Проводка начислен налог на прибыль

Проводки по налогу на прибыль (убыток за 9 месяцев, перекрывающий доход за 1ое полугодие)

Добрый день, уважаемые форумчане!
Помогите, пожалуйста разобраться:
По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Сделаны проводки:
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.02.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 2ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 3ому сроку платежа
28.03.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

31.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог за 1 кв. 2011 г.

28.04.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате

Такие же проводки во 2ом квартале и по авансам в 3ем квартале.

Т.е. по сч. 68.4.1 нулевой остаток,
по сч. 68.4.2 остаток в сумме налога к уплате по состоянию на конец квартала, закрывается эта сумма 28 числа следующего месяца,
по 99.2.1 дебетовый оборот равен сумме налога на прибыль указанной в декларации.

А по итогу 3его квартала, и 9ти месяцев в целом, получили убыток.

30.09.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 СТОРНО ранее начисленного условного расхода по налогу отсторнировала все суммы начисленные за 9 мес. (всё, что указывается в деклраци по НП в стр. 210)
Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 СТОРНО авансовых платежей начисленных ранее к оплате (сумма та же, что в предыдущей проводке)

30.09.11 Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 начислено 20% от суммы убытка (стр. 100 декларации)
Дт 09 Кт 68.4.2 Начислен условный доход (стр. 100 декларации)

И тут засомневалась, правильно ли будет сторнировать, или нужно сделать «обратные» проводки?
Со сторно получается логичнее, но в оборотке за 3ий квартал видно всю эту «красноту» от сторно в оборотах по сч. 99.2.1, 68.4.1, 68.4.2. С обратными проводками вместо сторно было бы красивее, но правильно ли это будет?
Посоветуйте мне, пожалуйста!

Добрый день!
Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
Помогите с проводками, пожалуйста!
Вопросы удалены модератором.

Спасибо за ответ.
Частично у меня так и получается, я сторнирую 280 и 281 строку, сумма этих строк в декларации за 9 мес. равна стр. 210 (220+230) за 9 мес., отдельно не сторнирую, просто писала так подробно, хотела чтобы было понятнее

180 строка за 9 мес. у меня пустая, т.к. стр. 100, сама налоговая база по итогам 9 мес., отрицательная.
На 20% от стр. 100 я 30.09.11 делаю проводку Дт. 68.4.2 Кт 99.2.2 и Дт 09 Кт 68.4.2

А вот сторно Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 на сумму строк 280 и 281 (или 210) мне же тоже нужно сделать, чтобы убрать переданные ранее к оплате начисления и что бы на 68.4.1 появился дебетовый остаток? Каким числом это делать 30.09 или 28.10 я совсем запуталась! И ещё смущает «некрасивая» красная ОСВ за 3 кв. на 68 и 99.2.1, хотя за 9 мес., всё похоже на правду.

Цитата (Зинаида Аркадьевна): Добрый день, уважаемые форумчане!
Помогите, пожалуйста разобраться:
По итогам 1ого квартала текущего года по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль, по итогам 2ого квартала и соответственно полугодия тоже прибыль и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Сделаны проводки:
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог по итогу 2010 г.
28.01.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.02.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 2ому сроку платежа
28.01.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

28.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 3ому сроку платежа
28.03.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате

31.03.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен налог за 1 кв. 2011 г.

28.04.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 начислен аванс по 1ому сроку платежа
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 аванс к уплате
28.04.11 Дт 68.4.2 Кт. 68.4.1 налог к уплате

Такие же проводки во 2ом квартале и по авансам в 3ем квартале.

Т.е. по сч. 68.4.1 нулевой остаток,
по сч. 68.4.2 остаток в сумме налога к уплате по состоянию на конец квартала, закрывается эта сумма 28 числа следующего месяца,
по 99.2.1 дебетовый оборот равен сумме налога на прибыль указанной в декларации.

А по итогу 3его квартала, и 9ти месяцев в целом, получили убыток.

30.09.11 Дт 99.2.1 Кт 68.4.2 СТОРНО ранее начисленного условного расхода по налогу отсторнировала все суммы начисленные за 9 мес. (всё, что указывается в деклраци по НП в стр. 210)
Дт 68.4.2 Кт 68.4.1 СТОРНО авансовых платежей начисленных ранее к оплате (сумма та же, что в предыдущей проводке)

30.09.11 Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 начислено 20% от суммы убытка (стр. 100 декларации)
Дт 09 Кт 68.4.2 Начислен условный доход (стр. 100 декларации)

И тут засомневалась, правильно ли будет сторнировать, или нужно сделать «обратные» проводки?
Со сторно получается логичнее, но в оборотке за 3ий квартал видно всю эту «красноту» от сторно в оборотах по сч. 99.2.1, 68.4.1, 68.4.2. С обратными проводками вместо сторно было бы красивее, но правильно ли это будет?
Посоветуйте мне, пожалуйста!

Добрый день!
Наверное очень много текста я написала, и потерялся сам вопрос.
Помогите с проводками, пожалуйста!
Правильно ли я начисляю условный доход за 9 мес.?
Я делаю Дт 68.4.2 Кт 99.2.2 только на 20% от стр. 100 (060) декларации т.е. от суммы самого убытка, или мне нужно начислить условный доход и на сумму налога на прибыль к уменьшению (стр. 280, 281) которая у меня равна всем начисленным авансовым платежам за год?

Добрый день!
Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделил синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Теперь по сути первого вопроса.
Проводки типа «красное сторно» применяются, как правило, для исправления ошибок.
У Вас в данном случае ошибок нет, значит и красного сторно быть не должно.
Начисление налога проводится проводкой Дт 99 — Кт 68, а налог «к уменьшению»: Дт 68 — Кт 99.
И никак иначе.

И в данном случае сторно ни к чему. Делайте обратную проводку и всё.

Хотел бы заметить одну, на мой взгляд, странность в датах.
Начисление налога на прибыль производится в последний день отчетного периода — 31 декабря, 31 марта, 30 июня или 30 сентября.
Авансовые платежи за месяц можно начислить и по сроку уплаты. И то, если это не авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц. А налог (анасовый платеж) за период — только по последнему дню периода.
Это уже потом можете манипулировать между счетом 68 «к начислению» и 68 «к уплате» — чтобы отслеживать именно по срокам уплаты.

www.buhonline.ru

Проводки по налогу на имущество

Добрый день всем! У нас торговая организация. Программа 1С Бухгалтерия 7 версия. Правильно ли я делаю проводки по налогу на имущесто?

Бухгалтерский учет:
Дт 91.2 «прочие косвенные расходы» — Кт 68.8 «налог на имущесто»

Налоговые учет:
Н07.04.1 «Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения».

Так верно или нет?

я делаю в программе бух. справкой начисление налога на имущество. Когда я делаю проводки

Дт91.2 «внереализационные расходы» — Кт 68.8 «налог на имущество», то когда нажимаю кнопку «заполнить НУ» выходят такие проводки: Н09 «прочие внереализационные расходы» и тогда у меня бух. учет и налоговый учет не сходяться.

А когда я делаю в бух. справке такие проводки: Дт 91.2 «прочие косвенные расходы», то при нажатии кнопки «заполнить НУ» у меня выходят такие проводки: Н07.04.1 «Другие расходы, принимаемые для целей налогообложения» и тогда у меня всё сходиться.

Но налог на имущество вроде должен относиться к внереализациооным расходам, а не к прочим косвенным. Вот потому я не знаю как быть?

У меня нет в виде расходов такой вид как «расчеты по налогу на имущество», там указываются или прочие косвенные расходы или внереализационные и т.д.

на основании пп.1 п. 1 ст .264
налог на имущество относится к прочим расходам

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;

Т.е. это косвенные расходы

должен быть вид расходов «Налоги и сборы»

вот такую статью нашла.

Отражение расходов по налогу на имущество в «1С:Бухгалтерии 7.7»

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ расходы по уплате налогов и сборов, в том числе и по налогу на имущество, учитываются в составе прочих расходов.

При этом в бухгалтерском учете налог на имущество, как правило, учитывается в составе операционных расходов и отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Расчет суммы налога на имущество выполняется пользователем самостоятельно.

В бухгалтерском учете начисление налога отражается при помощи документа «Бухгалтерская справка». При заполнении документа следует обратить внимание на то, чтобы закладка «Налоговый учет» осталась незаполненной. Таким образом, при проведении документа операция начисления отразится только в бухгалтерском учете.

Отражение этой операции в налоговом учете будет следующим.

Для того чтобы отразить это начисление в налоговом учете, следует воспользоваться специализированным документом «Начисление налогов» (меню «Налоговый учет — Регламентные операции»). Использование документа «Начисление налогов» обеспечивает корректное отражение начисленного налога в регистрах налогового учета:

* «Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов»;
* «Регистр учета расчетов с бюджетом».

Для отражения начисления налога на имущество следует ввести соответствующую строку документа (см. рис. 1):

* Вид налога: «Налог на имущество»;
* Вид расхода: «Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов» (в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ);
* База: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;
* Ставка: налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ;
* Сумма: сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет;
* Срок уплаты: дата, начиная с которой следует начислять пени в случае неуплаты налога.

Щелкните для увеличения

Автоматическое заполнение документа «Начисление налогов» производится только в части налогов с фонда оплаты труда (единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Следует обратить внимание, что в форме документа, при нажатии на кнопку «Заполнить» очищается табличная часть, поэтому при вводе строк документа вручную пользоваться данной кнопкой не рекомендуется.

Для удобства работы в конце месяца можно ввести несколько документов «Начисление налогов». Например, можно применить следующую методику.

В конце месяца вводятся два документа «Начисление налогов»:

* Первый документ отражает начисление налогов с фонда оплаты труда (ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Заполнение данного документа производится автоматически по кнопке «Заполнить»;
* Второй документ отражает начисление налогов, расчет которых в типовой конфигурации не автоматизирован (налог на имущество и проч.).

Заполнение последнего документа производится пользователем вручную.

www.buhonline.ru

Начисление налога на прибыль: проводка. Начисление налогов: проводки

Налог на прибыль – федеральный сбор, который взимается с дохода юридических лиц в определенный срок и в установленном законом порядке. Причем большая его часть направляется в местный или региональный бюджет. Начисление налогов характеризуется подобными контировками, когда как расчеты сильно отличаются. Рассмотрим бухгалтерские проводки, примеры которых будут подробно разъяснены в статье.

С какой суммы начисляется налог на прибыль?

Расчет налоговой базы происходит в конце года, когда предприятие подсчитывает величину прибыли и ее составляющих. Для определения суммы, причитающейся бюджету, из общего значения дохода высчитывают расходы. Конечный результат вычислений – налогооблагаемая прибыль. После умножения ее на процентную ставку выяснится сумма федерального налога, подлежащего уплате, и можно будет составить бухгалтерские проводки (счета 68, 99).

В том случае, если по данным отчета убыток перевесил прибыль, налоговая база считается нулевой. Для определения ее величины используют формулу: Н_б = Д_р + Д_вн – Р – Уб, где:

• Н_б – налоговая база.
• Д_р – доход от реализации.
• Д_вн – внереализационный доход.
• Р – расходы на производство, реализацию и внереализационные.
• Уб – убыток прошлых лет.

После определения налоговой базы предприятию необходимо произвести начисление налога на прибыль (проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налог на прибыль»). При этом производится отдельный расчет платежей в федеральный и региональный/местный бюджет.

Расчетный период по налогу на прибыль

Большинство предприятий «вспоминают» об обязанности выплачивать проценты со своего дохода государству раз в год – после составления финансовой отчетности, тогда и составляются проводки бухгалтерского учета по налогу на прибыль. Расчетным периодом считается в таком случае один год. Сумма налоговой базы при этом определяется нарастающим итогом с первого дня. Отчетным периодом признаются промежутки в 3, 6 и 9 месяцев.

Существует и другой путь расчетов с государством по этому виду налога: непосредственно с полученной за каждый месяц прибыли. Это авансовый метод оплаты «по факту». Для некоторых юридических лиц он удобен, что не запрещено законом. Отчетным периодом соответственно считается месяц, два, три и так далее до конца года.

Начисление налога на прибыль: проводка, правила

Отражение платежа с доходов организации регулируется ПБУ 18/02. Процесс состоит из двух последовательных этапов. Для начала необходимо определить бухгалтерскую прибыль, а затем выровнять результат с данными налогового учета.

Результат первого расчета считают условным расходом или доходом по налогу на прибыль. Расчет производят по формуле: У_р/д = П_б × С, где:

• У_р/д – условный расход/доход;
• П_б – прибыль бухгалтерская;
• С – ставка по налогу на прибыль (от 10 до 20%).

Бухгалтерская прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета и является разницей между подтвержденными доходами и расходами предприятия за рассматриваемый период.

На данном этапе обозначается начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» субсч. «Расход условный по налогу на прибыль» Кт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» или Дт «Налоги» субсч. «Налог на прибыль» Кт «Прибыли и убытки» субсч. «Доход условный по налогу на прибыль».

Сопоставление суммы прибыли по налоговому и бухгалтерскому учету

В связи с разными правилами отражения хозяйственных операций, в налоговом и бухгалтерском учете возникают несоответствия. После подсчета бухгалтерской прибыли за отчетный период следует внести коррективы в полученное значение У_р/д: Н_п = Н_об + На_от – Н_об.от + У_р/д, где:

• Н_п – налог на прибыль (убыток) текущий.
• Н_об – налоговое обязательство постоянного характера.
• На_от – налоговый актив отложенный.
• Н_об.от – налоговое обязательство отложенное.

Временные разницы между данными налогового и бухгалтерского учета образуют отложенный налоговый актив или обязательство. Если прибыль предприятия по бухгалтерским регистрам больше, чем по налоговым, говорят об отложенном налоговом обязательстве. Его величина равна разнице, умноженной на ставку по налогу. В обратном случае формируется отложенный налоговый актив, который исчисляется подобным образом.

Налоговое обязательство постоянного характера образуется за счет возникновения постоянной разницы между показателями прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Их отражают проводкой Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на отдельных субсчетах.

Пример расчетов и начисления

Рассмотрим ситуацию: в течение года предприятие оформило кредит на сумму 1 млн 200 тыс. рублей и в виде первоначального взноса выплатило 400 тыс. По итогам первого квартала прибыль составила 2 млн 480 тыс. и НДС 240 тыс. рублей. Общая сумма расходов равна 750 тыс. р. Налоговый убыток за прошлый период – 80 тыс. р. Высчитать и начислить налог на прибыль.

Решение состоит из последовательных действий:

1. Вычисляем налоговую базу: Н_б = 2480000 – 240000 – 750000 – 80000 = 1 410 000 рублей.
2. Примем за условие ставку по налогу в 20% (2% и 18%), общая сумма налога на прибыль предприятия составит: Н_п = 1410000 × 0.2 = 282 000 рублей.
3. Из выведенной суммы в федеральный бюджет поступит: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рублей, в местный/региональный бюджет: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рублей.
4. Произведено начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на сумму 282 000 рублей.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет сопровождается записью: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

Основные бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате

Ежемесячный платеж по налогу на прибыль может быть осуществлен путем начисления суммы на фактически полученный доход за прошлый месяц или квартал. Во втором случае полученную сумму налога делят на 3 равные части. В следующем примере рассмотрим ситуацию, в которой предприятие осуществляет оплату налога ежеквартально. Для лучшего восприятия мы его представили в виде таблицы.

Доход за квартал, р.

300 000 × 0.2 = 60 000 рублей

Начислена сумма налога за I квартал Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

1. 60 000 рублей

2. 250 000 × 0.2 = 50 000 рублей

1. 28 апреля перечислены авансом средства за I квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

2. Начислен налог за II квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

1. 50 000 рублей

2. 400 000 × 0.2 = 80 000 рублей

1. 28 июля перечислен платеж за II квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

2. Начислен налог за III квартал: Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

28 октября перечислен платеж за III квартал: Дт «Налоги» Кт «Банковский счет».

(1 270 000 × 0.2) – 60 000 – 50 000 – 80 000 = 64 000 рублей

31 начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги»

Ежемесячная оплата происходит путем перечисления трети общей за квартал суммы налога. Проводки при этом составляются как на начисление, так и на оплату каждого платежа.

Другие обязательные платежи в бюджет

Кроме налога на прибыль, предприятие обязано перечислять и другие платежи, например, НДС, НДФЛ, налог на имущество и транспорт. Для группировки данных по обязательствам перед государством используют активно-пассивный счет 68. Проводки бухгалтерского учета осуществляются по каждому виду налогов на соответствующих субсчетах.

Корреспондирующие счета при начислении налогов отличаются в зависимости от их типа. Если налог на прибыль относят к счету «Прибыли и убытки», то налог на доходы физических лиц вполне логично отражается на счете расчетов с персоналом по заработной плате.

Составление проводок по налогам

Что такое налог? Это обязательство перед государством, которое отражается в пассиве баланса. Значит, начисление налогов – проводки с указанием кредита счета 68. Дебетуются счета по месту возникновения расходов на платежи.

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по начислению и оплате налогов:

• Дт «Основное производство» Кт «Налоги» – начислен земельный налог.
• Дт «Расчеты по заработной плате» Кт «Налоги» – принят на учет НДФЛ.
• Дт «Расчеты с учредителями» Кт «Налоги» – начислен налог на дивиденды.
• Дт «Прочие расходы» Кт «Налоги» – выделен налог на имущество.
• Дт «Продажи» Кт «Налоги» – принят к учету НДС.
• Дт «Налоги» Кт «Банковский счет» – с расчетного счета погашена задолженность по налогам.

Перечисление сумм в государственный бюджет должно быть своевременным. Малейшая просрочка платежа сулит введение дополнительных штрафных санкций, не выгодных предпринимателю. Расчет налогов в интересах юридического лица должен выполняться правдиво, законно и своевременно.

fb.ru

Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться?

Угадай, какой налог ты ещё не заплатил?

Я вчера закончила черновик налогового отчета. Почему черновик? – Я перфекционистка, помните? Но поздравления принимать готова! Сегодня, вдохновленная успехами, я решила рассказать вам о «нудой» теме в позитивном ключе. Госбюджет «хочет» денег, по воле этого «ненасытного привереды» созданы законы о налоге на прибыль, их много, я на первых порах даже путалась.

Исходя из своей практики, я решила обойти будущие проблемы и составила для вас шпаргалку «проводок» – законов на основании которых и выплачивается тот или иной вид налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 455-10-82 . Это быстро и бесплатно !

Шпаргалка включает в себя:

1. Методы начисления налога на прибыль.
2. Возможные процентные ставки налога.
3. Как рассчитать налог на прибыль самостоятельно.
4. Кому и в какие сроки оплачивать.
5. Проводки налога на прибыль.

Знаю, что не хочется, но надо! Позвольте дать совет не пытайтесь все запомнить, выпишите или распечатайте тезисы и основные законы. Все запомнится со временем, а до тех пор у вас будет шпаргалка. Не будем терять времени, начнем занятие!

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Плательщики налога на прибыль — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации).

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Ставка налога на прибыль в 2015 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, налоговая ставка по налогу на прибыль обладает значением в 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, однако ставка налога на прибыль не может обладать значением ниже 13,5 %.

Проводки по налогу на прибыль:

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения — прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% — в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

ПБУ 18/02 для расчета налога

Для расчета налога в бухучете применяется ПБУ 18/02.

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет. Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться. Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения. При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль

Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую. Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА

ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница — положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНО рассчитывается так:

Положительная постоянная разница х 20% = ПНО

В учете это отражается следующей записью:
Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА

«Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68

Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Дт 99 Кт 68

Нераспределенная прибыль

В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

• Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
• Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
• Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
• Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
• Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

• Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
• Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
• Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Ни для кого не секрет, что основным источником наполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и доходной части государственного бюджета является налог на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются все организации РФ, но также есть и исключения, к ним относятся организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, на ЕСХН, на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом; также исключением являются организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации и действующие посредством постоянных представительств в Российской Федерации.

Что же является объектом налогообложения? Ответ очевиден, это полученная организацией прибыль. Декларация является основанием для взимания налога. Её подаёт налогоплательщик по истечении отчётного периода. Но нужно знать, что прибыль для налогообложения и прибыль, которая исчисляется бухгалтером в некоторых случаях не совпадают, что связано с разницей в способах исчисления. В связи с этим во многих организациях РФ отлично соседствуют налоговый и бухгалтерский, а в некоторых случаях и управленческий учёт. Налоговый кодекс Российской Федерации также регулирует данную норму.

Если говорить в общих чертах, то существует 3 группы, которых расходятся в понятие термина «прибыль»:

1. Российские организации. Для них прибыль – это классическое определение, то есть сумма доходов за минусом скидок и вычетов (произведённых расходов).
2. Иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации. Для них прибыль – это полученный доход, вычитая расходы.

Важно! Эта схема конечно напоминает «чистую» (классическую) российскую, но применяется только для компаний, которые осуществляют свою деятельность через официальные представительства на территории России.

Для иных иностранных организаций расчёт прибыли производится на доходах от источников РФ без учёта расходов.

На территории Российской Федерации существуют 2 способа признания расходов и доходов:

1. Метод начисления;
2. Кассовый метод.

Проводки налога на прибыль

Кассовый метод. Здесь доходы в общем случае признаются в момент поступления в кассу или на расчётный счёт денег, а расходы в тот момент, когда компания погашает обязательства перед поставщиком. К примеру, компания должна по договору произвести оплату аренды помещения за сентябрь, не позднее 31 сентября, но платёж аренды перечислен только в ноябре. При кассовом методе бухгалтер обязан отразить сумму в расходах в ноябре, а не в сентябре.

Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять. Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.

Налог на прибыль начал действовать с 1995 года, каждый год идёт внесение поправок, внесены поправки и в 2014 году.

Познакомимся с ними:

1. Изменения, касающиеся расходов на рацион питания на речных, воздушных, морских судах. Раньше была возможность учитывать, когда по налогу на прибыль производился расчёт, но с 1.01.2014 снимается ограничение по списанию этих доходом, а исчисления затрат можно будет производить в полной мере.
2. Изменения, связанные с имуществом, не подлежащим амортизации. Ранее не амортизировалось имущество, приобретение которого предусматривалось федеральным бюджетом при условии целевого финансирования. С 1.01.2014 оно и не амортизируется в случае, если приобретается за бюджетные деньги полностью.
3. Изменения, касающиеся, нематериальных активов. Раньше в перечень состоял из 6 нематериальных активов, подлежащих амортизации, а теперь прибавилась 7-ая позиция – исключительное право собственности на аудио- и визуальные произведения.
4. Изменения, касающиеся исчисления налога на прибыль для отдельных групп плательщиков налогов. Раньше все концертные организации, театры, музеи осуществляли оплату аванса по налогу каждый квартал, но с 1.01.2014 данное обязательство отменено для вышеперечисленных учреждений – с них сняты обязательства во внесении аванса по налогу, а отчитываться они могут теперь по итогам каждого года.

Процент налога на прибыль

Налог на прибыль

Налоговые ставки на доходы иностранных компаний, которые не связаны с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

• 10 % от сдачи в аренду, содержания, использования (фрахта) судов, самолетов и иных транспортных средств, а также контейнеров для осуществления перевозок международного уровня;
• 20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);

На доходы, полученные в виде дивидендов следующие ставки:

• 0% на доходы, которые получены компаниями РФ в виде дивидендов, если соблюдается условие: на день принятия решения, касающегося выплаты дивидендов компания, которая является получателем дивидендов в срок не менее 365 календарных дней владеет непрерывно на праве собственности долей (вкладом) более 50% в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или же депозитарными расписками, которые в свою очередь дают право на получение дивидендов, в сумме, которая составляет не меньше 50% общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов.
• 9% – на доходы, которые получены в виде дивидендов от иностранных и российских компаний компаниями РФ;
• 15% – по доходам, которые получены в виде дивидендов от компаний РФ иностранными организациями.

Оплата налога на прибыль

Разберёмся какие существуют способы расчёта оплаты налога на прибыль.

Мы все знаем, что бухгалтер в течении года обязан начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Есть два способа начисления авансовых платежей:

1ый способ устанавливается по умолчанию для всех организаций и предусматривает, что отчётными периодами являются 1ый квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовые платежи принимаются по окончании каждого отчётного периода. Сумма платежа по итогам 1ого квартала = налогу от прибыли, которая получена в 1ом квартале.

Авансовый платеж по итогам полугодия = налогу от прибыли, полученной за полугодие, вычитая авансовый платеж за 1ый квартал. Величина платежа по итогам 9 месяцев = налогу от прибыли за 9 месяцев за минусом авансовых платежей за 1ый квартал и полугодие.

2ой способ — исходит из фактической прибыли, такой способ организация может принять на добровольной основе, нужно всего лишь оповестить налоговую службу не позднее 31.15 о том, что в течение следующего года компания осуществляет переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из прибыли, которая является фактически полученной. При таком способе периодами отчетности будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до конца календарного года.

Авансовый платёж за январь = налогу от прибыли, которая фактически получена в январе; за январь-февраль = налогу от прибыли, фактически полученной в январе – феврале минус авансовый платёж за январь. И так дальше до декабря.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, должны перечисляться не позднее 28 числа каждого месяца такого периода.

buhgalterov.ru