Рассчитать налог на имущество 2013

Как рассчитать налог на имущество в 2018 году?

Определение налоговой базы

Как сказано в ст. 5 Закона № 2003-1, для физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики. Они рассылают ежегодно уведомления с суммой налога к уплате.

Содержание

Налоговая база для уплаты налога физическими лицами рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

По нескольким объектам недвижимости налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость.

Она берётся по состоянию на 01 января того года, в котором происходит расчёт. Об этом говорится в ст. 3 Закона № 2003-1.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта недвижимости с учётом износа. Узнать её можно из документов БТИ.

Для юридических лиц налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Об этом говорится в ст. 375 НК РФ.

Определяется остаточная стоимость в соответствии:

• с требованиями законодательства;
• нормами бухгалтерского учёта.

Но, в отношении ряда объектов недвижимости, налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

1. Административно-деловые центры.
2. Торговые комплексы.
3. Помещения в этих зданиях.
4. Нежилые объекты, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий общепита и торговых точек.
5. Имущество иностранных организаций, которые не используют для осуществления своей деятельности постоянные представительства.

Как рассчитывается размер налога на имущество ↑

Для расчёта налога на имущество необходимо учитывать не только стоимость объекта, но и ставки налога.

А также коэффициент – дефлятор, который устанавливается субъектами федерации на своё усмотрение, но в рамках законодательства.

Срок владения имуществом

Собственник имущества, будь то физическое или юридическое лицо, обязаны уплачивать налог на имущество с момента вступления в права собственности, временного владения или доверительного управления.

То есть со следующего месяца, в котором оформлено свидетельство о собственности или договор. Налог на недвижимость не зависит от срока владения имуществом.

Этот срок важен только для продажи имущества – если владеешь менее 3-ёх лет, то при продаже необходимо будет заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости проданного имущества.

Общая формула расчета суммы

Чтобы рассчитать сумму налога за год для физических лиц, необходимо инвентаризационную сумма умножить на ставку налога. В ст. 3 Закона № 2003-1 приведены максимальные и минимальные значения ставок.

В каждом субъекте РФ установлен свой коэффициент – дефлятор, который и помогает рассчитать точную ставку для уплаты налога для физических лиц.

Так, ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве можно посмотреть в Законе г. Москвы от 23.10.2002 N 47.

Как платить налог на имущество организациям при УСН узнайте здесь.

Формула:

Сумма налога = инвент. ст-ть * ставку налога

У юридических лиц ставки имеют фиксированное значение. Для того чтобы узнать сумму налога к уплате, нужно остаточную стоимость объекта умножить на ставку по налогу.

Это получится сумма за год. Соответственно каждый квартал нужно уплачивать авансовый платёж в размере ¼ от суммы налога.

Формула:

Сумма налога = ср. годовая стать * ставку налога

В п. 1 ст. 4 Закона № 2003-1 приведён список категорий граждан, которые имеют льготу в 100%.

От уплаты налога на имущество освобождены полностью следующие категории физических лиц:

• герои СССР и РФ, а также полные кавалеры Ордена Славы;
• инвалиды с детства, а также 1-ой и 2-ой групп;
• участники ВОВ и других войн;
• лица, занимавшие штатные должности в воинских частях в периоды ВОВ и других войн;
• «чернобыльцы» и лица, принимавшие участие в ликвидации последствий, и получившие дозу облучения;
• военные пенсионеры;
• члены семьи военнослужащего, если сам военнослужащий погиб при исполнении военных обязанностей. К членам семьи относятся – мать, отец, дети и вдова.

Кроме того, в п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 указаны категории граждан, которые не должны уплачивать налог со строений, а также помещений и сооружений.

К такой категории относятся:

• пенсионеры;
• граждане, которые уволены с военной службы до достижения ими пенсионного возраста;
• граждане, которые призывались на военные сборы в страны, где велись военные действия;
• членам семьи военнослужащего, который погиб при исполнении служебных обязанностей. Члены семьи – родители, дети и вдова. Вдова имеет право на такую льготу, пока повторно не вступит в брак, дети и родители – пожизненно.

Но, кроме льготных категорий, есть ещё и «льготная недвижимость», владея которой собственники не уплачивают налог на имущество.

Список таких объектов представлен в пп. 4 и пп. 5 ст. 4 Закона № 2003-1:

1. Специальные помещения, здания и сооружения, которые принадлежат мастерам народных промыслов, и используемые ими в качестве мастерских и помещений для работы.
2. С жилой площади, если она используется как частная открытая выставка, библиотека или галерея. Освобождение от уплаты возможно только на период такого использования, подтверждённого документально.
3. С жилых строений, площадью менее 50 кв. м и расположенных на территориях СНТ и в дачных посёлках.
4. С хозяйственных строений любой площади, если они расположены на территории СНТ или в дачных посёлках.

Юридические лица также имеют льготы по налогу на недвижимость. В основном, это организации инвалидов, и всё что с ними связано.

Но, кроме них:

• учреждения уголовно – исполнительной системы;
• религиозные организации.

Эти учреждения освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, которые они используют для своей деятельности. Об этом говорится в ст. 381 НК РФ.

Для наглядности необходимо привести пример расчёта налога на имущество для физических лиц.
Гражданин Н. владеет квартирой в г. Москва. Согласно документам БТИ инвентаризационная стоимость квартиры на 01. 01. 2013 года равна 364 895 рублей.

Согласно Закону города Москвы от 23.10.2002 года № 47, ставка на объект недвижимости, чья инвентаризационная стоимость находится в пределах от 300 тысяч до 500 тысяч рублей, ставка налога равна 0,2%.

Следовательно, до 01 ноября 2018 года гражданин Н должен заплатить:

364 895 * 0,2% = 729,80 рублей.

Найти калькулятор налога на имущество физических лиц 2018 можно на сайте ФНС.

Для наглядности необходимо привести пример расчета налога на имущество для физических лиц.
ООО «Альфа» владеет имуществом в г. Оренбург, остаточная стоимость которого на 01. 01. 2018 года равна 845 965 рублей.

Ставка на 2018 года по регионам равна 1,0% (пп. 1 п. 1 ст. 380 НК Ф).

Следовательно, за 2018 года ООО «Альфа» должна уплатить в бюджет:

845 965 * 1% = 8 459, 65 рублей.

В каждом квартале:

8 459,65 / 4 = 2 114,9 рублей.

Расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости выглядит точно также, только вместо остаточной стоимости, которая отражается в бухгалтерском балансе, для расчёта берётся кадастровая стоимость, которая указана на портале госуслуг Росреестра.

Видео: как рассчитывается налог на имущество и куда он идет

Нюансы при расчётах ↑

Но при расчётах налога на имущество существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать.

При покупке новостройки по договору долевого участия

Если квартира покупается по договору долевого строительства, то новый собственник должен уплачивать налог на неё с момента подписания акта приёмки-передачи.

Если собственников нет

Если у объекта недвижимости нет собственника, то уплачивать налог некому.

Если предыдущий собственник умер, а новый ещё не вступил в права наследства, то старому собственнику будет начислен налога по дату его смерти.

Новый собственник должен будет уплачивать налог с момента вступления в наследства. При этом «долг» за умершего собственника также будет уплачивать он.

Если не первый собственник

Если объект недвижимости в течение налогового периода, то есть года, переходит к другому собственнику, то бывший собственник должен будет оплатить налог с 01 января этого года и до того месяца, как он передал право собственности.

Новый же собственник будет уплачивать налог со следующего месяца, после оформления свидетельства о собственности. Такой порядок установлен во избежание двойного налогообложения.

Например, право собственности перешло в середине года, бывшему собственнику нужно уплатить половину суммы налога. Расчёт налоговой ставки за полугодие прост: ставку за год необходимо разделить пополам.

Если объектов нет

Если у собственника нет объектов по налогообложению, то и уплачивать налог на имущество не нужно.

Изменения в 2018 году ↑

В январе 2018 года вступили в силу Законы № 268-ФЗ от 30. 09. 2013 года и № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года. Этими законами были внесены изменения, касающиеся налога на имущество юридических лиц.

Для некоторых объектов недвижимости сумма годового налога к уплате рассчитывается от кадастровой стоимости.

Это такие объекты, как:

• административно-деловые центры;
• торговые комплексы;
• помещения в этих зданиях;
• нежилые здания, помещения в которых предназначены для офисов, предприятий общепита и торговли.

Кроме того, юридические лица теперь должны платить авансовые платежи не нарастающим итогом на конец каждого отчётного периода, а отдельной суммой, равной ¼ годового налога.

Все о налоге на имущество ИП и ОСНО есть здесь.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на имущество? узнайте здесь.

Юридическим лицам необходимо вовремя уплачивать годовой налог. За несвоевременную уплату установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога

Для физических лиц нет такой жесткой ответственности, но на сумму неуплаченного налога начисляются пени и штрафы.

buhonline24.ru

Консультант пульс

всегда в курсе событий

Налог на имущество 2013

Нововведением по налогу на имущество с 2013 года является то, что все движимые основные средства налогом на имущество больше не облагаются (ст.374 НК, Федеральный закон № 202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.). К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование. Но это приятное изменение вошло в силу только с 1 января 2013года.
Как учесть движимое имущество, поставленное на учет до 1 января 2013 года? Как рассчитать авансы и налог на имущество? Рассмотрим это более подробно.
По тому движимому имуществу, которое было поставлено на баланс до 2013 года, и отражено на счетах 01 и 03, ничего не изменилось: налог на имущество на них начисляется до полной амортизации такого имущество, либо его выбытия.

Пример 1. Бухгалтерский учет движимого имущества в 2013 году.
Компания ООО «Спецдеталь» покупает в декабре 2012 года станок, нуждающийся в монтаже, за 4 720 000 руб, в т.ч. НДС 720 000руб. Доставка станка 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000. При приеме оборудования был оформлен акт №ОС-14.
В январе 2013 года ООО «Спецдеталь» передает оборудование в монтаж подрядчику по акту формы № ОС-15. Стоимость монтажных работ составила 354 000 рублей, в т.ч. НДС 54 000 рублей. В январе монтаж выполнен полностью, и сторонами подписан акт выполненных работ, на основании которых оформляется акт приема-передачи по форме № ОС-1 и инвентарная карточка по форме № ОС-6. Т.е. в январе 2013 года станок был принят на учет в бухгалтерии.
Проводки за январь 2013г.
Д-т 08.1 К-т 07 = 4 200 000 руб. (4 000 000 + 200 000) — в монтаж передано оборудование по фактической стоимости приобретения, куда включается стоимость самого оборудования и расходов на доставку;
Где счет 08 субсчет 1 — «Приобретение движимых объектов основных средств».
Д-т 08.1 К-т КРЕДИТ 60 = 300 000 руб. — учтена стоимость монтажных работ;
Д-т 19 К-т 60 = 54 000 руб. — принят НДС от подрядчика по монтажным работам согласно выставленной счету-фактуре;
Д-т 01.2 К-т 08.1 = 4 500 000 руб. (4200 000+ 300 000) — станок принят на учет и введен в эксплуатацию.
Где счет 01 субсчет 2 «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 года»
Д-т 68 К-т 19 = 54 000 руб. — НДС по монтажу принят к вычету.
Начиная с февраля, нужно будет начислять амортизацию на оборудование (п. 21 ПБУ 6/01). Это оборудование не облагается налогом на имущество, соответственно, не включается в базу его расчета и не отражается в декларации.
Обязательно, для подстраховки, чтобы был документ, объясняющий налоговикам причину отсрочки принятия на учет оборудования, должен быть издан приказ руководителя о необходимости монтажа с указанием его предполагаемых сроков окончания работ и перечнем самих работ.

Что включать в расчет налога на имущество в 2013 году?

Сам расчет налога на имущество не изменился. Он считается 4 раза в год: за квартал, полугодие, 9 месяцев – авансовые платежи, и окончательный расчет налога – по окончании года.
Для расчета берется средняя стоимость имущества за период, которая рассчитывается по формуле
Если у вас есть имущество, освобожденное от налога, оно в расчете не участвует. Поэтому движимое имущество, учтенное после 1 января 2013 года, в расчет налога на имущество не включается.

В апреле рассчитываем авансовый платеж по налогу на имущество. Причем стоимость станка в расчет налога не берется, в связи с тем, что он поставлен на учет в 2013 году.
Рассчитаем среднюю стоимость имущества за I квартал 2013 года:

(320 000 руб. + 300 000 руб. + 280 000 руб. + 260 000 руб. + 80 000 руб. + 40 000 руб.) : 4 = 320 000 руб.

Компания ООО «Спецдеталь» зарегистрирована в Челябинске, где ставка налога в 2013 году составвляет 2,2 процента. Считаем авансовый платеж по налогу за I квартал:
320 000 руб. × 2,2% : 4 = 1760 руб.
Т.е. за 1 квартал нужно заплатить 1760 рублей налога на имущество.

Что отражать в декларации по налогу на имущество?

Декларация по налогу на имущество за 2012 год сдается по старым правилам, и в ней участвуют все основные средства, которые числились у вас на остатках на 01 января 2013 года. А при сдаче отчетности за I квартал 2013 года стоимость движимых объектов, принятых на баланс после 1 января 2013 года, в авансовом расчете не указывается.
Если в 2013 году в вашей организации числятся только движимые объекты, то они в отчет не включаются, да и сам отчет не сдается в налоговую инспекцию, поскольку в этом случае вы не являетесь плательщиком налога на имущество по закону (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).
Но, если на бухгалтерских счетах 01 или 03 остались какие-то средства, даже если они уже самортизированы полностью (нулевые остатки), декларация по налогу на имущество сдается (письмо ФНС России № 3-3-05/128 от 8 февраля 2010 г.).

Итоги:
1. Если движимое имущество поставлено на учет после 1 января 2013 года, оно в базу по налогу на имущество не включается.
2. Датой, подтверждающей момент принятия основного средства на учет, является дата, отраженная в инвентарной карточке.

consultantpuls.ru

Как правильно рассчитать налог на имущество?

ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс в отношении расчета налога на имущество в части исключения из налогооблагаемой базы движимого имущества, у налогоплательщиков возникают трудности в расчете налога на имущество за 2013 год.

Для правильного расчета налога на имущество следует вести раздельный учет недвижимого, а также движимого имущества, приобретенного в прошлом году и ранее, и движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года. Движимое имущество, приобретаемое в 2013 году не облагается налогом в соответствии с законом №202-ФЗ от 29.11.2012г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». А имущество, принятое на учет до 2013 года, подлежит налогообложению и учитывается для целей налога на имущество как прежде.

Так, приобретаемые по договору купли-продажи и учтенные до 2013 года автомобили, будут учитываться для целей налога на прибыль как и прежде. Такие транспортные средства будут облагаться налогом.

Также из расчета следует исключить объекты, не принятые на баланс. К таким объектам могут относиться объекты незавершенного строительства, которые не признаются основными средствами, и следовательно, не облагаются налогом на имущество организаций (письмо Минфина от 25 февраля 2013 № 03-05-05-01/5317).

Для того, чтобы правильно рассчитать налог, следует правильно организовать ведение бухучета.

Для этого лучше всего создать на счетах 036fa5;» target=»_blank»>01 и 03 отдельные субсчета. Все новые движимые активы будут собраны на новом субсчете, а старые будут учитываться как и раньше. Аналогичный субсчет целесообразно завести и для счета 08.

При этом формула расчета налога на имущество не изменилась.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества – суммы начисленной амортизации /(налоговый период +1) * 2,2%

Таким образом, для того, чтобы правильно рассчитать налог на имущество, необходимо:

• выделить на отдельный субсчет бухгалтерского учета движимое имущество, принятое на учет с 2013 года;
• сформировать в бухгалтерской программе отчет о первоначальной стоимости и начисленной амортизации;
• с помощью формулы рассчитать налог на имущество;
• заплатить авансовый платеж по налогу.

Приведем пример расчета.

С января по июнь 2013 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств.

Станок для резки стекла стоимостью 5 300 000 был приобретен в 2013 года.

Линия для сортировки продукции была приобретена в 2010 году

Погрузчик был куплен в 2009 году.

Таким образом, движимое имущество в виде линии для сортировки продукции и погрузчика будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Станок же не подпадает под налогообложение.

www.audit-it.ru

Налог на имущество организаций в 2013 году

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на имущество относится к региональным налогам, представляя собой стабильный источник дохода бюджетов РФ.

Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с данной главой.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

• переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
• внесенное в совместную деятельность,
• полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Плательщиками данного налога являются не только российские организации, но и иностранные компании, в случае:

• осуществления ими деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,
• если они имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

• первый квартал,
• полугодие,
• девять месяцев

календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом – не выше 2.2%, в соответствии со ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

• категорий налогоплательщиков,
• видов имущества, признаваемого объектом налогообложения

3. Порядок и сроки уплаты налога (ст.383 НК РФ).

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

• нахождения и учета налогоплательщика;
• нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
• постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
• постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
• нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

С 01 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законом №202-ФЗ были внесены изменения в 30 главу НК РФ, которые коснутся большинства налогоплательщиков:

• начиная с 2013 года, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество облагаться не будет.

В статье будут рассмотрены изменения, вступившие в силу с 01.01.2013 года и некоторые особенности налогообложения имущества организаций с комментариями Минфина.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

1. Земельные участки.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

• здания,
• сооружения,
• объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:

• воздушные и морские суда,
• суда внутреннего плавания,
• космические объекты.

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

• самоходные дорожно-строительные машины,
• иные машины,

с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектом налогообложения признается движимое имущество и недвижимое имущество, в том числе переданное:

• во временное владение,
• в пользование,
• распоряжение,
• доверительное управление,
• внесенное в совместную деятельность,
• полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета*.

Соответственно, если компания приобретает недвижимое имущество с целью последующей перепродажи, то такая недвижимость не принимается к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта ОС.

А это означает, что налог на имущество с такой недвижимости начислять и уплачивать не нужно.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от 15.11.2011г. №03-05-05-01/87:

«Учитывая изложенное, недвижимое имущество, приобретенное с целью последующей перепродажи, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 «Товары», налогом на имущество организаций не облагается.»

*При этом российским организациям необходимо учитывать особенности налогообложения имущества:

а)Переданного в доверительное управление.

В соответствии со ст.378 НК РФ, имущество:

• переданное в доверительное управление,
• приобретенное в рамках договора доверительного управления,

подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд).

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании (при этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд).

б) При исполнении концессионных соглашений.

Статьей 378.1 НК РФ предусмотрено, что имущество:

• переданное концессионеру,
• созданное им в соответствии с концессионным соглашением,

подлежит налогообложению у концессионера.

ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения признаются:

• движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для целей налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.

ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения признаются:

• находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает в том числе и при заключении иностранной компанией договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках такой деятельности недвижимого имущества.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 18.12.2012г. №03-05-05-01/76:

«Вместе с тем п. 3 ст. 374 Кодекса установлено, что объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

На основании п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 Кодекса налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.»

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

С 1 января 2013 года поправки, внесенные законом №202-ФЗ вступили в силу и в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса, к имуществу, не облагаемому налогом, теперь относится:

• движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

В своем Письме от 24.12.2012г. №03-05-05-01/79 Минфин разъясняет, что с 1 января 2013 года, движимое имущество, учтенное в качестве ОС на балансе:

• лизингодателя
• или лизингополучателя,

в рамках договора финансовой аренды (лизинга) не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Обратите внимание:При этом необходимо помнить, что движимое имущество, принятое на баланс в качестве ОС до 01.01.2013г. все так же облагается налогом на имущество.

С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

• Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
• Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
• Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
• Космические объекты.
• Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

• Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

• Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Особенности налогообложения имущества при осуществлении совместной деятельности

В соответствии с п.

1 ст.377 Налогового кодекса, налоговая база в рамках договора:

• простого товарищества (о совместной деятельности),
• инвестиционного товарищества,

определяется исходя из остаточной стоимости имущества (признаваемого объектом налогообложения), внесенного налогоплательщиком по такому договору.

А также исходя из остаточной стоимости иного имущества:

• приобретенного,
• созданного

в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого (или инвестиционного) товарищества, самостоятельно производит исчисление и уплату налога на имущество, переданное им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного (созданного) в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками товарищества:

• пропорционально стоимости вклада в общее дело.

В соответствии с п.

2 ст.377 НК РФ, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику — участнику договора простого (или инвестиционного) товарищества сведения:

• об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, при определении налоговой базы облагаемое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете в соответствии с:

• требованиями законодательства,
• учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета.

Если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как:

• разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, по нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п.

2 ст.375 НК РФ, налоговой базой в отношении недвижимого имущества иностранных организаций:

• не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,
• не относящегося к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства,

признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на имущество

Статья 380 НК РФ

допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

• категорий налогоплательщиков,
• имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом №202-ФЗ была отменена льгота по налогу на имущество, предоставлявшаяся в соответствии с п.11 ст.381 НК РФ в отношении:

• железнодорожных путей общего пользования,
• магистральных трубопроводов,
• линий энергопередачи,
• сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

С 01.01.2013г. введены предельные значения налоговых ставок, являющихся пониженными относительно основной ставки налога.

Так, в соответствии с п.

3 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении вышеперечисленного имущества не могут превышать:

• в 2013 году — 0,4%,
• в 2014 году — 0,7%,
• в 2015 году — 1,0%,
• в 2016 году — 1,3%,
• в 2017 году — 1,6%,
• в 2018 году — 1,9%.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу и распространяться на 2013 год, даже если вступят в силу в 2014 году.

На это указал Минфин в своем Письме от 30.11.2012г. №03-05-04-01/40:

«Законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, должны учитывать требования ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Между тем следует отметить, что законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014 г., применяться к правоотношениям 2013 г.»

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

www.klerk.ru