Оглавление:
Готовая работа №234 — 1. Понятие и сущность судебно-бухгалтерской экспертизы
1. Понятие и сущность судебно-бухгалтерской экспертизы
Судебно-бухгалтерская экспертиза — исследование бухгалтером-экспертом по заданию следственных органов или суда хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах и учетных регистрах, с целью ответа на вопросы, возникшие в процессе расследования или судебного разбирательства гражданских и уголовных дел. Закон не устанавливает обязательного назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Она назначается постановлением следователя или определением суда в тех случаях, когда это необходимо. Перед бухгалтером-экспертом могут ставиться вопросы, относящиеся к определению сумм недостач, растрат и хищений, помогающие установить суммы ущерба, причиненного отдельными лицами, выявляющие роль учетных работников в совершении и сокрытии хищений и др. По результатам экспертизы бухгалтер-эксперт составляет письменное заключение, в котором указывается основание для экспертизы, обстоятельства дела, перечень материалов, представленных на экспертизу, дату начала и окончания экспертизы и дает ответы на поставленные вопросы. Когда на основании имеющихся материалов эксперт не может дать ответы на поставленные перед ним вопросы, то он составляет акт о невозможности дать заключение.
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это важное доказательство по уголовным и гражданским делам, объективный анализ финансовой деятельности.
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается постановлением следователя, прокурора, судьи, а также по ходатайству обвиняемого (подозреваемого) или адвоката.
Целью СБЭ является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.
Предметом СБЭ выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом СБЭ могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета.
Объекты СБЭ конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом СБЭ могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.
Под методом СБЭ понимают совокупность приемов, которые применяются при экспертном исследовании операций, отраженных в системе учета. В СБЭ применяют как общие научные приемы (анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование), так и специальные методы, которые можно подразделить на расчетно-аналитические, документальные и обобщения и реализации результатов экспертизы.
СБЭ сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба.
01.01.2015
С наступившим!
01.09.2014
С началом учебного года!
30.06.2014
Поздравляем всех с удачной защитой дипломных и курсовых работ!
01.03.2014
Поздравляем с приходом весны!
31.12.2013
С Новым 2014 Годом!
19.12.2013
Конец семестра, и праздники совсем скоро! Мы снизили цены на 50% на готовые работы. С наступающими!
01.12.2012
По техническим причинам сменился номер ICQ, новый номер 617-843-004
01.09.2012
Всех поздравляем с началом учебного года!
01.07.2012
Компания Pro-Знание искренне поздравляет выпускников с успешной сдачей дипломных проектов. Удачи вам и карьерного роста!
01.01.2012
С Новым 2011 Годом! Здоровья, счастья, любви!
21.10.2011
У нас единый номер: +7(912)40-40-440 (обратный звонок). Позвоните — дождитесь сброса, и мы Вам тут же перезвоним!
01.10.2011
В тестовом режиме включен «поиск» и выложены 3000 авторских работ наших исполнителей!
25.08.2011
Сменился номер телефона нашего офиса в Тюмени. Новый номер: +7(3452)297807
01.07.2011
Компания поздравляет студентов с отличной защитой дипломных работ. Желаем солнечного лета, приятных отпусков и карьерного роста дипломированным специалистам!
01.05.2011
Поздравляем с весенними Майскими праздниками! Закажи работу в мае через сайт — получи скидку в 10%!
31.12.2010
Pro-Знание поздравляет Вас с Наступающим 2010 Годом! Ярких впечатлений и исполнения желаний!
22.12.2010
Теперь мы к Вам ближе! Будьте в контакте!
pro-znanie.ru
Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы
87. Судебно-бухгалтерская экспертиза: понятие, задачи, отличие от документационной ревизии
Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами, учеными вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или ремесла. Экспертизу назначает следователь, суд и арбитраж.
Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей, бесхозяйственность и другие негативные явления, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности, в результате стали объектами расследования правоохранительными органами.
Перед судебно-бухгалтерской экспертизой поставлена задача по выяснению следующих вопросов:
– насколько обоснованной является недостача товарно-материальных ценностей у материальноответственного лица на конкретную дату;
– является ли отсутствие контроля за использованием доверенностей на получение товарно-материальных ценностей со стороны бухгалтерии первопричиной, позволившей экспедитору получить материалы и не сдать их на склад предприятия. Кроме судебно-бухгалтерской экспертизы, существует и ревизия финансово-хозяйственной деятельности. Как судебно-бухгалтерская экспертиза, так и финансово-хозяйственная ревизия содействуют укреплению законности, исследуют хозяйственную деятельность предприятий, выявляют в ней все негативные стороны с целью ликвидации и недопустимости в будущем, т. е. активно содействуют выявлению причин бесхозяйственности и отработке мер для возмещения причиненного ущерба конкретными лицами.
Характерные особенности судебно-бухгалтерской экспертизы и финансово-хозяйственной ревизии:
– используют при исследовании объектов одинаковые источники информации;
– используют одинаковые методические приемы;
– используют одинаковые контрольно-ревизионные процедуры;
– обосновывают свои выводы на документально достоверных доказательствах;
– выявленные недостатки и нарушения законодательных актов, регулирующих хозяйственную деятельность, имеют адресность в части материальной и юридической ответственности;
– присущи конкретность в определении размера убытков, потерь, недостачи ценностей и обоснованность системой доказательств.
Отличия между судебно-бухгалтерской экспертизой и ревизией финансово-хозяйственной деятельности обусловлены их юридической природой, целями, а также задачами, которые они решают.
Если ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, то судебно-бухгалтерская экспертиза исследует отдельные недостатки, выявленные ревизией, с целью документального обоснования исковых требований. В отличие от ревизии, судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся не по заранее составленному плану, а по мере возникновения необходимости в них, только после вынесения специального постановления органа, который назначает экспертизу (следователь, суд, арбитраж), либо внештатным сотрудником государственного экспертного учреждения. Существенное отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии финансово-хозяйственной деятельности – параметры ее исследования ограничены кругом вопросов, поставленных на решение правоохранительными органами.
www.e-reading.mobi
Контрольная работа — Судебно-бухгалтерская экспертиза
Скачивание файла
Введите число с картинки:
Поделись с друзьями!
Севастопольский Национальный технический университет (Севастополь) Вар № 2, 2011 г.
Определите сущность экспертиз: однопредметных, комиссионных, комплексных
В чем заключается информационное обеспечение судебно-экономической экспертизы
Практическая часть.
Условия задачи:
2. В случае выделения доли Украинскому О.О. в натуральном выражении, какое количество акций ОАО «Фабрика» должно было быть ему выделено.
Исходные данные:
В соответствии с Учредительным договором от 15 мая 1992г. (для проведения исследования представлена копия данного договора, заверенная от имени зав. отделом предпринимательства Ленинской районной госадминистрации Федоренко И.В., скрепленная оттиском печати управления экономики Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя), граждане – Игашкин Владимир Михайлович, Украинский Олег Олегович, Ганова Элеонора Ивановна договорились создать Общество с ограниченной ответственностью «Производственно-коммерческую фирму «С» (далее ООО «ПКФ «С»). В соответствии с п.4 данного договора, за счет вкладов участников образуется уставный фонд в размере 51 тыс. руб. в виде денежных средств. Доли участников равные. Учредительный договор ООО «ПКФ «С» подписан от имени Игашкина В.М., Украинского О.О., Гановой Э.И.
В соответствии с предоставленной на исследование копией Устава ООО «ПКФ «С», заверенной от имени зав. отделом предпринимательства Ленинской районной госадминистрации Федоренко И.В., скрепленной оттиском печати управления экономики Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя, данный устав утвержден участниками ООО «ПКФ «С», зарегистрирован исполнительным комитетом Ленинского районного Совета народных депутатов г. Севастополя 9 июня 1992г., решение №7/153-
1. В соответствии с п.1.3 Устава ООО «ПКФ «С», учредителями и участниками общества являются граждане: Игашкин Владимир Михайлович, Украинский Олег Олегович, Ганова Элеонора Ивановна.
Согласно представленной на исследование копии изменений к Уставу ООО «ПКФ «С» (заверенной от имени зав. отделом предпринимательства Ленинской районной госадминистрации Федоренко И.В., скрепленной оттиском печати управления экономики Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя), 11 мая 1993г. в п
.1.3. внесены изменения, зарегистрированные Ленинской районной государственной администрацией 10.06.1993г. распоряжением № 366-2 (далее Изменение от 11.05.1993г.). В соответствии с данными изменениями участниками ООО «ПКФ «С» являются — Украинский Олег Олегович, Ганова Элеонора Ивановна, Гарова Людмила Анатольевна. Согласно внесенным изменениям в п. 2.1, уставный фонд составляет 51000 крб., вклады каждого участника распределены следующим образом:
Украинский О.О. – 20400 крб. – 40%;
Ганова Э.И. – 20400 крб. – 40%;
Гарова Л.А. – 10200 крб. – 20%.
Для проведения исследования представлена копия протокола общего собрания участников ООО «ПКФ «С» №4 от 02.06.1998г., заверенная от имени зав. отдела предпринимательства Ленинской районной госадминистрации Федоренко И.В., скрепленная оттиском печати управления экономики Ленинской районной государственной администрации г. Севастополя. В соответствии с данным протоколом, Украинский О.О. выходит из состава учредителей с 02.06.1998г., доля собственности определяется по балансу на 01.04.1998г., после утверждения годового баланса будет выделена доля в денежном или материальном выражении (по усмотрению учредителей).
Для проведения исследования представлена копия журнала учета записей в реестре ОАО «Фабрика» за период с 21.05.1996г. по 18.10.2001г., заверенная и скрепленная оттиском печати ООО «Т». Согласно проведенного исследования, экспертом выделены операции связанные с приобретением акций ОАО «Фабрика» Обществом «ПКФ «С», приведенные в таблице №2.
Таким образом, на 15.12.1997г. ООО «ПКФ «С» было приобретено 26043 акции ОАО «Фабрика». В последствии, 21.10.1998г. это количество акций было передано Жук Т.Н.
www.studmed.ru
1.2 Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения доказательств по уголовным и арбитражным делам.
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете.
Рассматривая сущность судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо раскрыть ее специфику, которая проявляется:
в процессуально правовой форме, обеспечивающей получение вещественных доказательств;
в применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.
Процессуально правовая форма бухгалтерской экспертизы обуславливается тем, что ее назначение закреплено процессуальным законом, и заключение эксперта-бухгалтера является процессуальным источником доказательств. Следовательно, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимо произвести в установленном процессуальным законом порядке исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах, результаты, которых требуют анализа и заключения эксперта-бухгалтера.
В юридической литературе подчеркивается, что процессуальная природа заключения эксперта, следовательно и эксперта-бухгалтера определяется не только тем, что эксперт в своем заключении объясняет те или иные обстоятельства дела и сообщает своё научное мнение о них, а так же и тем, что эксперт сообщает обстоятельства ранее неизвестные следователю (суду) или во всяком случае, в существовании которых эти органы не были убеждены.
Согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе экспертизы решаются вопросы по установлению:
фактических данных, связанных с недостачей либо излишком товарно-материальных ценностей, денежных средств или сумм материального ущерба;
правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;
соответствия отражения в бухгалтерских документах финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам;
обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, товарно-материальных ценностей, денежных средств;
размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключения технологов, товароведов и других специалистов;
документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства и круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи, либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, обязанных обеспечивать выполнения требований бухучета и контроля;
недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;
предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.
Эксперт-бухгалтер может решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его познаний.
studfiles.net
ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И МЕТОДИКА СУДЕБНО — ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ
Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам.
Эксперт-бухгалтер — это лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учета, прошедшее специальную подготовку по судебно-бухгалтерской экспертизе и получившее квалификацию эксперта-бухгалтера.
Необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы возникает, когда при расследовании или судебном рассмотрении уголовного дела обнаруживаются факты несоответствия между данными бухгалтерского учета, отражающими хозяйственную деятельность предприятий, и реальным содержанием этой хозяйственной деятельности. В такой ситуации эксперт-бухгалтер может:
— используя судебно-бухгалтерские знания о закономерностях отражения в учете вымышленных, искаженных или неполных сведений о конкретных хозяйственных операциях, найти документальные данные, подтверждающие (или опровергающие) факты несоответствия данных бухгалтерского учета реальному содержанию хозяйственной деятельности, ставшие объектом расследования или судебного разбирательства;
— дать заключение о реальных характеристиках отдельных, ставших объектом расследования фактах (явлениях, сторонах) хозяйственной деятельности предприятия;
— выявив необоснованные учетные операции, дать заключение об их влиянии на правильность отражения хозяйственной деятельности и ее результатов в системе бухгалтерской информации, указать конкретных исполнителей, ответственных за ненадлежащее выполнение таких операций;
— опираясь на знания о защитных функциях учета и закономерностях их использования в деятельности ревизионных аппаратов, исследовательские материалы ревизий и аудиторских проверок, определить (если они имеются) методические просчеты контролеров, не позволившие им вскрыть несоответствия между учетными данными и реальным содержанием отраженных в них хозяйственных операций.
Перечисленными возможностями определяется круг обстоятельств уголовного (гражданского) дела, по которому эксперт-бухгалтер вправе дать свое заключение.
С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи:
Определяя период и место образования недостач или излишков, эксперт-бухгалтер может определить и материально ответственное лицо за ценности на данном предприятии в соответствующий период времени, что также имеет большое значениче для правильного разрешения уголовного или гражданского дела.
Во многих случаях определение размера материального ущерба связано с исследованием отдельных хозяйственных операций. Например, уточнение суммы недостачи нередко связано с выявлением фиктивных операций.
При определении суммы недостачи или излишков часто исследуют также хозяйственные операции, не получившие должного отражения в данных учета. Этим определяется взаимосвязь рассмотренной задачи судебно-бухгалтерской экспертизы с двумя другими основными задачами.
2. Проверка и определение документальной обоснованности расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. При решении этой задачи эксперт-бухгалтер устанавливает, имеются ли в данных учета специфические признаки фиктивности операций, отраженных в первичной документации, достаточно ли этих признаков для утверждения о фиктивности операций, и формулирует соответствующий вывод. В других случаях в результате проведенного исследования эксперт-бухгалтер определяет, что операция, действительность которой подверглась сомнению, отвечает требованиям бухгалтерского учета, т.е. имела место и нашла правильное отражение в учетных документах.
3. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета. Так, эксперт-бухгалтер может установить иногда по взаимосвязанным документам, что со склада определенного предприятия отпущено ценностей больше, чем указано в накладной, или что в торгующую организацию поступили какие-либо товары без оприходования их по товарному отчету либо что взамен товаров, указанных в накладной, отпущены другие ценности, и т.п. Разрешение перечисленных задач помогает следствию и суду установить наличие ущерба, причиненного определенными материально ответственными лицами, период образования и его размер. Однако этим не исчерпываются возможности судебно-бухгалтерской экспертизы. Во многих случаях в злоупотреблениях помимо материально ответственных лиц принимают участие работники учета, а иногда и контрольно-ревизионного аппарата. В таких ситуациях объектом расследования становятся различного рода отклонения от правил учета, контроля, факты несоблюдения налоговой, сметной или кассовой дисциплин, допущенные этими должностными лицами. Определенные недостатки в учете и контроле, факты несоблюдения штатно-финансовой дисциплины и другие явления могут стать объектом расследования или выступать в качестве условий, способствовавших совершению злоупотреблений. Вместе с тем наличие этих недостатков в хозяйственной деятельности предприятий нередко представляется спорным, поэтому для их установления требуется применение специальных знаний эксперта-бухгалтера. Этим определяется содержание других задач, разрешаемых с помощью судебно-бухгалтерской экспертизы.
4. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины.
5. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности (определение правильности или неправильности методики учета, применяемой в данной организации, отклонений от правил ведения учета и отчетности, несоответствия между данными учета и отчетности и др.).
6. Определение правильности (или неправильности) методики проведения документальной ревизии, проверка различного рода недостатков в организации предварительного, текущего и последующего финансового контроля.
Решение любой из перечисленных задач требует от эксперта-бухгалтера исследования документального оформления и отражения в учете конкретных хозяйственных операций.
Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в первичных документах и учетных регистрах хозяйственные операции, ставшие объектом расследования или судебного разбирательства, относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем или судом.
Органы суда и следствия прибегают к помощи судебно-бухгалтерской экспертизы в случае, если другими средствами не могут разрешить возникающие вопросы. Экспертиза состоит в исследовании экспертом предъявленных следователем или судом материалов дела.
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы — это закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации.
Исходя из характера материалов, предъявленных эксперту-бухгалтеру для исследования, объекты судебно-бухгалтерской экспертизы делятся на две группы:
1) бухгалтерские документы;
2) другие материалы уголовного или гражданского дела.
К бухгалтерским документам относится вся документация, в которой отражается финансово-хозяйственная деятельность предприятия: первичные, накопительные и сводные бухгалтерские документы; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы, мемориальные ордера и т.п.); отчетность (балансы с приложениями, статистические отчеты); инвентаризационные описи и сличительные ведомости; расчеты естественной убыли.
К другим материалам дела относятся: акты ревизий и обследований, справки, выписки и уведомления различных организаций, неофициальная документация, протоколы следственных и судебных действий, заключения экспертов других специальностей. Правильное использование других материалов дела помогает эксперту выяснить обстоятельства, связанные с процессом оформления учетных документов, их назначением, условиями, при которых они были составлены, с этапами прохождения документов и совершенными на их основе действиями.
Порядок и пределы использования экспертом-бухгалтером материалов первой и второй групп различны. Выводы эксперта должны быть обоснованы бухгалтерскими источниками. Иные материалы дела могут быть использованы экспертом для более точного определения периода исследования, выбора методов экспертизы и решения других вспомогательных и организационных вопросов.
Метод судебно-бухгалтерской экспертизы — это совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете, результатах ревизий и проверок финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Общенаучные методы исследования в судебно-бухгалтерской экспертизе включают в себя, прежде всего, анализ и синтез, абстрагирование и конкретизацию, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, системный анализ и другие методы исследования окружающей действительности.
Конкретные научные методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы — это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы: документальные, расчетно-аналитические, обобщения и реализации результатов экспертизы.
Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т.д. Применяют названные методические приемы при условии возникновения ущерба от хозяйственных операций, которые отражены в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета и отчетности, а также стали объектами расследования правоохранительными органами.
К расчетно-аналитическим приемам относятся прежде всего экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.
Экономический анализ — система научных приемов, используемых в судебно-бухгалтерской экспертизе для выявления причинных связей, обусловивших конфликтные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.
Статистические расчеты — приемы, с помощью которых судебно-бухгалтерская экспертиза может определить качественные и количественные характеристики исследуемых хозяйственных операций и процессов, не содержащихся непосредственно в исходной экономической информации. Применяются они при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к более точным характеристикам количественных связей и отношений.
Экономико-математические методы применяются в судебно-бухгалтерской экспертизе при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, с тем, чтобы учесть их на стадии исследования общих результатов работы предприятия, а также в случаях, когда другими способами определить тесноту факторов трудно.
Обобщение и реализация результатов экспертизы включает сводку, группировку, систематизированное изложение результатов в заключении эксперта, изучение заинтересованными лицами этих заключений, оценку и реализацию следствием и судом ее результатов, назначение повторных или дополнительных экспертиз.
бухгалтерия экономический экспертиза учетный
studbooks.net