Премия и материальная помощь к Новому году

В преддверии праздников многие работодатели поощряют своих сотрудников.Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №45 от 4 декабря 2012 года

Автор: Ирина Сидорова, финансовый консультант компании «Налоговик»

Рассмотрим, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете выдачу премии и материальной помощи к Новому году.

Премия к Новому году

Система премирования на предприятиях устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Обязательная разработка и утверждение положения о премировании нормами ТК РФ не оговаривается. Однако контролеры часто в обоснование расходов на выплату премий требуют наличия у компании именно положения о премировании (см. Письма Минфина РФ от 05.02.08 №03-03-06/1/81 и от 27.11.07 №03-03-06/1/827).

Налог на прибыль. Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст. 255, а также в п. 21 и п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и выплачивается за производственные результаты деятельности работника (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если премия является выплатой стимулирующего характера, ее сумма учитывается в расходах для цели исчисления налога на прибыль.

Некоторые виды премий в состав расходов на оплату труда не включаются. Это премии, которые:

• не предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);

• выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п. 22 ст.270 НК РФ);

• не поощряют работника за производственные результаты, а носят социальный характер.

Премию, приуроченную к новогоднему празднику, не следует включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживаются контролеры, например, в Письме Минфина РФ от 17.10.06 №03-05-02-04/157. Целесообразнее в трудовом или коллективном договоре обозначить такую выплату, как премию «по итогам года за высокие производственные результаты». Такая премия налогооблагаемую прибыль уменьшит.

Налог на доходы физических лиц. Нормы п. 1 ст. 210 НК РФ требуют облагать НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. НДФЛ не облагаются лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Следовательно, любые премии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Организация обязана исчислить сумму налога, удержать ее из дохода работника и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются обязательными страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику в рамках трудовых отношений (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 №184).

Материальная помощь к празднику

Материальную помощь работодатель может оказывать, а может и не оказывать, поскольку матпомощь не является законодательно обязательной. Такая выплата призвана поддержать работника финансово в связи с определенным произошедшим событием. Материальная помощь может быть приурочена к праздникам. Условия, случаи и порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируются в трудовом или коллективном договоре. Выплата материальной помощи производится на основании приказа. При этом если в трудовом или коллективном договоре прописаны условия выплаты материальной помощи, то приказ содержит ссылку на такие условия.

Налог на прибыль. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.02.11 №03-03-06/4/12).

Налог на доходы физических лиц. Материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержит и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

То есть страховые взносы придется начислить только ту часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует исчислить только с суммы материальной помощи, которую оказывает работодатель работнику, превышающей 4000 руб. за расчетный период (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Бухгалтерский учет премии и материальной помощи

Если премия или материальная помощь рассматривается организацией, как часть оплаты труда (например, выплата материальной помощи предусмотрена в Положении об оплате труда), то начисление таких сумм производится по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если премию и материальную помощь в составе оплаты труда не рассматривать, то ее начисление производится по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если на предприятии есть решение общего собрания учредителей (участников) о направлении части нераспределённой прибыли на выплату премии и (или) материальной помощи, то при начислении премии (материальной помощи) дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов и учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты премии.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – начислена премия работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 – удержан НДФЛ;

Дт84 (91)- Кт69 – начислены страховые взносы;

Дт70 (73)- Кт50 – премия выплачена из кассы.

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты материальной помощи.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – материальная помощь начислена работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей в год;

Дт84- Кт69 – начислены страховые взносы и взносы от НС и ПЗ с суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей;

Дт70 (73)- Кт50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

m.dp.ru

Премия к Новому году

В то время как для сотрудника не важно, является ли его новогодняя премия выплатой по итогам работы за год или же просто подарком от руководства, для бухгалтера такое различие – принципиально.

Вариант первый: премия праздничная

В рассматриваемом нами случае премия, начисленная к Новому году, носит непроизводственный характер, так как она обычно никак не связана с результатами труда. Источником средств может быть либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доход, полученный от текущей деятельности.

Как известно, распоряжаться прибылью, которая осталась после уплаты налогов, могут лишь собственники компании (ст. 28 закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», подп. 11 п. 1 ст. 48 закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Следовательно, выплата непроизводственной премии за счет нераспределенной прибыли должна быть утверждена протоколом общего собрания участников или акционеров.

Кроме того, необходим приказ директора фирмы. Оформить такое распоряжение можно как на типовых бланках № Т-11 или № Т-11а, так и в произвольной форме. Важно, чтобы в нем были перечислены фамилии поощряемых сотрудников, основание для выплаты и суммы.

Если все перечисленные документы представлены, то в бухгалтерском учете сумму «праздничной» премии списывают со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в кредит счета 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». В случае, когда решения собственников нет, либо они постановили направить на выплату премии доход текущего года, проводка будет другая. Придется задействовать счет 91 субсчет 2 «Прочие расходы».

Итак, методику оформления непроизводственной премии в бухучете мы разобрали, теперь посмотрим, что происходит в учете налоговом.

Согласно нормам Налогового кодекса, для того, чтобы затраты уменьшали базу по налогу на прибыль, они должны быть не только документально подтверждены, но и экономически оправданы (ст. 252 НК). С первого взгляда кажется, что новогодняя премия не отвечает таким условиям, а, значит, не входит в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК).

Однако не стоит забывать про пункт 21 статьи 270 Налогового кодекса. В нем указано, что при определении налоговой базы не учитываются «расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов)». Отсюда можно сделать следующий вывод: для включения премии в расходы достаточно, чтобы она была названа в Положении о премировании, коллективном договоре, или другом локальном нормативном акте, на который ссылается трудовой договор.

Другими словами, если оговорить в «трудовых» документах премию к новогодним праздникам, то ее можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Но фирма должна быть готова к тому, что налоговикам вряд ли понравится такая категория расхода, поэтому подобную позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Но это еще не все. Статья 270 Налогового кодекса содержит также пункт 22, посвященный премиям. В соответствии с ним «расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при определении налоговой базы». К таким специальным средствам с полным правом относят суммы, выделенные собственниками из нераспределенной прибыли (письмо УФНС по г. Москве от 15 декабря 2005 г. № 21-11/92841). Поэтому если собрание участников (акционеров) вынесло решение о выплате работникам новогоднего поощрения за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении, то речь о включении такой премии в оплату труда идти не может. Более понятна ситуация с ЕСН. Если премия не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли, то единый социальный налог на нее не начисляется (п. 3 ст. 236 НК). Те же обоснования применимы и к взносам в пенсионный фонд. Ну, а если фирма рискнула уменьшить налогооблагаемый доход на величину новогодних премий, то ЕСН и взносы в ПФР платить необходимо.

Рассмотрим еще один налог — НДФЛ. Его удерживают со всех сумм, которые фирма выплачивает своим сотрудникам (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК), причем вне зависимости от того, начислены они из чистой прибыли или нет.

И, наконец, рассмотрим взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их начисляют со всех сумм, которые связаны с оплатой труда. Получается, что если непроизводственную премию не включать в «трудовые» расходы, то взносы можно и не платить. Но не тут-то было. Дело в том, что у ФСС есть список ситуаций (утв. постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765), когда взносы не платятся. Премии к праздникам в этом перечне нет. Так что платить, скорее всего, придется. Об этом, кстати, совсем недавно напомнил фонд социального страхования (письмо ФСС от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665).

внимание

Вместо премии — помощь

Новогоднюю премию можно оформить и как материальную помощь. В этом случае ее сумму нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли (подп. 23 ст. 270 НК), зато не придется начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Помощь также не облагается НДФЛ, но в пределах 4000 рублей (абзац 4 подп. 28 ст. 217 НК).

Вариант второй: премия итоговая

Если новогоднюю премию назвать вознаграждением по итогам работы за год, то смысл выплаты меняется на противоположный. Это уже полноправная производственная премия — со всеми вытекающими последствиями.

В бухгалтерском учете подобное вознаграждение за труд работников учитывают в составе затрат на оплату труда и относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Соответственно, премия отражается по дебету счета учета затрат (20, 26, 44 и др.) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Ситуация с налоговым учетом также вполне ясна. К расходам на оплату труда, уменьшающим базу по налогу на прибыль, фирмы имеют право отнести «начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели» (п. 2 ст. 255 НК). Исключение составляют лишь те бонусы, которые «выплачиваются работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений» (п. 22 ст. 270 НК).

Производственная премия облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК, п. 3 приложение к информационному письму Президиума ВАС от 14 марта 2006 г. № 106), взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, премия, выплачиваемая сотрудникам по результатам работы в календарном году, подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК).

Итак, мы рассмотрели несколько возможных вариантов выплаты премии сотрудникам к предстоящим новогодним праздникам. И дело не в том, как фирма оформит такой подарок своим работникам. Главное, что подобные вознаграждения стимулируют сотрудников к улучшению количественных и качественных показателей труда.

www.buhgalteria.ru

Приказ о премировании к Новому году

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

от «____» _____________ 20__г. № ______

Об оказании
материальной помощи
работникам к Новому году

В связи с празднованием Нового года

1. Оказать материальную помощь в размере ………. величины всем работникам предприятия.
2. Ознакомить с приказом работников предприятия.

от «____» _____________ 20__г. № ______

Об оказании
материальной помощи
работникам к Новому году

В связи с празднованием Нового года

1. Оказать материальную помощь в размере ………. величины всем работникам предприятия.
2. Выплату материальной помощи произвести из прибыли предприятия
3. Ознакомить с приказом работников предприятия.

kadrovik.by

Как выглядит образец приказа на премию

Действующее на территории Российской Федерации законодательство предусматривает возможность поощрения работника работодателем различными способами.

Данная процедура обычно подразумевает выплату премии в какой-либо форме – денежной или же иной.

Но для реализации данной процедуры необходимо будет в обязательном порядке соответствующим образом составить приказ на её выплату – данный момент строго обязателен.

Содержание

Также необходимо помнить о большом количестве различных других, не менее важных, моментах.

Общие сведения ↑

Генеральному директору, работника отдела кадров и бухгалтерии необходимо в обязательном порядке разобраться с наиболее важными моментами, касающимися свершения такой процедуры, как выплата премии.

К ним, прежде всего, относится следующее:

  • основные определения;
  • кто имеет право на премию;
  • нормативная база.

Нормативная база содержит наиболее важные законодательные акты, на основании которых и осуществляется выплата различного рода премий.

Причем знание её строго обязательно – без этого осуществить расчёт, а также правильно вести бухгалтерскую отчетность, будет попросту невозможно.

Именно поэтому следует максимально подробно разобраться с этим вопросом. Это позволит избежать различных проблем с трудовой и налоговой инспекцией.

Знание основных определений дает возможность правильно понять все написанное в законодательной базе. Также необходимо разобраться, кто имеет право на получение премии и в каком количестве.

Основные определения

Наиболее важными терминами, знание которых обязательно как работнику, так и работодателю, являются следующие:

  • премирование;
  • виды премий;
  • база для исчисления премии;
  • НДФЛ.

Под премированием понимается какая-либо процедура, стимулирующая или же мотивирующая работника на выполнение каких-либо действий — увеличение производительности труда, выполнение и перевыполнение плана, иное.

Чаще всего подобного рода поощрение представляет собой некоторую денежную выплату, формируемую путем расчета способом, обозначенным во внутренних актах предприятия.

Существует несколько различных видов премий. Под данным термином понимается основание для её выплаты.

На сегодняшний день наиболее часто в качестве него выступает следующее:

  • итог года;
  • какой-либо праздник;
  • выполнение или перевыполнение плана;
  • окончание квартала.

Премия по итогам года обычно выплачивается всем трудоустроенным на предприятии. Аналогичным образом обстоят дела с премиями по поводу какого-либо праздника – ко дню строителя, нового года или же иного.

Также нередко многие компании выплачивают своим работникам мотивацию при перевыполнении плана или же после окончания квартала.

Под базой для исчисления премии обычно понимается некоторая величина, исходя из которой осуществляется вычисление размера выплаты. Чаще всего в качестве неё выступает обычная заработная плата за месяц.

Не менее важным термином является НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Премия фактически представляет собой доход физического лица. Именно поэтому с него положено выплачивать 13% в пользу государства.

Кто имеет право на премию

Сегодня выплата премии является не обязанностью работодателя, но его правом. Именно поэтому получающие премию категории работников он определяет самостоятельно.

Они должны быть обязательно обозначены в специальных нормативных актах самой организации. Обычно премируют работника в следующих случаях:

  • если данный момент прописан в заключенном с ним трудовом договоре;
  • если согласно внутренним положениям организации все официально трудоустроенные лица должны получить мотивационные выплаты.

Также работодатель имеет право снижать величину премии или же вовсе лишать её какого-либо работника.

Но данное действие в обязательно порядке должно свершаться в рамках трудового законодательства, а также внутренних положений организации.

Где посмотреть образец приказа о лишении премии за прогул, читайте здесь.

Так как если процедура лишения премии или же её снижения будет произведена с нарушениями, работник имеет право подать соответствующую жалобу в надзорные органы. Суд почти всегда находится на стороне работника – при обоснованности требований.

Нормативная база

Работодателю следует максимально внимательно ознакомиться с действующей на территории РФ законодательной базой, касающейся выплаты премии.

Прежде всего, нужно руководствоваться ст.№191 Трудового кодекса Российской Федерации.

Основными положениями данной статьи является следующее:

buhonline24.ru

Премия к Новому году. Учет в составе расходов при расчете налога на прибыль

Специалисты компании «Аудит МСК» продолжают делиться опытом решения вопросов, возникающих у сотрудников финансовых служб предприятий. В данной статье рассмотрен вопрос учета премии сотрудникам к Новому году при расчете [advert=55]налога на прибыль[/advert].

В преддверии Нового года руководство многих компаний решает вопрос о поощрении своих сотрудников праздничными премиями. Однако возникает вопрос, каким образом оформить премию к Новому году, чтобы без проблем учесть ее при расчете налога на прибыль.

Расходы на оплату труда организация определяет на основании статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Данной статьей к расходам на оплату труда в целях главы 25 НК РФ отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Следовательно, премия, выплачиваемая к Новому году, не относится к выплатам стимулирующего характера, и, по мнению Минфина РФ не может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли. Что касается премий, выплачиваемых по результатам деятельности за год, то такие премии учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Данная позиция озвучена в новом письме Минфина РФ от 09.11.07г. № 03-03-06/1/786.

Вместе с тем п. 21 ст. 270 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Согласно письму Минфина РФ от 19.10.07г. № 03-03-06/1/726 расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании Положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это Положение.

Следовательно, чтобы без проблем можно было учесть премию к Новому году при расчете налога на прибыль, следует издать приказ о выплате премии за успешные результаты работы за 2007 год, избегая формулировки, что премия выплачивается к Новому году. При этом не забыть прописать в Положении о премировании работников выплату премии за успешные результаты работы за год, а также в трудовых договорах, заключенных с работниками, обязательно сделать отсылку на это Положение.

Автор — аудитор Компании ООО «Аудит МСК».

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

www.klerk.ru

Еще по теме:

  • Приказ 412н от Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 июня 2014 г. N 412н "Об утверждении Типового положения о комитете (комиссии) по охране труда" Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 июня 2014 г. N 412н"Об утверждении Типового […]
  • Закон о бухгалтерском учете 2013 года Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете" С изменениями и дополнениями от: 28 июня, 2, 23 июля, 2 ноября, 21, 28 […]
  • Усыновление только через суд Усыновление - обращаемся в суд. Кто подает заявление в суд, что в нем писать и какие документы приложить? Решение об усыновлении (удочерении) принимает суд по месту нахождения ребенка. Согласно п. 1 ст. 269 Гражданско-процессуального кодекса РФ […]
  • Закон 164 о государственном регулировании внешнеторговой деятельности Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ"Об основах государственного регулирования […]
  • Приказ 615 мвд рф от katapuf › Блог › Полиция, полицаи и методы противостояния тварям Поводу так называемой "полиции".Полиция зарегистрирована как юридическое лицо.ЕДИНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦСведения о юридическом лицеМИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ […]
  • 67 закон самарской области Закон Самарской области от 17 июля 2018 г. N 67-ГД "О внесении изменений в статьи 4 и 5 Закона Самарской области "Об обеспечении жилыми помещениями детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, […]