер предоставляемого плательщикам стандартного налогового вычета проиндексирован. Так, с 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет по месту основной работы граждан, ежемесячные доходы которых не превышают Br2 млн. 680 тыс., составит Br440 тыс. В 2011 году такой вычет предоставлялся в размере Br292 тыс. тем гражданам, доходы которых в месяц не превышали Br1 млн. 766 тыс. «Таким образом, увеличение размера стандартного налогового вычета приведет к уменьшению суммы дохода, с которого исчисляется подоходный налог, и, соответственно, уменьшается сама сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет», — отметили специалисты министерства.

Также проиндексированы и другие стандартные налоговые вычеты. Вычет на детей до 18 лет и иждивенцев увеличен с Br81 тыс. до Br123 тыс., а для лиц, имеющих право на получение такого вычета в повышенном размере (вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны, попечители и др.), — с Br162 тыс. до Br246 тыс. Вычет отдельным категориям плательщиков (инвалидам первой и второй групп, инвалидам с детства, участникам ВОВ и др.) увеличен с Br410 тыс. до Br623 тыс.

В целях дальнейшего снижения налоговой нагрузки с 1 января 2012 года освобождены от подоходного налога доходы граждан, нуждающихся в оказании медицинской помощи, в том числе проведении операций, полученные ими в виде безвозмездной (спонсорской) помощи от белорусских организаций и граждан Беларуси. Такие доходы полностью освобождаются от подоходного налога при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, устанавливаемом Минздравом Беларуси. «В 2011 году такие доходы освобождались в пределах до 1 тыс. базовых величин в год, т.е. в размере Br35 млн.», — отметили в Министерстве по налогам и сборам.

Кроме того, с 1 января 2012 года введена льгота в отношении доходов, получаемых в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями. Такие доходы освобождаются от уплаты подоходного налога в пределах Br1 млн. 750 тыс.

Также увеличен размер необлагаемых подоходным налогом доходов, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, страховых услуг. Для граждан, получающих такие доходы по месту основной работы (службы, учебы), размер необлагаемого подоходным налогом дохода увеличен с Br5 млн. 250 тыс. до Br8 млн. в год, а при получении указанных доходов от иных организаций и индивидуальных предпринимателей — с Br350 тыс. до Br530 тыс. в год.

С 2012 года родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, предоставлено право получения стандартного налогового вычета на детей в повышенном размере — Br246 тыс. в месяц. Ранее такое право предоставлялось родителям при условии наличия у них трех и более детей в возрасте до 18 лет.

Для упрощения налогового администрирования с 1 января 2012 года налоговые агенты освобождены от обязанности перечисления подоходного налога за счет собственных средств при выдаче ими займов индивидуальным предпринимателям или частным нотариусам.

Кроме того, упрощен порядок налогообложения доходов предпринимателей — плательщиков единого налога. Так, с 1 января 2012 года облагаются единым налогом доходы от продажи товаров из розничной торговой сети субъектам хозяйствования. В связи с этим исключается необходимость ведения такими предпринимателями раздельного учета доходов и применения одновременно различных систем налогообложения. Ранее такие доходы облагались либо в рамках общеустановленного порядка, либо упрощенной системы налогообложения, уточнили в МНС.

Внесены изменения и в правила исчисления единого налога. Так, повышающий коэффициент 2 к ставке единого налога теперь применяется при розничной торговле товарами, на которые у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение. При этом не имеет значения, являются ли такие товары иностранными или отечественными. Ранее коэффициент 2 применялся только при реализации иностранных товаров, независимо от наличия документов на такие товары.

www.centr-cen.by

Рассылка новостей журнала «Заработная плата»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 2, февраль 2009

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Стандартные налоговые вычеты: особенности и порядок предоставления

Рубрика «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Л.Т. КУХТИК, экономист

В соответствии со ст. 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. При этом налоговые льготы могут быть установлены в виде дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины).

Так, Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон) установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 5 настоящего Закона плательщик имеет право с 1 января 2009 г. на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Иждивенцами для целей настоящего Закона признаются:

Стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 ст. 13 Закона, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца, прекращены опека, попечительство.

Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, приемным родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 2 (38), февраль 2009 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

zp.by

Вычеты по подоходному налогу 2012 рб

Войти через социальные сети

Налоговые вычеты по подоходному налогу

С 1 января 2013 г. согласно внесенным Законом Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» от 26.10.2012 № 431-З (далее — Закон № 431) изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК) скорректирован размер стандартных налоговых вычетов, установленных при исчислении подоходного налога с физических лиц. Так, с 440 000 руб. до 550 000 руб. увеличен размер налогового вычета, предусмотренного п. 1.1 ст. 164 НК. Кроме того, увеличен предельный размер месячного дохода, при котором данный вычет может предоставляться. Теперь он составляет 3 350 000 руб. (в 2012 году право на него имели только те плательщики, чей доход в месяц не превышал 2 680 000 руб.).

В соответствии с п. 1.2 ст. 164 НК плательщикам, имеющим ребенка до 18 лет либо содержащим иждивенцев, вычет будет предоставляться в размере 155 000 руб. в месяц на каждого такого ребенка и (или) иждивенца (в 2012 году размер такого вычета составлял 123 000 руб.).

В случае если физическое лицо является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также родителем, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет либо такого же возраста детей-инвалидов, то начиная с 2013 года стандартный налоговый вычет будет применяться в размере 310 000 руб. на каждого ребенка в месяц (в 2012 году размер такого вычета составляет 246 000 руб.).

Также в отличие от 2012 года, если плательщики относятся к двум и более категориям лиц, имеющим право на такой вычет, то в таких случаях вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 310 000 руб. в месяц, а не как это было ранее — 246 000 руб. в месяц.

С 1 января 2013 г. с 623 000 руб. до 780 000 руб. увеличивается размер стандартного налогового вычета для плательщиков, перечисленных в п. 1.3 ст. 164 НК.

Соответственно, плательщикам, относящимся к двум и более категориям лиц, перечисленным в указанном п. 1.3 НК, вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 780 000 руб. в месяц, а не как это было ранее — 623 000 руб. в месяц.

Сужен круг лиц, относимых к категории одиноких родителей — из него исключены отцы, не состоящие в браке, имеющие детей, сведения о матери которых записаны в книге записей актов о рождении по указанию отца.

С учетом этого с 1 января 2013 г. к категории одиноких родителей помимо родителей, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав, относится мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери.

Кроме того, с указанной даты основанием для признания родителя одиноким в этой ситуации будут являться и случаи, когда такие сведения были записаны по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения.

Соответственно, документом, подтверждающим право этой категории лиц на стандартный налоговый вычет в двойном размере, будет являться справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения.

Законом № 431-З также внесены изменения в перечень документов, являющихся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов в соответствии с п. 1.2 ст. 164 НК.

Так, с 1 января 2013 г. подтверждением того, что физическое лицо находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет помимо справки о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет будет являться решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Напомним, что в 2012 году вместо указанного решения основанием для предоставления стандартного налогового вычета в этом случае служила справка о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

С 1 января 2013 г. также изменился размер стандартного налогового вычета и условия его предоставления для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов).

Так, с указанной даты данная категория плательщиков, не имеющая в отчетном (налоговом) периоде (его части) места основной работы (службы, учебы), при определении размера налоговой базы будет иметь право на применение стандартного налогового вычета в размере 550 000 руб. (в 2012 году — 440 000 руб.), но только при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превысит в соответствующем календарном квартале 10 050 000 руб. (в 2012 году право на него имели только те индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), чей доход в месяц не превышал 8 050 000 руб.).

Следует отметить, что непосредственно сам порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, установленный ст. 164 НК, не претерпел изменений.

profmedia.by

Вычеты по подоходному налогу 2012 рб

С 1 января 2012 года внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь в части применения стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу.

Размеры стандартных налоговых вычетов пересмотрены и установлены в абсолютных величинах. Стандартный вычет в месяц на каждого работника в 2012 году предоставляется в сумме 440 тыс.руб., если доход за месяц не превысит 2680 тыс.руб.

В стандартном вычете на детей произошли следующие изменения: для родителей, имеющих детей до 18 лет и (или) иждивенцев, стандартный вычет на одного ребенка и (или) иждивенца увеличен до 123 тыс.руб., а родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется в двойном размере – 246 тыс.руб. на каждого ребенка (в 2011 году удвоенный размер вычета на детей предоставлялся родителям, имеющим трех и более детей).

Порядок предоставления стандартного вычета на детей вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну, попечителю не изменился, увеличена только его сумма – до 246 тыс.руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца. При предоставлении вычетов на детей размер дохода родителей значения не имеет, вычет предоставляется при любом доходе. Эти правила в 2012 году сохраняются.

Для таких категорий плательщиков, как «чернобыльцы», участники Великой Отечественной войны, инвалиды и некоторые другие, в 2012 году стандартный налоговый вычет предусмотрен в размере 623 тыс. руб. (в 2011 году – 410 тыс. руб.). Этот вычет также предоставляется независимо от размера дохода.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются нанимателем плательщику по месту основной работы, а при его отсутствии – на основании письменного заявления плательщика и при предъявлении трудовой книжки, или с указанием причины ее отсутствия. Новшеством является то, что с 01.01.2012 налоговый орган также может предоставлять стандартные налоговые вычеты физическим лицам, но только по доходам, подлежащим налогообложению налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

З.Бобако, начальник отдела налогообложения
физических лиц и декларирования доходов и имущества

www.novopolotsk.by

Вычеты по подоходному налогу 2012 рб

Ковязина Т. Стандартные налоговые вычеты на детей

Порой несоблюдение некоторых норм налогового законодательства, например непредставление вовремя справки из загса, может повлечь недоплату в бюджет подоходного налога.

В статье на примерах рассмотрены порядок, условия и сроки предоставления стандартных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога.

Стандартный налоговый вычет на детей и (или) иждивенцев в 2012 г. предоставляют в размере 123 000 руб. либо 246 000 руб.

Вычет в размере 123 000 руб. в месяц предоставляют плательщику на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Также стандартный налоговый вычет в размере 246 000 руб. в месяц предоставляют вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Одинокими родителями признают:

– мать (отца), не состоящую (не состоящего) в браке, имеющую (имеющего) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца);

– родителя, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 246 000 руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

Установленные в ст. 164 НК стандартные налоговые вычеты предоставляет плательщику наниматель по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с п. 4 ст. 164 НК являются:

– имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копия свидетельства о рождении ребенка (детей), либо исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей), либо заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке – для родителей несовершеннолетних;

– справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), – для одиноких родителей;

– копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка – для вдов (вдовцов), одиноких родителей.

Пример 1 (право на стандартный вычет по исполнительному листу)

Работник принят на работу 10 ноября 2011 г., стандартные вычеты на детей ему не предоставляли, поскольку в личном деле работника отсутствуют сведения о наличии детей (копия свидетельства о рождении ребенка или штамп в паспорте о наличии детей).

В марте 2012 г. по основному месту работы получен исполнительный лист на взыскание средств с работника на содержание ребенка до 18 лет, где указано, что отцовство установлено судом в ходе рассмотрения гражданского дела в 2009 г.

Таким образом, при наличии исполнительного листа у работника появилось право на получение стандартного налогового вычета, как у имеющего несовершеннолетнего ребенка. В данном случае подоходный налог подлежит перерасчету за период с ноября 2011 г. по февраль 2012 г., поскольку он был исчислен без учета применения стандартного вычета на ребенка.

Такой перерасчет налоговый агент вправе осуществлять самостоятельно с 1 января 2012 г., в т.ч. по доходам, полученным в предшествующие налоговые периоды.

С 1 января 2012 г. отменена установленная для налоговых агентов обязанность по согласованию с налоговым органом своих действий по перерасчету подоходного налога с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды. Ранее налоговый агент был обязан в 30-дневный срок со дня выявления фактов обнаружения задолженности по подоходному налогу либо излишне удержанной суммы направить в налоговый орган по месту жительства плательщика соответствующее сообщение. В свою очередь налоговый орган в 30-дневный срок должен был направить налоговому агенту сообщение, в котором указано, представлялась ли плательщиком налоговая декларация (расчет) за эти налоговые периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при определении сумм подоходного налога исходя из налоговых деклараций (расчетов). Такое сообщение являлось основанием для удержания (неудержания) или возврата (невозврата) сумм подоходного налога налоговым агентом (п. 5 ст. 181 НК).

Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за 3 предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым агентом (п. 4 ст. 181 НК).

Пример 2 (право на двойной стандартный вычет одинокому родителю)

Работница по месту основной работы 10 октября 2011 г. представила справку органа загса о том, что запись об отце в записи акта о рождении ребенка произведена на основании заявления матери, не состоящей в браке, в соответствии со ст. 55 Кодекса РБ о браке и семье.

Согласно Перечню административных процедур, утвержденному Указом Президента РБ от 26.04.2010 № 200, срок действия справки составляет 6 месяцев. Следующую справку сотрудница представила 5 июня 2012 г. В справке указано, что в запись акта изменения, дополнения, исправления не вносились.

Срок действия справки от 10.10.2011 истек 10 апреля 2012 г. Эта справка не может являться основанием для предоставления стандартного вычета в двойном размере при исчислении подоходного налога в мае 2012 г. Следовательно, в мае необходимо рассчитывать подоходный налог с учетом применения стандартного налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка в размере 123 000 руб. Справка, представленная 5 июня 2012 г., является основанием для предоставления стандартного вычета в двойном размере с июня 2012 г. и перерасчета подоходного налога за май 2012 г.

Пример 3 (право на двойной стандартный вычет вдове (вдовцу))

Работник организации является вдовцом, о чем свидетельствует копия свидетельства о смерти супруги. В 2010 г. он вступает во второй брак, ребенок – сын от первого брака супругой не усыновлен.

В 2012 г. работник организации в сложившейся ситуации имеет право на стандартный налоговый вычет в двойном размере. Эта норма действует с 2011 г. Ранее предоставление стандартного вычета в двойном размере прекращалось после заключения брака (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Таким образом, в 2010 г. после вступления в брак работнику предоставлялся стандартный вычет на ребенка до 18 лет, а в 2011 г. и 2012 г. – в двойном размере. Если в организации не были учтены изменения законодательства 2011 г., то необходимо произвести перерасчет подоходного налога за 2011 г. и 2012 г. и вернуть (зачесть) эту излишне удержанную сумму.

Отметим, что если бы ребенок во втором браке был усыновлен супругой, то в месяце, следующем за месяцем усыновления, работнику были бы предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 81 000 руб. – в 2011 г. и 123 000 руб. – в 2012 г. соответственно.

www.gbzp.by

Еще по теме:

  • Закон о консулах Федеральный закон от 5 июля 2010 г. N 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 5 июля 2010 г. N 154-ФЗ"Консульский устав Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 3 декабря […]
  • Налог по потере кормильца Льгота на подоходный налог при потере кормильца Имею ли я льготы на подоходный налог. Двое детей, старший по потере кормильца (отец погиб при исполнении). Во второй раз вышла замуж. 1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru Если указанные - да, […]
  • Приложение 1 к приказу минздрава 302н Приказ 302н - медосмотры по новому Размер: 212.535 Кб С 1 января 2012 года вышел Приказ Минздрава от 12.04.2011 № 302н, в котором утверждается перечень вредных и/или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся […]
  • Приказ по денежному в 2012 Приказ Министра обороны РФ от 30 декабря 2011 г. N 2700 "Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министра обороны РФ от 30 декабря 2011 г. N […]
  • 436 закон в библиотеке О нравственной ответственности библиотекаря: к вопросу о введении в действие закона «О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию» Ирина Александровна Трушина,заведующая отделом межбиблиотечного взаимодействияРоссийской […]
  • Приказ 200 мо рф 2006 г Приказ Министра обороны РФ от 30 декабря 2011 г. N 2758 "О правовых актах Министерства обороны Российской Федерации" Приказ Министра обороны РФ от 30 декабря 2011 г. N 2758"О правовых актах Министерства обороны Российской Федерации" Признать […]