Размер налога на прибыль за 2014

Оглавление:

Ставки налогов в 2013 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2013 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году.

  1. Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  3. Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2013 году.

    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
      Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2013 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2013 году — 13%.

    Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

    Ставка НДФЛ 35% применяется для:

    А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
    Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
    В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

    Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

    доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

    Ставка НДФЛ 9% применяется для:

    А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
    Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

    Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:

    1. Ставка ЕСХН в 2013 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    2. Ставка ЕНВД в 2013 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    3. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    4. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

    www.nalog2000.ru

    Ставка налога на прибыль в 2016 году

    Статьи по теме

    Ставка налога на прибыль в 2016 году по общему правилу составляет 20 процентов. Общая сумма налога делится на два бюджета: федеральный и региональный. При этом сумма налога, рассчитанная по ставке налога на прибыль 2 процента, поступает в федеральный бюджет. А сумма, рассчитанная по ставке 18 процентов, – в региональные бюджеты.

    Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ эта региональная ставка налога на прибыль в 2016 году может быть снижена до 13,5 процента (п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ). Для отдельных видов доходов, например, для дивидендов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК РФ). Информацию о специальных тарифах мы привели в данной статье в удобной таблице.

    В новой статье посмотрите, как поменялась ставка налога на прибыль в 2017 году>>>

    Из этой статьи вы узнаете:

    • Какой налог заплатит организация с полученных дивидендов
    • Как делится налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом в каждом конкретном случае
    • Когда регионы могут снизить свою часть налога на прибыль

    Ставка в федеральный бюджет

    Ставка налога на прибыль в 2016 году в федеральный бюджет — 2%. Бухгалтер заполняет отдельную платежку и перечисляет 2% налога.

    Обратите внимание!

    Для перечисления налога в разные бюджеты используйте разные КБК.

    Ставка в региональный бюджет

    Ставка налога на прибыль в 2016 году в региональный бюджет равна 18%. Это платеж также оформляется отдельным поручением.

    Ставки по налогу на прибыль организаций в 2016 году

    Виды полученных доходов (прибыли)

    Размер налоговой ставки

    Норма НК РФ

    Федеральный бюджет

    Региональный бюджет

    Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

    Подп. 3 п. 4 ст. 284

    Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

    Подп. 3 п. 4 ст. 284

    Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

    Подп. 2 п. 4 ст. 284

    Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

    www.rnk.ru

    Ставки налога на прибыль в 2016 году

    Статьи по теме

    Ставки налога на прибыль в 2016 году установлены главой 25 НК РФ. Смотрите таблицы со ставками налога на прибыль в 2016 году. Они помогут определить, по какой ставке рассчитывать налог вашей компании.

    Ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц

    Основная ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

    Основные ставки налога на прибыль в 2016 году. Таблица

    Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году

    Кроме основной ставки налога на прибыль 20% в НК РФ определены специальные ставки налога для юридических лиц.

    Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц. Таблица

    • 1% зачисляется в федеральный бюджет;

    • 9% зачисляется в бюджет Калининградской области

    • с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции;

    • с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции

    Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов

    Ставки по налогу на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, представлены в таблице ниже.

    Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов. Таблица

    Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств

    Ставки налога на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств можно посмотреть в таблице.

    Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Таблица

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!

    Изменения на 2019 год

    Топ-10 главных тем номера

    © 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

    Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

    www.gazeta-unp.ru

    Заполняем декларацию по налогу на прибыль по новой форме

    За 2016 г. российским организациям нужно отчитаться по новой форме (новому электронному формату) декларации по налогу на прибыль, которая действует с 28 декабря 2016 г. С той же даты утратил силу приказ, которым были утверждены прежняя форма и прежний электронный формат декларации 1 .

    Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

    Как сообщила ФНС России (от 21.12.2016 № СД-4-3/24514), налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме будут представляться налогоплательщиками за налоговый период 2016 г. Налоговые декларации за 11 месяцев 2016 г. нужно было представить по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 г.

    Новшества в декларации

    Прежде всего, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

    В декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

    Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

    Добавлены новые листы:

    — Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;

    — Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

    Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

    Срок представления декларации по итогам налогового периода

    Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

    Таким образом, декларацию за 2016 г. надо представить не позднее 28 марта 2017 г.

    За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

    Так, если в срок не представлена годовая декларация, штраф для компании составит 5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена. Причем штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033):

    — больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

    — меньше 1000 руб.

    Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб. Аналогичный штраф грозит и за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

    Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 1 апреля 2017 г. (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2017 г.).

    В декларации указана сумма налога к уменьшению.

    При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2016 г. составит 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

    Порядок заполнения декларации

    Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять, и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

    — титульный лист (Лист 01);

    — подраздел 1.1 раздела 1;

    — Приложение № 1 к Листу 02;

    — Приложение № 2 к Листу 02.

    Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представлены в табл. (п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации).

    Таблица. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

    Лист (раздел) декларации

    Кто и в каких случаях заполняет

    За какой период представляется

    Подраздел 1.2 раздел 1

    Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала

    За каждый отчетный период (п. 1, 4.3 Порядка заполнения декларации):

    Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «1»

    Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям

    За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)

    Подраздел 1.3 раздела 1 с видом платежа «4»

    Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций

    За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)

    Приложение № 3 к Листу 02

    1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в том числе основные средства.

    2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.

    3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.

    4. Организации, использующие объекты ОПХ.

    5. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

    За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций

    Приложение № 4 к Листу 02

    Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах

    За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)

    Приложение № 5к Листу 02

    Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 26.01.2011 № КЕ-4-3/[email protected])

    За каждый отчетный период и год

    Лист 03, состоящий из разделов А и В с признаком принадлежности «А»

    Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)

    За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)

    Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5»

    Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций

    За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов

    Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС

    За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций

    Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома

    За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения

    Приложение № 1 к декларации

    Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.

    — доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;

    — расходы на ДМС, обучение работников;

    — недостачи, если виновные лица не установлены

    За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы

    Приложение № 2 к декларации

    Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам

    За год, в котором были выплачены дивиденды

    В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в том числе НДС — 546 840 руб.). Кроме того, организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в том числе НДС — 54 360 руб.). В 2016 г. также продано основное средство за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) и были получены внереализационные доходы:

    — от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);

    — проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;

    — излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;

    — проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

    Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в том числе НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

    Заполним декларацию по налогу на прибыль на основании приведенных данных

    По строке 010 Приложения 1 к Листу 02 надо указать:

    3 584 840 руб. – 546 840 руб. + 356 360 руб. – 54 360 руб. = 3 340 000 руб.

    Эта сумма будет распределена так:

    — по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 руб. – 546 840 руб.);

    — по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 руб. – 54 360 руб.).

    По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

    118 000 руб. – 18 000 руб. = 100 000 руб.

    Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к Листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 руб. + 100 000 руб.).

    Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 руб. + 1000 руб. + 500 руб. + 700 руб. + 7080 руб.) отражены в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 (см. образец 1).

    Расходы организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к Листу 02. Перечислим их.

    Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

    Сотрудникам организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

    — администрации — 400 000 руб.;

    — менеджерам — 690 000 руб.

    Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

    Прямые расходы компании равны:

    100 000 руб. + 690 000 руб. + 150 000 руб. = 940 000 руб.

    Косвенные расходы общества составили:

    60 000 руб. + 400 000 руб. + 50 000 руб. = 510 000 руб.

    Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 руб. + 510 000 руб.).

    Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

    — проценты по кредиту — 5400 руб.;

    — расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;

    — амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;

    — убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

    Кроме того, организация списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб. Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 руб. – 19 900 руб).

    Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

    Заполняем Лист 02 декларации.

    За отчетный год доходы и расходы организации составили (без НДС):

    — доходы от реализации — 3 440 000 руб.;

    — расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;

    — внереализационные доходы — 34 280 руб.;

    — внереализационные расходы — 21 900 руб.

    Налоговая база будет равна:

    3 440 000 – 1 450 000 руб. + 34 280 руб. – 21 900 руб. = 2 002 380 руб.

    Сумма налога на прибыль за 2016 г. составляет:

    — в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х 2%);

    — в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х 18%);

    Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

    — в федеральный бюджет — 30 036 руб.;

    — в региональный бюджет — 270 321 руб.

    На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 раздела 1.

    Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб. – 30 036 руб.).

    Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб. – 270 321 руб.).

    1 Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Окончание действия документа — 27 декабря 2016 г.

    www.eg-online.ru

    Налоги, взносы и отчетность в 2015 году, важные изменения

    2015 год принес множество изменений. Сейчас бухгалтеру важно не допустить досадных ошибок, которые приведут к искажению сумм платежей в бюджеты и санкциям, увеличат объемы работы бухгалтерии и финансовые потери компании. Редакция журнала «Практическая бухгалтерия» и эксперты Бератора подготовили специально для вас серию материалов обо всех изменениях.

    Все эти нововведения уже включены в бераторы, а читатели журнала «Практическая бухгалтерия» найдут в нем серию тематических статей.

    Налог на добавленную стоимость


    Декларация

    Начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно представлять декларацию по НДС по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

    Теперь в декларацию нужно включать сведения, содержащиеся:

    • в книге покупок и книге продаж;
    • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (когда деятельность осуществляется на основе посреднических договоров в интересах другого лица);
    • в выставленных счетах-фактурах (теми, кто выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но не является налогоплательщиком или является налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению).


    Сроки представления декларации и уплаты НДС

    С 1 января 2015 года они «сдвинуты». Представлять декларацию следует не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), а уплачивать налог следует не позднее 25 числа месяца (п.1 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ).

    Если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге» (в том числе и уточненную, подаваемую после 1 января 2015 года), то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Представление декларации в бумажной форме может привести к негативным последствиям:


    Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

    С 1 января 2015 года плательщики НДС не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому при подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС представлять копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур в составе документов с 1 января 2015 года не требуется (п. 6 ст. 145 НК РФ).

    Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны в случае выставления счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ НК РФ):

    • посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
    • посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
    • застройщики.

    Посредники, не являющиеся налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС или освобожденные от уплаты НДС, теперь обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).


    Счет-фактура

    Поправки в правила заполнения счетов-фактур внесены постановлением правительства РФ от 29 ноября 2014 года № 1279 «О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 26.12. 11 № 1137». С 1 января 2015 г. комитенты (принципалы) и комиссионеры (агенты) могут составлять сводные счета-фактуры при закупке (продаже) товаров у нескольких продавцов (покупателей). Налогоплательщики вправе вносить в счета-фактуры дополнительные графы и строки для указания дополнительной информации.


    Восстановление НДС

    Порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от уплаты налога с 1 января 2015 г. поменялся (п. 8 ст. 145 НК РФ):

    • если освобождение применяется с первого месяца квартала, то НДС следует восстанавливать в последнем квартале (налоговом периоде) перед использованием освобождения, а не перед отправкой уведомления;
    • если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то НДС восстанавливается в том квартале, с которого используется освобождение.

    С 1 января 2015 года восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам, правам), которые будут использоваться в дальнейшей предпринимательской деятельности, теперь придется не только при переходе с общего режима на УСН или ЕНВД, но и при переходе на ПСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    С 1 января 2015 года норма о восстановлении НДС по товарам (работам и услугам), «входной» НДС по которым принят к вычету, но которые используются в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, исключена (ранее это был подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

    Налоговые агенты

    С 1 января 2015 г. покупатель имущества должника-банкрота не является налоговым агентом по НДС – утратил силу пункт 4.1 статьи 161 НК РФ. Одновременно в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ закреплено, что при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует.

    Налоговые вычеты

    С 1 января 2015 года вычет нормируется только по представительским расходам: исключен абзац 2 пункта 7 статьи 171. В нем говорилось, что если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по определенным нормативам, то НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах норм. Значит, НДС по нормируемым в целях налога на прибыль расходам с 2015 года можно принимать к вычету в полном объеме. Ограничение осталось только в отношении представительских расходов, поскольку продолжает действовать абзац 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. В нем говорится о том, что вычетам подлежат суммы НДС, которые уплачены по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль, а среди этих расходов нормируются только представительские расходы.

    С 1 января 2015 г. налоговые вычеты по НДС можно переносить. Это позволяет пункт 1.1статьи 172 НК РФ. Теперь вычет можно заявлять не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Обратите внимание: перенос вычета не касается тех сумм налога, которые учитываются в стоимости приобретенных ценностей.

    С 2015 года вычет по «опоздавшим» счетам-фактурам можно заявлять в периоде принятия товаров на учет, если счет-фактура получен по окончании налогового периода, но до наступления срока представлении декларации (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

    Налог на доходы физических лиц

    Ставки по дивидендам

    Налоговая ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают резиденты — физические лица, с 1 января 2015 года составляет 13 процентов.

    При расчете НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты бухгалтеру следует рассчитывать две разные налоговые базы, несмотря на то, что ставки одинаковые.

    Иностранные работники

    Иностранцы, которые приехали в РФ в безвизовом порядке, теперь могут работать на основании патента не только у физических лиц, но и в организациях и у индивидуальных предпринимателей. При этом они обязаны платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, который составляет 1200 рублей в месяц и индексируется. Он уплачивается за период действия патента. По итогам года НДФЛ по доходам таких работников рассчитывает и уплачивает налоговый агент исходя из фактически полученного заработка, а декларацию представляет сам налогоплательщик.

    Налоговые вычеты

    С 1 января 2015 года авторы полезных моделей имеют право на профессиональные налоговые вычеты — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или (при отсутствии документального подтверждения) в размере 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования полезных моделей. За таким вычетом человек может обратиться к налоговому агенту.

    Необлагаемые доходы

    Расширен перечень необлагаемых НДФЛ выплат. С 1 января 2015 года не облагаются НДФЛ все суммы выплат, осуществляемые из любого источника:

    • в пользу самих налогоплательщиков, а также налогоплательщиков – членов семей погибших в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством; пострадавшим от террористических актов на территории РФ (п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ);
    • благотворительная помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК РФ).

    Налог на прибыль

    Ставки налога на прибыль

    С 1 января 2015 года налог с дивидендов, которая получает российская организация, нужно платить по ставке 13 процентов.

    Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

    Для того, чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, требуется не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, уведомить об этом налоговую инспекцию, а суммы авансов, уплачиваемых в январе – марте при этом порядке уплаты авансовых платежей определять исходя из прибыли за 9 месяцев и полугодия (абз. 8 п. 2, п. 3, абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Расходы на оплату труда

    Все пособия, выплачиваемые при увольнении, учитываются в расходах. Таковыми понимаются выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

    Списание материальных расходов

    С 1 января 2015 года организации вправе самостоятельно определять порядок списания материальных расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым, включая малоценное. Теперь его списывать можно более чем в течение одного отчетного периода, если оно введено в эксплуатацию с 2015 года.

    Проценты по долговым обязательствам

    С 1 января 2015 года прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая проценты по сделкам, заключенным до этой даты). То есть проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ), за исключением контролируемых сделок.

    Курсовые разницы

    С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключено понятие «суммовые разницы» (когда стоимость товара выражена в у. е, а расчеты осуществляются в рублях). Теперь они учитываются в таком же порядке, что и курсовые разницы.

    Исключен метод ЛИФО

    Это значит, что с 1 января 2015 года нельзя будет учитывать в расходах в первую очередь стоимость тех товаров, которые были закуплены позже остальных (п. 8 ст. 254, п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

    Убытки от уступки права требования долга

    Организации, применяющие метод начисления, с 1 января 2015 года могут учесть убыток от уступки права требования долга не двумя частями, а единовременно на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

    Убытки прошлых лет

    Убытки прошлых лет с 2015 года можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период, то есть ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки и уменьшить налог, не нужно. Это закреплено в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 283 НК РФ).

    Реализация безвозмездно полученного имущества

    С 1 января 2015 года безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество можно принимать к учету по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

    При дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества полученный в результате доход можно уменьшить на эту рыночную стоимость (то есть в расходы включить сумму полученного ранее дохода) (п. 8 ст. 250 НК РФ).

    Амортизируемое имущество

    Теперь, с 1 января 2015 года, к амортизируемому имуществу относятся основные средства, которые по решению руководства более 12 месяцев находятся на реконструкции и модернизации, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 256 НК РФ). Такие объекты из состава амортизируемого имущества не исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ).

    С 2015 года амортизацию по имуществу, которое находится на реконструкции и модернизации, можно не приостанавливать.

    Ценные бумаги

    Изменений в 2015 году в учете ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок немало, они касаются определения цены ценных бумаг ( ст. 280 НК РФ); порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 21ст. 280 НК РФ) и с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 1 ст. 304 НК РФ); налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280 НК РФ).

    Ставки акцизов

    Ставки акцизов определены статьей 193 НК РФ. В частности, с 2015 года не изменились ставки для крепкой и слабоалкогольной продукции, но увеличены ставки на табачную продукцию.

    Перечень подакцизных товаров

    С 1 января 2015 года перечень подакцизных товаров дополнен такими товарами, как, например, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин и природный газ – со всеми вытекающими налоговыми последствиями в виде налоговых вычетов и возмещения.

    Разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него увеличивает налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

    Налог на имущество организаций

    Срок владения объектом

    Если имущество приобретено в середине года, то налог следует рассчитывать с учетом коэффициента, учитывающего количество месяцев нахождения в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ). Так нужно рассчитывать налог с 1 января 2015 года.

    Кадастровая стоимость

    Перечень недвижимости, в отношении которого база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, с 1 января 2015 года дополнен принадлежащими организациям жилыми домами и жилыми помещениями (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это касается тех объектов, которые организация по правилам бухучета не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств.

    Изменение кадастровой стоимости

    С 1 января 2015 года введена возможность корректировки налоговой базы для налога на имущество:

    • при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
    • при изменении кадастровой стоимости объекта на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

    Разделенные объекты

    Вновь образованный объект недвижимого имущества (например, при разделение одного на два) с 2015 года подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

    С 1 января 2015 года начислять налог на имущество по разделенным объектам нужно начинать до включения их в перечень, утверждаемый субъектом РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Не облагаемое налогом имущество

    В 2015 году скорректирован перечень объектов движимого имущества, не подлежащих обложению налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ). В нем остаются только основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (вне зависимости от момента принятия объекта на учет).

    Земельный налог

    Уведомления для предпринимателей

    С 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые им направляет инспекция (п. 4 ст. 397 НК РФ). Соответственно для них отменена и обязанность представлять декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

    Изменение кадастровой стоимости

    С 1 января 2015 года введена возможность корректировки налоговой базы для земельного налога:

    • при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
    • при изменении кадастровой стоимости объекта на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 1ст. 391 НК РФ).

    Транспортный налог

    Декларация по транспортному налогу

    Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/[email protected] Отчитаться за 2014 год нужно не позднее 2 февраля 2015 года, поскольку 1 февраля — воскресенье (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

    Повышающие коэффициенты

    Авансовые платежи по транспортному налогу в 2015 году нужно рассчитывать с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. п. 2 и 2.1ст. 362 НК РФ).

    Государственная пошлина

    Размер государственной пошлины за большинство видов юридически значимых действий увеличен (ст. 1 Закона от 21 июля 2014 г. № 221-ФЗ).

    Упрощенная система налогообложения

    Декларация по УСН

    Отчетность за 2014 год сдается по новой форме декларации по УСН (утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]). Новая форма состоит из пяти разделов: налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2 декларации.

    Налог на имущество

    С 2015 года организации, применяющие УСН, стали плательщиками налога на имущество по объектом, в отношении которых база по этому налогу определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

    Лимит выручки для применения УСН

    Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685). То есть до конца 2015 года останутся на УСН те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Отмена метода ЛИФО

    При определении размера расходов запрещено применять метод ЛИФО (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Патентная система налогообложения

    Сроки оплаты патента

    С 1 января 2015 года предприниматели на патентной системе налогообложения должны будут оплачивать патент в новые сроки.

    Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно заплатить в полной сумме в срок не позднее девяноста календарных дней после начала срока действия патента.

    Если патент получен на срок от шести месяцев до одного года, то налог нужно заплатить двумя платежами: первый — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Отказ в выдаче патента

    В заявлении на получение патента должны быть заполнены все обязательные поля, иначе будет отказ (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления по форме 26.5-1 доведена письмом ФНС РФ от 17 декабря 2014 г. № ГД-4-3/[email protected] В ней предусмотрены все необходимые для заполнения поля.

    Действие патентов

    С 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать как на территории всего субъекта РФ, так и на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1ст. 346.45 НК РФ). Данные о территории действия патента указываются в патенте.

    Потенциально возможный годовой доход

    С 1 января 2015 года отменяется минимальный размер потенциального годового дохода, остается только максимальный, в размере 1 млн. рублей, который ежегодно индексируется. Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях.

    Единый налог на вмененный доход

    Декларация по ЕНВД

    С отчетности за I квартал 2015 года будет применяться обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

    Коэффициент базовой доходности

    С 2015 года при расчете ЕНВД базовую доходность нужно умножать на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,798 (приказ Минэкономразвития РФ от 29 октября 2014 г. № 685).

    СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

    Сроки представления отчетности

    Теперь с 1 января 2015 года сроки зависят от способа представления отчетности:

    • в ПФР — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется «на бумаге»; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если представляется электронная отчетность;
    • в ФСС РФ — «на бумаге» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Электронная отчетность

    Через интернет должны отчитываться работодатели, у которых трудится более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это касается и отчетности за 2014 год.

    Округление

    Страховые взносы, подлежащие перечислению, до целых рублей округлять не нужно (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это касается и взносов, перечисляемых в январе 2015 года за 2014 год.

    Взаимозачет

    С 2015 года переплату по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности другого вида при условии, что эти взносы администрирует один фонд.

    Взносы индивидуальных предпринимателей

    Их размер увеличится в связи с увеличением МРОТ. Его размер с 1 января 2015 г. – 5965 рублей.

    Начисление пеней

    Пени начисляются за каждый день просрочки, включая день погашения недоимки (ч. 3 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Застрахованные лица

    С 1 января 2015 года на выплаты иностранцам, которые временно пребывают в РФ, начисляются страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8 процента. Теперь они имеют право на пособие по временной нетрудоспособности (кроме декретных) при уплате за них страховых взносов не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

    Лица, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами и по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов). Выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудовых отношений.

    Предельная база для начисления взносов

    С 2015 года базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС РФ будут разными и составят:

    • в ПФР — 711 000рублей;
    • в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей.

    Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают 711 000 руб., нужно исчислять по тарифу 10 процентов.

    Страховые взносы в ФФОМС уплачиваются со всех выплат в пользу работников. Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование отменена.

    Льготные тарифы

    Аптечные организации, работающие на ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении лиц, имеющих право заниматься фармацевтической деятельностью (пп. 10 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). На фирму в целом льгота не распространяется.

    Не облагаемые взносами выплаты

    Взносы на компенсацию стоимости проезда в отпуск за границу не облагаются только самим работникам организаций Крайнего Севера. Затраты на членов их семей составляют объект обложения страховыми взносами (п. 7 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

    Также не облагаются страховыми взносами суммы, связанные с увольнением работников, независимо от основания для увольнения (кроме компенсации за неиспользованный отпуск). Это выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства, но с учетом ограничения по величине — в пределах трехкратного или шестикратного (для Крайнего севера) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения предельных размеров выплачиваемых сумм облагаются страховыми взносами в общем порядке.

    «Детские» пособия

    С 1 января 2015 года проиндексированы на 5,5% следующие пособия и их размеры стали такими:

    • пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
    • единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
    • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет — 2718,34 руб. (за первого ребенка), 5436,67 руб. (за второго и последующих детей).

    АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ

    Электронная квитанция

    Начиная с 1 января 2015 года, все, кто представляет электронные декларации, обязаны передать в инспекцию электронную квитанцию о приеме документов от налоговой инспекции: требований о представлении документов или пояснений, уведомлений о вызове в инспекцию. Срок для передачи квитанции — в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

    Блокировка счетов

    С 2015 года у налоговиков появились новые дополнительные основания для блокировки счетов. Так, счет могут заблокировать, если вы не направите в налоговую квитанцию о приеме документов. Есть еще новшество – срок, когда может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в связи с непредставлением отчетности, теперь ограничен тремя годами с момента истечения 10 рабочих дней после окончания установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Но при этом банкам запрещено открывать нарушителям как новые счета, так и вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

    Камеральная проверка

    Новшество 2015 года касается проверок НДС. При выявлении противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению, налоговики будут истребовать счета-фактуры и прочие документы (включая договоры), относящиеся к вызвавшим сомнение операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

    Кроме этого, они могут провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении противоречий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов по НДС (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ).

    Новый проверяющий орган НДС

    Образована межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю. Она будет всесторонне контролировать плательщиков НДС, выявлять противоречия в сведениях и их причины, предупреждать злоупотребления с вычетами, давать терорганам предложения о проверках и организовывать их.

    Новый вид контроля

    Вступил в силу с 2015 года новый раздел Налогового кодекса — V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга» (для крупных налогоплательщиков).

    Контроль проводится в виде электронного информационного взаимодействия, когда налоговики получают оперативный доступ к информационным системам налогоплательщика, содержащим информацию бухгалтерского и налогового учета. Процедура добровольная. На время мониторинга налогоплательщик освобождается от всех видов налоговых проверок.

    Безнадежная к взысканию недоимка

    Узаконены новые основания для признания недоимки безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ). Это задолженность на 1 января 2015 года, числящаяся за организациями, отвечающими признакам недействующего юридического лица и не находящимися в процедурах банкротства.

    Договор о консолидированной группе

    Если договор (п. 1 ст. 25.1 НК РФ) или изменения к нему о присоединении новых участников группы зарегистрированы в течение 2014 года, то их действие начнется только с 1 января 2016 года (ст. 8 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

    Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

    Вступила в силу с 1 января 2015 года новая глава 3.4 Налогового кодекса — «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица». В ней установлен порядок контроля прибыли, полученной в оффшорных компаниях. Положения главы 3.4 НК РФ нужно учитывать при расчете налоговой базы контролирующего лица (ст. 25.15 НК РФ).

    Установлена ответственность контролирующего лица, в частности, штраф в размере 100 000 за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения вместе с декларацией (п. 1.1 ст. 126 НК РФ) и за не уведомление о контролируемых иностранных компаниях (ст. 129.6 НК РФ). А за не включение в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании — штраф в размере 20 процентов от суммы налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

    Сообщения в налоговую инспекцию

    С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны сообщать в налоговую инспекцию информацию (пп. 2 п. 2, п. 3.1ст. 23 НК РФ):

    • об участии в российских и иностранных организациях (если доля участия превышает 10 процентов);
    • об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними;
    • о контролируемых иностранных компаниях.

    Иностранные компании

    Если у иностранной компании есть недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, то она обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости о своих учредителях или участниках (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

    Если у иностранной компании есть аккредитованные филиалы или представительства, направлять в налоговую инспекцию заявления о постановке их на учет не нужно (налоговики зарегистрируют их сами на основании данных госреестра). По остальным подразделениям заявление нужно (п. 3ст. 83 НК РФ).

    Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества при реорганизации

    С 1 января 2015 года если компания получила недвижимость в результате реорганизации, налоговая инспекция поставит ее на учет по этому основанию самостоятельно на основании данных из ЕГРЮЛ (п. 5.2 ст. 83 НК РФ).

    АДМИНИСТРИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

    Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов

    Отсрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности. Рассрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности. Процедура их получения одна и та же (п. 11, 13 ст. 1 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    С 1 января 2015 года получить отсрочку (рассрочку) можно на срок не более года и только тем, чье финансовое положение, вызванное обстоятельствами, изложенными в статье 18 Закона № 212-ФЗ, не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок.

    Отмена обязанности сообщений

    С 1 января 2015 года сообщать в фонды о реорганизации или ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем не нужно (отменен п. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Сообщение банков

    С 1 января 2015 года банк по запросу фонда (в рамках контрольных мероприятий) в течение трех дней должен представлять справки о счетах и (или) об остатках денежных средств на счетах плательщиков взносов, выписки по операциям на их счетах (п. 6.1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).

    Выездная проверка

    Стандартный срок для проверки – не более двух месяцев – остается. Но с 2015 года его могут продлить до четырех или шести месяцев (п. 11 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Условиями для продления проверки могут быть наличие обособленных подразделений у страхователя, информация о нарушениях. Смягчающие и отягчающие вину нарушителя обстоятельства выявляться не будут, а только те, которые исключают вину лица в совершении правонарушения.

    Повторная выездная проверка

    Ее могут провести, если плательщик подал уточненный расчет, в котором указана сумма взносов в размере, меньшем ранее заявленного. Проверят период, за который представлен уточненный расчет (п. 24 ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    Еще по теме:

    • Приказ 149 уфмс россии Приказ 149 уфмс россии ФЕДЕРАЛЬНАЯ МИГРАЦИОННАЯ СЛУЖБА от 28 июня 2010 года N 147 О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации (с […]
    • Налог на имущество организаций 2014 москва Москва снизила ставки налога на имущество организаций, рассчитываемого по кадастровой стоимости С 1 января 2016 года вносится ряд изменений в порядок расчета налога на имущество организаций на территории Москвы (Закон г. Москвы от 18 ноября 2015 г. […]
    • Кбк налог на прибыль в бюджет субъекта рф 2018 КБК по налогу на прибыль 182 1 01 01011 01 1000 110 82 1 01 01012 02 1000 110 КБК для перечисления налога с дивидендов российским организациям — 182 1 01 01040 01 1000 110 Пеня по налогу на прибыль с дивидендов российским организациям — 182 1 01 […]
    • Задачи по налоговому праву с решениями для юристов Задача по налоговому праву Помогите решить задачу. Очень надо срочно. 1. Студент 3 курса Иванов ввез 10 января 2012 г. из Японии автомобиль, приобретенный на японском аукционе за 300.000 руб., доставка до Владивостока стоила еще 50.000 руб. Сколько […]
    • Федеральный закон 62 2002 года Федеральный закон "О гражданстве Российской Федерации" Федеральный закон от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ"О гражданстве Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 11 ноября 2003 г., 2 ноября 2004 г., 3 января, 18 июля 2006 г., 1, 4 декабря […]
    • Где получить патент на работу москва Патент на работу для граждан Украины Патент на работу в Москве для граждан Украины. Срок оформления патента в ММЦ Сахарово для украинцев: от 10 до 20 рабочих дней (зависит от загруженности ФМС). Стоимость: согласно официальным ценам ММЦ в […]