Статья 32 налог на имущество физических лиц

Глава 32 НК РФ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ

Для пятидневной рабочей недели

Федеральный закон от 03.07.2016 N 230-ФЗ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 226-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090

Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ

Федеральный закон от 17.01.1992 N 2202-1

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ

Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ

Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1

Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ

Федеральный закон от 07.02.2011 N 3-ФЗ

НК РФ — документы Пленума и Президиума ВС

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)

«Об изменении и дополнении некоторых Постановлений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по гражданским делам»

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)

«О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей — физических лиц и у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям»

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)

«О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов»

НК РФ — последние изменения и законы

«О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

«О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

«О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

rulaws.ru

Статья 32 налог на имущество физических лиц

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Местными налогами (а с 1 января 2015 года – и сборами) признаются налоги (и сборы), которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ и п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ.

Отметим, что с 1 января 2015 года изменяется название ст. 15 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2015 года она именуется «местные налоги и сборы».

К местным налогам (и сборам) относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор, введенный Главой 33 Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 года.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения (абз. 6 п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что до 31 декабря 2014 года (включительно) применяется Закон РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1).

Однако, в связи с принятием Федерального закона от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 284-ФЗ) с 1 января 2015 года Закон № 2003-1 утратит силу.

Вместо него будет применяться новая Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

При этом статус этого налога не изменится — он по-прежнему относится к местным налогам. Изменится только порядок его установления — налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года будет установлен, прежде всего, Налоговым кодексом РФ. Кроме него он должен устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводиться в действие и прекращать действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог должен устанавливаться Налоговым кодексом РФ, законами указанных субъектов Российской Федерации, вводиться в действие и прекращать действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и будет обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) должны определить налоговые ставки в пределах, установленных Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, и особенности определения налоговой базы.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 399 Налогового кодекса РФ).

xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai

Статья 403. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

3. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

4. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

7. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи.

8. В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 — 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

finansovyesovety.ru

Статья 32 налог на имущество физических лиц

с 2015 года регламентируются Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Ни для кого сейчас не является большим секретом, что одна из наиболее наболевших проблем экономики нашей страны — недостаток финансовых ресурсов.

Самый приемлемый для властей способ ее решения, это налоговое регулирование. Схема подоходного налогообложения за последние годы претерпевала неоднократные изменения.

Однако госчиновники и законодатели до настоящего времени не остановились на общем мнении относительно порядка и размеров взимания определенной части доходов с российского населения.

К 01 января 2020 года действующую в настоящее время систему налогообложения поменяют полностью. Не исключаю, что аналогичное ожидает и пенсионную систему.

Как вы уже знаете (смотрите предыдущий материал «Какие налоги должны уплачивать физические лица с 2016 года»), до 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался отдельным Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

1 января 2015 года поэтапно начинает вводиться в действие новая Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и действовавший ранее Закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» постепенно в течение 5-х лет будет утрачивать силу.

Рассмотрим в данном материале, в чем смысл нововведений в налоговое законодательство в части налогообложения имущества физических лиц.

Что такое налог на имущество физических лиц

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении этого имущества. Как уже говорилось, с 1 января 2015 года правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В чем суть нововведений в оценку налога имущество физических лиц

Целью введения нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц, как заявляется его инициаторами, является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению.

Изменения в порядке начисления налога на имущества с физических лиц касаются двух главных моментов:

они затронули не только тех, кто признан непосредственно собственником недвижимости, но и тех, кто попадает под действие правового режима собственности, то есть перечень подпадающего под налог на имущество объектов расширяется;

налоговая база для налога на имущество физических лиц будет рассчитываться не как раньше из инвентаризационной стоимости , а из ее оценочной кадастровой стоимости.

Кто должен платить налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Новое налоговое законодательство гораздо шире определяет перечень недвижимости, с которой гражданам необходимо уплачивать налог на имущество.

К объектам налогообложения отнесены:

жилой дом или помещение в нем;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж или одно место для размещения машины;

единый недвижимый комплекс;

объекты, находящиеся в стадии завершения строительства;

недвижимый комплекс и другие объекты;

участок, выделенный для огородничества.

При этом, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

(статья 400 «Налогоплательщики» статья 401 «Объект налогообложения» Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ)

Расчет налога на имущество физических лиц с 2018 года

Основное изменение в налогообложении имущества физических лиц коснулось непосредственно расчета налога.

Так, раньше учитывалась инвентаризованная стоимость имущества, а теперь – кадастровая.

В то же время расчет в соответствии с новыми правилами будет внедряться поэтапно на протяжении 5 лет.

Вопрос о том, как узнать кадастровую стоимость подлежащего налогу имущества будет рассмотрен в отдельном материале.

Так как изменения в налоговое законодательство вступили в силу с 1 января 2015 года в 28 регионах России, поэтому только в них первые уплаты налога на имущество, рассчитанного по новому, то есть по кадастровой стоимости, налогоплательщики должны будут делать в 2018 году по итогам прошедшего 2017 года.

В других регионах РФ налог рассчитывается по старой формуле, то есть в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», по инвентаризационной стоимости недвижимости.

Список регионов, в которых произошел переход на расчет налога на имущество физических лиц по его кадастровой стоимости

kolesovgb.ru

Статья 32 налог на имущество физических лиц

СОВЕТ НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ ГОРОДА ВЛАДИМИРА

от 26 ноября 2014 года N 222

О ПОЛОЖЕНИИ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(в редакции решений Совета народных депутатов города Владимира от 03.12.2015 N 103, от 28.09.2017 N 123, от 30.11.2017 N 160)

1. Утвердить Положение о налоге на имущество физических лиц согласно приложению.

2. Решение Совета народных депутатов города Владимира от 22.10.2014 N 197 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» отменить.

3. Признать утратившими силу с 01 января 2015 года решения Совета народных депутатов города Владимира:

— от 13.07.2011 N 103 «О «Положении о налоге на имущество физических лиц»;

— от 25.01.2012 N 2 «О внесении изменений в «Положение о налоге на имущество физических лиц»;

— от 27.11.2013 N 239 «О внесении изменения в Положение о налоге на имущество физических лиц».

4. Контроль за исполнением решения возложить на комитет по бюджетной и налоговой политике.

5. Настоящее решение вступает в силу с 01 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

6. Настоящее решение подлежит официальному опубликованию.

Приложение. ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Приложение
к решению
Совета народных депутатов
города Владимира
от 26.11.2014 N 222

(в ред. решений Совета народных депутатов города Владимира от 03.12.2015 N 103, от 28.09.2017 N 123, от 30.11.2017 N 160)

Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципального образования город Владимир в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и решением Совета народных депутатов города Владимира.

Статья 1. Общие положения

Настоящим Положением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории муниципального образования город Владимир (далее — город Владимир) определяются налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц и сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Иные положения, относящиеся к налогу на имущество физических лиц, определяются главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 2. Ставки налога

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в следующих размерах в отношении:

1) жилых домов, квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства:

(в ред. решения Совета народных депутатов города Владимира от 30.11.2017 N 160)

Кадастровая стоимость объекта налогообложения

docs.cntd.ru