Оглавление:
Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере
Взыскать со страхователя штраф по Закону № 27-ФЗ ПФР может только через суд ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ .
За ошибки в индивидуальных сведениях (ИС) о застрахованных лицах Фонд может оштрафоват ь ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Штраф составляет 10% от причитающихся в ПФР платежей за отчетный (расчетный) период по работнику, в ИС которого была допущена ошибк а п. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79; Письмо ПФР от 28.06.2006 № КА-09-26/6784 . Причем наложение штрафа не зависит от того, уплачены ли взносы. Посмотрим, за что конкретно привлекают к ответственности. Ведь предупрежден — значит вооружен.
Отчетность → уведомление об ошибках → штраф
Итак, вы направили ИС и РСВ-1 в ПФР, а через некоторое время вам пришло уведомление из Фонда об ошибках. В нем указан срок на их исправление — 2 недели. Почему именно такой срок?
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ Если вам пришло от ПФР извещение о непринятии отчетности (отрицательный протокол), в котором должны быть перечислены ошибки, это значит, что отчетность, представленная в текущую отчетную кампанию, не принята и указанные в ней взносы не могут быть включены в лицевые счета. Не принятые ПФР отчеты с ошибками подлежат исправлению в рамках отчетной кампании. Поэтому при получении такого уведомления страхователь должен направить исправленные сведения в указанный в нем 2-недельный сро к п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н , не дожидаясь окончания текущего отчетного периода.
Если страхователь сам обнаружил ошибку в успешно сданной отчетности, то сдать корректирующие формы он может с очередной текущей отчетность ю ” .
Кем выявлена ошибка — это важно. Как-то раз ПФР решил привлечь организацию к ответственности за недостоверность сведений, притом что некорректные данные обнаружила сама компания и представила корректировки вместе с текущей отчетностью. Суд предсказуемо отказал Фонду во взыскании штрафа, поскольку вины за страхователем не увиде л Постановление ФАС ЗСО от 14.12.2011 № А27-6335/2011 .
Итак, вы получили требование об устранении ошибок. Далее все зависит от того, уложитесь ли вы с исправлением в 2 недели либо нет.
ВАРИАНТ 1. Исправленные сведения представлены в течение указанных 2 недель. Тогда штрафовать вашу организацию не за что. Соблюдение этого срока исключает ее вин у Письмо ПФР от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 . И у вас однозначно будет больше шансов доказать неправомерность штрафа в суде, если его все-таки предъявя т Постановление ФАС СКО от 02.08.2012 № А63-8401/2011 .
ВАРИАНТ 2. Исправленные сведения представлены позже чем через 2 недели. Тогда, как показывает судебная практика, ПФР может вменить вашей организации одно из трех нарушений.
За опоздание с исправлением отчетности ПФР может оштрафовать по одному из трех оснований на свое усмотрение
НАРУШЕНИЕ 1. Несвоевременное представление корректировок. Однажды в такой ситуации суд поддержал ПФР Постановление ФАС СЗО от 20.07.2012 № А56-45585/2011 . Но было и такое, что судья не удовлетворил требование о взыскании штрафа, обосновав это тем, что первоначальный вариант отчетности, пусть и с ошибками, был представлен воврем я Постановление ФАС ВСО от 18.01.2012 № А19-13314/2011 .
НАРУШЕНИЕ 2. Непредставление сведений в срок. ПФР считает, что подачу некорректных данных представлением отчетности признать нельзя. Поэтому датой представления отчетности считается день, когда страхователь направил в Фонд достоверные сведения.
В большинстве своем суды не соглашаются и с такими претензиями Фонда, указывая, что:
- если первоначально сведения были представлены вовремя, то штрафа быть не должно. Поскольку ошибки в отчетности и их неоднократное исправление не имеют значения для привлечения к ответственности за нарушение срока представления ИС. А несвоевременность представления и недостоверность сведений — два самостоятельных нарушени я Постановление ФАС ЦО от 17.09.2012 № А23-193/2012 .
Хотя однажды суд встал на сторону Фонда в ситуации, когда вовремя была представлена отчетность с неполными сведениям и Постановление ФАС ЗСО от 25.07.2012 № А46-13544/2011 ;
- сдача корректировок по требованию Фонда позже срока, установленного для представления отчетности, — это не нарушение. А то, что ПФР принимает отчетность только с исправленными сведениями, не доказывает просрочку со сдачей ИС Постановления ФАС ЦО от 14.02.2012 № А08-2656/2011; ФАС УО от 09.07.2012 № Ф09-4963/12; ФАС ВСО от 18.09.2012 № А19-266/2012 .
НАРУШЕНИЕ 3. Представление недостоверных сведений. По мнению ПФР, именно их изначально представил страхователь. Суды не поддерживают такую позицию Фонда и отмечают, что:
- уточнять и дополнять ИС по согласованию с Фондом страхователь имеет право и если недочеты и ошибки были исправлены, то недостоверными сведения признать уже нельз я ст. 15 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; Постановления ФАС УО от 17.01.2012 № Ф09-9077/11, от 21.08.2012 № Ф09-7273/12, от 28.12.2011 № Ф09-8597/11 ;
- штраф за недостоверность неприменим, если, несмотря на ошибки в представленной информации, можно понять, какие сведения относятся к конкретному застрахованному лиц у Постановление ФАС ВВО от 22.10.2012 № А28-2360/2012 .
Отчетность → сразу требование об уплате штрафа
Случается и такое, что после сдачи отчетности никакие уведомления об ошибках и требования об их исправлении не приходят. Зато спустя какое-то время вы получаете «предложение» от ПФР добровольно уплатить штраф. Например, специалисты Фонда нашли расхождения в формах РСВ-1 и АДВ-6-2 или расхождения между сведениями в отчетности и данными самого Фонда о страхователе, к примеру, по платежам. Вот они и приходят к выводу, что организация представила недостоверные сведения.
Суды отмечали, что штраф за недостоверность неприменим, если:
- страхователь не исправил свою отчетность, потому что от него этого не требовали. При этом сотрудники Фонда вправе сами скорректировать сведения и постфактум уведомить об этом организаци ю п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н; Постановление ФАС ЗСО от 13.07.2012 № А27-14147/2011 ;
- расхождения в суммах уплаченных взносов возникли из-за ошибок в ИНН и КПП получателя при заполнении платежного поручени я Постановление ФАС СЗО от 02.05.2012 № А56-49298/2011 .
В другом деле ПФР решил привлечь организацию к ответственности потому, что та несколько раз направляла сведения за один и тот же период и последний вариант отчетности с корректными данными был принят Фондом по истечении срока для ее сдач и Постановление ФАС МО от 26.07.2012 № А41-40734/11 . Не выставляя ей никакого требования об исправлении ошибок, отделение ПФР сразу выписало штраф за несвоевременное представление ИС. Суд поддержал страхователя, отметив, что отчетность с ошибками была направлена в ПФР в срок, а за недостоверность данных общество не привлекалось.
Ошибки в сданной отчетности могут всплыть не только благодаря внимательности ПФР или страхователя. Однажды суд поддержал Фонд при наложении штрафа на страхователя за неверное указание в ИС периода работ ы Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2011 № А27-15044/2010 . Тогда о некорректных сведениях стало известно из жалобы работника, чьи права в сфере пенсионного обеспечения оказались ущемлены.
Ошибки в ИС + занижение базы = два штрафа
Если вы не только исказили ИС, но и занизили базу для начисления взносов (что можно выявить только при выездной проверке) и, как следствие, их недоплатили, то организацию могут привлечь к ответственности еще и по Закону № 212-ФЗ ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . То есть ПФР может взыскать со страхователя два штраф а Постановления ФАС ПО от 06.03.2012 № А12-10291/2011; ФАС УО от 09.08.2012 № Ф09-5966/12 . А штраф по Закону № 212-ФЗ варьируется от 20 до 40% от неуплаченной суммы взносо в ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ .
Но если вас пытались уличить в занижении базы по страховым взносам, а вы доказали, что занижения не было, то никакие штрафы на вас накладывать не имеют права, в том числе и за недостоверность сведений по Закону № 27-ФЗ. Потому что вы не обязаны представлять в ПФР сведения о выплатах работников, которые не облагаются страховыми взносам и Постановления Президиума ВАС от 02.10.2012 № 7828/12; ФАС ЗСО от 05.10.2012 № А27-241/2012 .
Расхождения в РСВ-1 и персонифицированной отчетности еще не означают недостоверность сведени й Постановления ФАС УО от 03.07.2012 № Ф09-5462/12, от 26.06.2012 № Ф09-5207/12 . А если ПФР не доказал недостоверность сведений, то не было и нарушения, а значит, не может быть и штрафа.
glavkniga.ru
Штрафы за ошибки в рсв-1
Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014, с учетом изменений, внесенных постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 №194п (ч. 9 ст. 15, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, ст. 1, 8, 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
РСВ-1 нужно сдавать по итогам каждого отчетного периода — 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Когда отчитываться?
- Расчет на бумаге должен быть представлен не позднее 15 числа второго календарного месяца, который следует за отчетным периодом (май, август, ноябрь и февраль).
- Если компания отчитывается в электронном виде, то крайним сроком представления РСВ-1 будет 20 число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 9 ст. 15, ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
Если организация опоздает со сдачей расчета, то ее оштрафуют. Сумма штрафа составит 5% от суммы причитающихся к уплате взносов за последние три месяца отчетного периода за каждый месяц просрочки, полный или неполный. При этом штраф не может превысить 30 % от суммы страховых взносов, но и не должен быть меньше 1000 рублей (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Также организацию могут оштрафовать, если в форме РСВ-1 будут допущены ошибки в сведениях персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Сумму штрафа составит 5 % от суммы страховых взносов за тех сотрудников, сведения по которым поданы с ошибками (определение ВАС РФ от 28.04.2014 № ВАС-4911/14, постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2015 № Ф05-702/2015).
Кроме штрафа за просрочку сдачи отчета суд может привлечь должностное лицо компании к административной ответственности, оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ, п. 1.3 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 №120р).
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
kontur.ru
Штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в 2017 году
Какой в 2017 году штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам (ранее – РСВ-1)? Какова минимальная и максимальная сумма штрафа? На какие реквизиты платить штраф и какие КБК указывать? Ответы на все вопросы вы найдете в данной статье.
Отчетность по страховым взносам 2017 году
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС. См. «Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году».
Размер штрафа за опоздание
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам в 2017 году ИФНС вправе наложить штраф на организацию или индивидуального предпринимателя. Размер штрафа – 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Приведем пример расчета штрафа в 2017 году. Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года сдан по интернету 25 августа 2017 года. Однако последний день сдачи – 31 июля 2016 года. Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за апрель – июнь 2017 года (то есть, за отчетный период), составило 700 000 рублей. Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)
Как платить штраф
В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования. Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.
buhguru.com
Штраф за РСВ-1 в 2016 году
Статьи по теме
Ежеквартально компании должны представлять расчет РСВ-1. Он является единой формой отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и сведениям персонифицированного учета. Вместе с тем законодательством предусмотрено два вида ответственности. Из данной статьи вы узнаете, назначается ли двойной штраф за несдачу РСВ-1 в 2016 году.
Штраф за несвоевременную сдачу РСВ-1 в 2016 году
Законодательством установлено два вида ответственности. Одна за задержку расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Размер штрафа составляет 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, но не менее 1000 руб. и не более 30% от указанной суммы взносов.
Вторая – за несвоевременную сдачу сведений персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Размер штрафа равен 5% от суммы пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода.
Однако это вовсе не означает, что если представить расчет по форме РСВ-1 с опозданием, штраф будет назначен сразу по двум основаниям.
Минтруд России в письме от 08.04.2014 № 17-3/В-142 указал, что недопустимо дважды привлекать плательщика страховых взносов к ответственности за совершение одного и того же правонарушения, а именно за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР.
Поэтому за данное нарушение должен налагаться только один штраф – предусмотренный статьей 46 Закона № 212-ФЗ.
То есть если срок сдачи РСВ-1 будет нарушен, контролеры назначат только штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Кроме того, за непредставление РСВ-1 бухгалтера или руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Учтите: если в расчете РСВ-1 будет допущена ошибка в сведениях персонифицированного учета, то будет наложен штраф уже по статье 17 Закона № 27-ФЗ. Правда, взыскать его сотрудники фонда смогут только в судебном порядке.
www.zarplata-online.ru
Ошибки в расчете РСВ-1 не являются поводом для штрафа
В первой половине 2014 года Пенсионный фонд РФ активно доводил до страхователей следующее: если положительный протокол по отчету был получен позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, то отчет считался сданным с опозданием и есть основания для взыскания штрафа.
Свою позицию ПФР обосновывал ссылками на свой Административный регламент.
В большинстве случаев до реального взыскания штрафов дело не дошло. Но одному из наших клиентов было предложено уплатить штраф в связи с просрочкой в предоставлении расчета.
13 мая нами был отправлен расчет, в котором ПФР нашел неточности, о чем известил нас уже позднее 15 мая.
Соответственно, скорректированный отчет был отправлен позднее 15 мая, а окончательный положительный протокол был получен уже в июне.
ПФР в своем акте камеральной проверки выявил «непредставление отчета, содержащего достоверную информацию (отсутствие ошибок) в срок» и на основании части 1 статьи 46 Закона о страховых взносах № 212-ФЗ предложил уплатить штраф. Размер штрафа составил бы 5% от суммы начисленных за первый квартал страховых взносов. Поскольку клиент ведет активную деятельность, сумма штрафа заметно превышала минимальные 1000 рублей.
Нашими основными аргументами при подготовке возражений на акт камеральной проверки были следующие:
- Отчет был нами отправлен 13 мая, т.е. в срок, предусмотренный ч.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ.
- Часть 1 статьи 46 Закона о страховых взносах № 212-ФЗ предполагает ответственность лишь за непредставление отчета, но не за представление отчета, содержащего неточности.
- ПФР в своем письме № 14-20/10448 от 18.08.14 заявил, что «в случае представления плательщиком Расчета в установленный Законом № 212-ФЗ срок, наличие ошибок при проведении форматно-логического контроля не может являться основанием для применения штрафных санкций».
Возражения были представлены в ПФР, который рассмотрел их и в итоге принял решение об отказе в привлечении к ответственности нашего клиента.
Но не всем удается решить проблемы в самом ПФР, иногда приходится обращаться в Арбитражный суд. Суд также встает на сторону плательщика взносов. Так, Арбитражный суд МО, рассмотрев дело № А41-63480/2014 в своем решении от 11 декабря 2014 г. отметил, что Административный регламент ПФР не является актом законодательства, регулирующим отношения, возникающие в процессе пенсионного страхования и не может быть основанием для привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Также он подтвердил, что статьей 46 Закона 212-ФЗ предусмотрена ответственность лишь за факт непредставления в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Оформление расчета с ошибкой не образует состава правонарушения.
Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.
www.klerk.ru