Оглавление:

Задолженность по налогам. О новом порядке взимания

«Финансовая газета», 2015, N 43

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ. О НОВОМ ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ

Практически все граждане являются налогоплательщиками. Часть налогов за них уплачивают работодатели (в частности, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых этими работодателями).

Ряд налогов обязаны уплачивать сами налогоплательщики, к ним относятся:

— налог на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком не у работодателя, или при невозможности последним удержать НДФЛ; такая обязанность возникает у налогоплательщика, например, в случае продажи имущества, выигрыша в лотерее, сдаче личного имущества в аренду и т.п.;

— транспортный налог (уплачивается лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ);

— налог на имущество физических лиц (уплачивают лица, обладающие правом собственности на имущество, которое признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ);

— земельный налог (платят физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения).

Для расчета и уплаты НДФЛ по итогам налогового периода налогоплательщик должен оформить и представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, как в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет), так и в бумажном варианте.

Остальные налоги рассчитываются налоговой инспекцией. Для их уплаты налогоплательщику высылается налоговое уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]

По всем налогам оформляется одно общее уведомление. Одновременно с ним в этом же конверте направляются и платежные документы для уплаты сумм налогов через банк или почтовое отделение либо также через личный кабинет.

При очевидной простоте и многообразии возможностей уплаты налогов многие граждане не торопятся это сделать. В таких случаях налоговые органы предпринимают соответствующие действия.

Если выясняется, что на момент наступления срока уплаты соответствующего налога он не уплачен, налоговый орган направляет физическому лицу требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа, процентов).

Срок выставления требования зависит от суммы долга. Если общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая включению в требование об уплате:

— превышает 3 тыс. руб., — требование об уплате направляется не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки;

— составляет от 500 до 3 тыс. руб., — не ранее одного месяца, но не позднее двух месяцев со дня выявления недоимки;

— не превышает 500 руб., — не позднее 10 месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/[email protected]

Способы передачи требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа, процентов) могут быть такими:

— вручение налогоплательщику лично;

— направление заказным письмом;

— передача в электронной форме в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/[email protected];

— передача через личный кабинет согласно Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/[email protected]

Срок исполнения требования об уплате соответствующих сумм устанавливается в зависимости от способа его передачи: не менее 30, но не более 45 календарных дней.

Если и в эти сроки налогоплательщик не исполнит своей обязанности по уплате налога, то налоговый орган информирует его по телефону о наличии задолженности, а также о его правах и обязанностях по осуществлению обязательных платежей.

Телефонные звонки делаются при следующих условиях:

а) если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица в бюджетную систему РФ, составляет более 10 тыс. руб., а для г. Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга — более 50 тыс. руб.;

б) номер телефона физического лица устанавливается из любых доступных источников (в том числе с использованием справочников АТС).

Звонить разрешается только в рабочие дни с 8 до 20 часов по местному времени, соответствующему месту жительства физического лица.

Если по истечении месяца после установленного в требовании об уплате налога срока задолженность так и не оплачена налогоплательщиком, то налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных сумм в бюджетную систему РФ. ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/[email protected] «Об урегулировании задолженности физических лиц» <КонсультантПлюс>«>Форма информационного письма приведена в Письме ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/[email protected]

Целью направления такого информационного письма является «публичный позор» налогоплательщика. От работодателя в данном случае требуется только проинформировать налогоплательщика и, безусловно, предупредить его о возможных последствиях.

В случае если и данная мера не возымеет действия, то налоговый орган передает в суд заявления о взыскании соответствующих сумм за счет имущества физического лица в следующие сроки:

— в течение 4 месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превысила 3 тыс. руб. и по которым не были ранее направлены заявления о взыскании в суд общей юрисдикции;

— в течение 3 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, в случае, если такая сумма не превышает 3 тыс. руб.

Обратите внимание! Налоговые органы подают в суд на неплательщиков налогов после того, как сумма неуплаты превысит 3 тыс. руб.!

После вступления в законную силу решения суда налоговый орган передает в территориальный отдел Федеральной службы судебных приставов (далее — ФССП России) судебный акт и ходатайство о наложении ареста на имущество должника. Территориальный отдел ФССП России возбуждает исполнительное производство.

Если сумма задолженности превышает 10 тыс. руб., налоговый орган в соответствии со ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направляет судебному приставу-исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.

Если налоговый орган знает о счетах налогоплательщика, то эти данные он передает в территориальный отдел ФССП России, при этом последний может получить эту информацию непосредственно от банков.

Если в течение двух месяцев с даты возбуждения исполнительного производства задолженность не будет погашена, то не позднее 10 календарных дней с этой даты налоговый орган направляет уведомление о наличии у налогоплательщика имущества, зарегистрированного на праве собственности, с целью наложения ареста на имущество должника, а в случае невозможности — для вынесения постановления о запрете совершения регистрационных действий с имуществом. При этом учитываются требования Письма ФССП России и ФНС России от 11.09.2015 N 00014/15/69320-СВС/СА-4-8/[email protected]

Налоговые органы по согласованию с территориальными отделами ФССП России проводят совместные рейды по наложению ареста на имущество должника в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов, но только в случаях, если задолженность составляет более 50 тыс. руб. — по имущественным налогам, более 250 тыс. руб. — по НДФЛ.

Если же сумма задолженности не превышает 25 тыс. руб., после получения из суда исполнительного листа налоговый орган запрашивает в Пенсионном фонде Российской Федерации информацию о работодателе-страхователе, осуществляющем обязательные платежи (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) данному налогоплательщику-должнику. Не позднее 10 рабочих дней налоговый орган направляет работодателям, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств, после получения которого работодатель обязан удержать сумму недоимки из выплачиваемого должнику дохода.

Работодатель или лицо, производящие иные периодические платежи должнику (вуз — стипендию, ПФР — пенсию и т.д.), со дня получения исполнительного документа обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в указанном документе. В трехдневный срок со дня выплаты заработной платы или совершения иных периодических платежей они обязаны переводить или перечислять удержанные денежные средства налоговому органу. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон N 229-ФЗ).

В случае перемены должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические суммы, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

Если работодатель проигнорирует данное требование налогового органа, то последний направляет в территориальный орган ФССП России по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении им судебных актов в течение более двух месяцев.

В этом случае приставы оштрафуют как организацию-работодателя, так и ее руководителя (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

— организацию — на 50 000 — 100 000 руб.;

— руководителя — на 15 000 — 20 000 руб.

Теоретически к работодателю может быть применена даже уголовная ответственность по ст. 315 «Неисполнение решения суда» УК РФ.

Напоминаем, что размер удержания не может превышать 50% заработной платы и иных доходов должника (ст. 138 ТК РФ, ст. 110 Семейного кодекса РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Кроме воздействия на неплательщиков налогов с помощью работодателей налоговые органы совместно с территориальными органами ФССП России и Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ участвуют в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т.д.).

Таким образом, налоги могут взыскиваться во всех местах, где у людей с собой будут явно немалые денежные суммы.

areopag2002.ru

Задолженность работников по имущественным налогам и НДФЛ будут взыскивать через работодателей: что должен делать бухгалтер

ФНС России в недавно обнародованных письмах от 21.10.15 № ГД-4-8/[email protected] и № ГД-4-8/[email protected] поручила налоговым инспекциям привлекать работодателей к процедуре взыскания с физических лиц долгов по имущественным налогам, а также «личной» задолженности по НДФЛ. В частности, работодателям будут рассылаться списки работников, у которых есть долги по налогам. Если признанная судом недоимка работника не превысит 25 000 рублей, то работодателя могут обязать удерживать сумму долга из зарплаты сотрудника. О привлечении работодателей к взысканию инспекторы будут ежеквартально докладывать руководству. Это позволяет предположить, что в ближайшее время работодатели начнут получать исполнительные документы на удержание налоговой задолженности из зарплаты работников. Обязательно ли исполнять такие документы? Какую сумму и из каких выплат можно удерживать? Нужно ли отчитываться перед инспекцией об удержанных суммах? Давайте разбираться.

Вводная информация

Как известно, физлица обязаны самостоятельно платить имущественные налоги, к которым относятся: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Кроме этого, в отношении некоторых видов доходов физические лица должны сами рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ. Это требование касается граждан, которые получают доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, доходы в виде выигрыша в лотерею и другие виды доходов (ст. 228 НК РФ).

За несвоевременную уплату налогов инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ), а также выписать штраф (ст. 122 НК РФ). Чтобы повысить собираемость налогов с физлиц, ФНС рекомендовала налоговикам на местах использовать различные меры воздействия на должников, в том числе привлекать работодателей для погашения недоимки работников. Рассмотрим эти меры.

Работодателям сообщат о долгах работников по имущественным налогам

Напомним, что обязанность физлиц по уплате имущественных налогов возникает после получения «единого» налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В нем приводятся расчеты сразу по трех налогам: транспортному, земельному и налогу на имущество физлиц (форма «единого» уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.14 № ММВ-7-11/673).

Если физлицо не заплатит налоги в срок, указанный в уведомлении, инспекторы сначала проверят, есть ли у него переплата по соответствующему виду налогов, которую можно зачесть в счет погашения недоимки (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если такой переплаты нет, налоговики выставят требование об уплате (приложение № 3 к приказу ФНС России от 03.10.12 № ММВ-7-8/[email protected]). Срок выставления требования зависит от суммы задолженности — чем она больше, тем быстрее налоговики составят этот документ. Так, если недоимка превышает 3 000 рублей, то требование об уплате должны направить налогоплательщику в течение 10 календарных дней с момента ее выявления. Что касается срока исполнения требования, то ФНС предписывает устанавливать его в пределах от 30 до 45 календарных дней (п. 4 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Если работник проигнорирует требование об уплате, то инспекторы сообщат о недоимке его работодателю. Согласно пункту 6 письма № ГД-4-8/[email protected], такое извещение налоговики должны направить не позднее одного месяца после истечения срока исполнения требования. Для этого ФНС разработала специальную форму (приложение № 1 к письму № ГД-4-8/[email protected]).

Как видим, в форме указываются фамилии и инициалов работников-должников, сведения о наличии у них долгов по имущественным налогам (без обозначения объекта налогообложения) и контактные данные налогового органа. Отметим, что в письме № ГД-4-8/[email protected] не ограничивается сумма долга работника, о которой налоговики должны сообщить работодателю.

Что касается действий работодателя, получившего список должников, то ему лишь рекомендовано довести до работников сведения об имеющейся у них задолженности. В письме № ГД-4-8/[email protected] не сообщается, каким образом это следует сделать. Видимо, работодатель должен сам выбрать способ такого информирования. Заметим также, что работодатель не обязан отчитываться перед инспекцией о том, что он известил работников о наличии у них долгов по имущественным налогам.

Обратите внимание: работодатель не вправе удерживать из зарплаты сотрудников какие-либо суммы на основании списка работников-должников, поскольку этот документ не является основанием для удержания. Однако налоговики помимо списка должников могут прислать исполнительный документ, на основании которого работодателю придется вычитать из зарплаты работников их долги по имущественным налогам и «личную» недоимку по НДФЛ. О том, что должен делать бухгалтер при получении такого исполнительного документа, мы расскажем чуть ниже.

Когда работодатели должны удерживать налоговую задолженность работников из их зарплаты

Налоговый кодекс позволяет налоговикам в случае неисполнения физлицом требований об уплате налогов, пеней и штрафов обратиться в суд за взысканием долга за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ). По общему правилу, заявление в суд может быть подано после того, как общая сумма задолженности гражданина превысит 3 000 рублей. Обратиться в суд за взысканием меньшей суммы инспекторы могут только по долгам, накопленным за три года (п. 2 ст. 48 НК РФ, также см. «Повышен предел налоговой задолженности физлиц, взыскиваемой в судебном порядке»).

В случае положительного решения суда инспекция получит исполнительный документ (исполнительный лист или судебный приказ). Если подтвержденная судом задолженность физлица не превысит 25 000 рублей, то налоговики, следуя комментируемым письмам ФНС, должны будут направить исполнительный документ напрямую работодателю, у которого трудится должник. Сделать это предписано в течение 10 календарных дней после получения из суда исполнительного документа, вступившего в законную силу (п. 9 письма № ГД-4-8/[email protected] и п.10 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Но перед тем как направить исполнительный документ по месту работы должника, налоговики обратятся в Пенсионный фонд, чтобы выяснить информацию о работодателе (для поиска такой информации чиновники воспользуются сведениями о перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). Заметим, что страхователями по ОПС являются как организации, так и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Иными словами, документы о взыскании налоговой задолженности могут получить не только работодатели-организации, но и работодатели-ИП. Более того, согласно комментируемым письмам ФНС, налоговики будут рассылать исполнительные документы также лицам, которые выплачивают должникам пенсии, стипендии и иные периодические платежи.

Должен ли бухгалтер выполнить предписание, которое содержится в исполнительном документе, полученном от ИФНС? Законно ли удерживать из заработка работника долги по имущественным налогам и «личную» недоимку по НДФЛ? Давайте рассмотрим эти вопросы.

По общему правилу, принудительное исполнение судебных актов возлагается на Федеральную службу судебных приставов и ее территориальные органы. Об этом сказано в части 1 статьи 5 Федеральный закон от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). Однако статья 9 этого закона разрешает взыскателю направить исполнительный документ о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей, в организацию или иному лицу, которое выплачивает должнику заработную плату (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ). Помимо оригинала исполнительного документа взыскатель должен выслать по месту работы должника заявление, в котором, в частности, указываются реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств (ч. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, если признанная судом сумма налоговых долгов работника не превышает 25 000 рублей, то инспекция как взыскатель по таким долгам вправе обратиться напрямую к работодателю, минуя службу судебных приставов. Следовательно, бухгалтер на основании исполнительного документа, полученного от налоговиков, будет обязан удерживать из зарплаты работника его налоговую задолженность. В связи с этим напомним некоторые особенности удержания сумм по исполнительным документам (также см. «Как правильно производить удержания из заработной платы»).

Особенности удержания работодателем налоговой задолженности работников

По закону работодатель должен начать выполнять требование исполнительного документа уже на следующий день после его получения (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Из каких выплат производить удержания

Налоговую задолженность можно удерживать из заработной платы и иных выплат в пользу работника, например, отпускных или пособий по временной нетрудоспособности. При этом необходимо учитывать положение части 1 статьи 101 Закона № 229-ФЗ. В нем перечислены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам. К ним, в частности, относятся суммы компенсаций командировочных расходов; суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; «детские» пособия и др.

Ограничение размера удержания

Размер удержания средств по исполнительному документу при каждой выплате работнику не должен превышать 50 процентов от суммы, полагающейся к выплате (то есть от суммы, из которой налоговый агент уже удержал НДФЛ) (ч. 1 и 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ). Иными словами, с работника-должника может быть удержано не более 50 процентов зарплаты, которую он должен был поручить на руки.

Сроки удержания и перечисления

Налоговую задолженность следует удержать из ближайшей выплаты, полагающейся работнику, а удержанную сумму перечислить по реквизитам налоговой инспекции в течение трех дней (ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Если зарплата работника не позволяет за один раз погасить всю сумму долга (с учетом 50-процентного ограничения по размеру удержания), то бухгалтер должен будет удерживать задолженность из последующих выплат работнику, вплоть до полного погашения недоимки.

Очередность удержания

В отношении одного и того же работника может поступить сразу несколько исполнительных документов. Например, помимо налоговой задолженности, работник может иметь задолженность по алиментам и задолженность по банковским платежам. В таком случае бухгалтер должен учесть очередность удержания средств по исполнительным листам из заработка работника (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ):

  • первая очередь — алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью (либо возмещением ущерба лицам, потерявшим кормильца), а также требования о возмещении морального вреда;
  • вторая очередь — требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  • третья очередь — взыскания, связанные с платежами в бюджет и внебюджетные фонды (именно в эту очередь попадают суммы налоговой задолженности);
  • четвертая очередь — все остальные требования.

Информирование работника об удержании

В законодательстве нет нормы, обязывающей работодателя сообщать работнику о поступлении исполнительных документов на удержание задолженности из его зарплаты. Однако Роструд все же рекомендует это делать (письмо от 19.12.07 № 5204-6-0). Кроме того, информацию об удержанных суммах работник сможет узнать из своего расчетного листка (ст. 136 ТК РФ).

Сообщение об увольнении работника

Если работник-должник уволился, работодатель должен незамедлительно сообщить об этом в налоговую инспекцию и вернуть исполнительный документ с отметкой о произведенных удержаниях. Такого требование части 4 статьи 98 Закона № 229-ФЗ. Данную отметку, на наш взгляд, можно сделать на обратной стороне исполнительного листа.

Отчетность перед инспекцией

Отметим, что законодательство не обязывает работодателей отчитываться перед инспекцией о суммах, удержанных с работников на основании исполнительных документов. Также работодатели не должны возвращать налоговикам исполнительные документы, по которым удержание произведено в полном объеме.

Ответственность работодателя за невыполнение исполнительного документа

За нарушение законодательства об исполнительном производстве работодатель может быть привлечен к ответственности по части 3 статьи 17.14 КоАП РФ. В частности, санкции предусмотрены за невыполнение требований исполнительного документа, за утерю исполнительного документа, а также за несвоевременное отправление этого документа (например, за несвоевременный возврат документа в случае увольнения работника-должника). Штрафы могут составить:

  • в отношении организаций — от 50 000 до 100 000 рублей;
  • в отношении работодателей, которые являются ИП, а также должностных лиц (например, руководителя или главного бухгалтера) — от 15 000 до 20 000 рублей.

Отметим, что налагать штрафы по части 3 статьи 17.14 КоАП РФ вправе только служба судебных приставов (ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ). Однако обнаружить нарушения и сообщить о них приставам может налоговая инспекция.

На основании пункта 11 письма № ГД-4-8/[email protected] налоговики будут информировать судебных приставов о работодателях, которые не перечисляют денежные средства в счет погашения налоговой задолженности работников свыше двух месяцев. Данное обстоятельство будет расценено как невыполнение требований исполнительного документа. Таким образом, вероятность привлечения работодателей к административной ответственности довольно высокая.

Какие еще меры предпримут налоговики в отношении должников-физлиц

Кроме рекомендаций по информированию работодателей о долгах работников и удержанию недоимки из зарплаты работников, в комментируемых письмах содержатся и другие инициативы ФНС по взысканию долгов с физлиц. Эти инициативы не касаются напрямую работодателей, однако бухгалтеру имеет смысл знать и об этих мерах воздействия, чтобы предупредить работников. Приведем некоторые из этих мер.

Информирование должников по телефону

Если гражданин проигнорировал требование об уплате, а общая сумма налогового долга превышает 10 000 рублей (50 000 рублей — для г. Москвы, Московской области и г. Санкт-Петербурга), налоговики позвонят ему в рабочий день (с 8.00 до 20.00), чтобы сообщить о долге и о последствиях непогашения недоимки (п. 5 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Отражение задолженности в квитанциях

Подтвержденная судебным актом задолженность по имущественным налогам будет включена в качестве справочной информации в Единый платежный документ (то есть в квитанцию на оплату жилищно-коммунальных услуг) (п. 8 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Ограничение на выезд из РФ

Если подтвержденная судом сумма задолженности физлица превышает 10 000 рублей, то налоговики направят судебному приставу-исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из России (ст. 67 Закона № 229-ФЗ, п. 3 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Арест имущества должника

Если сумма задолженности физлица превышает 3 000 рублей, то вместе со вступившим в силу судебным актом о взыскании инспекция передаст в службу судебных приставов ходатайство об аресте имущества должника. Если в течение двух месяцев приставы не вынесут постановление о наложении ареста на имущество, налоговики направят им уведомление о наличии у физлица имущества, зарегистрированного на праве собственности, с целью наложения ареста на имущество либо вынесения постановления о запрете совершения регистрационных действий с имуществом (п. 2, 5 письма № ГД-4-8/[email protected]). На особый контроль будут взяты меры по аресту и дальнейшей реализации имущества «крупных» должников (то есть тех, кто задолжал по имущественным налогам более 50 000 рублей, а по НДФЛ — более 250 000 рублей) (п. 6-8 письма № ГД-4-8/[email protected]).

Проведение рейдов в общественных местах

Кроме этого, налоговики намерены совместно со службой судебных приставов и ГИБДД проводить рейды по взысканию с физлиц задолженности по имущественным налогам в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т д.). Об этом говорится в пункте 15 письма № ГД-4-8/[email protected], однако никаких подробностей этого мероприятия ФНС не раскрывает.

www.buhonline.ru

Должники по налогам: меры, санкции и действия

Оплата налогов – прямая обязанность каждого гражданина страны, предусмотренная законодательством. Для того чтобы налогоплательщики своевременно производили выплаты, налоговая инспекция ежегодно рассылает уведомления с указанием сроков и сумм, а также вида налога.

Категория граждан, не производящая выплаты своевременно, автоматически фиксируются в список должников или неплательщиков. Данные списки ежегодно обрабатываются, и в отношении отдельных граждан налоговая служба принимает меры.

Что вправе предпринять налоговая инспекция в отношении должника?

ФНС производит рассылку писем-уведомлений, в которых содержится информация о виде налога, расчётном периоде, а также квитанция. На основе этих данных и реквизитов квитанции гражданин обязан заплатить указанную сумму в течение 6 дней с момента получения заказного письма. Именно по прошествии шестидневного срока ФНС считает, что отправленное уведомление получено гражданином.

В целом, законодатель устанавливает окончательный срок оплаты для налогоплательщика до 1 октября ежегодно. Если такое письмо получено не было, стоит самостоятельно выяснить задолженность по налогам физических лиц. Сегодня это не составляет труда. Для этого в интернете размещена база данных, которая доступна в онлайн-режиме.

Функции, равно как и права ФНС перечислены в соответствующем законодательстве. В частности, 31 статья Налогового кодекса определяет права налоговой службы при осуществлении сборов и работе с должниками по налогам.

Так, обязанности службы заключаются:

  • В истребовании у налогоплательщиков документации, на основании которой производятся начисления налоговых сумм;
  • Проводить проверки выездного и камерального характера, а при имеющейся необходимости, производить изъятие документации;
  • Службой формируется база данных должников;
  • Рассчитывать суммы налогов и предъявлять их к выплате в государственный бюджет.

Санкции и меры, применяемые службой к налогоплательщикам

Также следует перечислить ряд обязанностей, которые также можно отнести к правам службы, или мероприятиям, которые должны проводиться с целью выполнения её основных функций.

  1. Арестовывать имущество должников и их счета в банках;
  2. Производить осмотры складских, офисных и иных производственных помещений, торговых территорий;
  3. Производит расчёты пеней и взыскание недоимок с организаций;
  4. Истребовать в банковских учреждениях информацию о данных платёжных поручений налогоплательщиков;
  5. Привлекать к своей работе экспертов и иных узких специалистов;
  6. Вести поисковую работу, проводить контрольные проверки с привлечением свидетелей;
  7. Подавать ходатайства на приостановку лицензий на определённые виды деятельности.

Данный перечень действий позволяет ФНС работать со злостными уклонистами от выплаты начисленных налогов. Так, в отношении граждан, попавших в список неплательщиков и уклонистов, сотрудники службы применяют определённые законодателем меры принуждения. Это могут быть проверки, подача исковых заявлений и получение судебных приказов. В дальнейшем, взыскание средств производят приставы, прибегая к арестам счетов или имущества.

В числе дополнительных мер можно назвать ходатайства о приостановке лицензий или ограничения их действия.

Ответственность налогоплательщиков, попавших в список должников

База ежемесячно обновляется. Произведя выплату, увидеть момент того, что средства поступили на счёт налогоплательщика, можно по прошествии 2-3 недель со дня оплаты.

Не оплачивать подобные квитанции чревато. Ответственность находится в прямой зависимости от тяжести, в этом случае суммы, совершенного правонарушения. За несвоевременную уплату, инспектор начисляет пени.

ФНС, формируя базу данных по неплательщикам, применяет к ним административные меры, а также к ним применяют санкции, предусмотренные 14-15 статьями налогового законодательства. В особо сложных случаях и при тяжких преступлениях могут применяться меры уголовного законодательства.

В частности, может быть возбуждено гражданское дело и исполнительное производство, предполагающее принудительные меры по взысканию. Как осуществляется принудительное взыскание задолженности, можно узнать из отдельной статьи.

Смотрите на видео сюжет о методах борьбы ФНС с уклонистами от уплаты транспортного налога:

Методы самоконтроля налогоплательщика — как проверить долги по налогам в базе ФНС

Факт неполучения уведомления от инспектора о необходимости производить оплату не освобождает налогоплательщика от своевременной уплаты налогов. А значит от ответственности тоже. Единственным способом избежать недоразумения является регулярная проверка данных, которые содержит база организации.

Доступ налогоплательщик может получить через личный кабинет на сайте налогового органа. Проверку данных можно произвести и через портал госуслуг, не имея такой возможности, можно направить запрос или обратиться лично в ближайшее отделение. Также, спектр подобных данных имеется и в сравнительно недавно начавших свою работу многофункциональных центрах.

Для получения данных физическому лицу необходимо представить паспорт, свидетельство о постановке на учёт и страховое свидетельство. Юридическому лицу необходимо представить основные реквизиты.

dolgofa.com

Долг по налогам

Каждый гражданин, частный предприниматель или организация обязаны своевременно и надлежащим образом исполнять налоговые обязательства, зафиксированные в законодательных актах. Если они не исполняются, то происходит взыскание долга по налогам, а в ряде случаев может грозить и уголовная или административная ответственность.

От своевременного получения информации о текущей или просроченной задолженности зависит возможность устранить указанные неблагоприятные последствия. Может ли ФНС списать долги, и где рядовому гражданину посмотреть размер задолженности — ответы на эти вопросы можно узнать в представленном материале.

Как узнать долги по налогам?

Прежде всего, следует установить их наличие, общий размер задолженности, а также сумму просроченных обязательств по каждому виду платежей в бюджет. В настоящее время доступны различные варианты получения информации, в том числе о фактически взысканных долгах по налогам на официальном сайте ФНС РФ.

Долги физических лиц

Для граждан предусмотрена обязанность по уплате НДФЛ (если ее не исполнил налоговый агент — работодатель), имущественного, транспортного, земельного налога. Для каждого из указанных видов предусмотрены различные основания для расчета и перечисления в бюджет, а взыскание долга может осуществляться только налоговой инспекцией.

Физическое лицо может получить информацию по налоговым долгам следующими способами:

  • исходя из сведений платежных документов, которые инспекция ФНС обязана рассылать всем плательщикам;
  • путем обращения в территориальный налоговый орган для получения справки о состоянии задолженности;
  • через форму запроса официального портала Госуслуг​;
  • долги по налогам по фамилии можно проверить по открытым базам данных службы ФССП или картотеки судебных дел (этот вариант также применяется, если фактически уплаченный долг не аннулирован надлежащим образом из базы принудительного взыскания).

Помимо этого, современные платежные системы (например, онлайн-банкинга) позволяют в режиме реального времени получить доступ к актуальной информации о долгах с указанием оснований начисления и взыскания задолженности.

Долги частных предпринимателей

Состав налоговых обязательств ИП будет зависеть от направлений деятельности и может включать в себя налоги на имущество, на прибыль и т.д. Кроме того, если предприниматель выступает работодателем, у него возникает обязанность по уплате страховых взносов в ПФР на своих сотрудников.

Долги по налогам ИП и страховым взносам можно установить теми же способами, что и для физических лиц. Помимо этого, частные предприниматели могут использовать такой электронный ресурс, как Личный кабинет налогоплательщика​ ​ (для рядовых граждан он также доступен, однако функциональные возможности существенно ограничены).

Взысканный долг по налогам ИП после официального закрытия предпринимательства не будет автоматически погашен, а перейдет на гражданина.

В этом случае необходимо использовать способы получения информации, доступные физлицам.

Долги юридических лиц

Долг предприятия может быть взыскан как в безакцептном режиме, так и путем обращения в арбитражный суд. Это дает возможность компании получить актуальную информацию о задолженности следующими способами:

  • путем обращения в инспекцию ФНС для получения справки о долгах;
  • путем использования клиентского сервиса для электронного взаимодействия с налоговыми службами;
  • путем получения информации с официальных открытых источников — базы данных по долгам ФССП и картотеки арбитражных дел (для этого достаточно указать в поисковой строке ОГРН или ИНН организации).

Помимо этого, подробные сведения о долгах юридических лиц включаются налоговыми органами в акты камеральных и выездных проверок. В этом случае компания может своевременно установить факт возникновения задолженности и урегулировать спорный вопрос.

Что делать с долгами по налогам?

Далеко не всегда безнадежный долг по налогам граждан или юридических лиц будет самостоятельно списан инспекцией ФНС, а его наличие может существенно повлиять на текущую жизнь и деятельность плательщиков (например, даже указание на него в справке ФНС может повлечь отказ банковского учреждения в оформлении кредита).

Самый простой и эффективный способ избавится от задолженности — полностью погасить обязательства перед бюджетом. Помимо этого, существуют следующие альтернативные варианты его устранения:

  • добиться реструктуризации задолженности (поскольку ФНС является государственным ведомством, такая возможность существенно ограничена и на практике применяется только на стадии банкротства);
  • обратиться в территориальное учреждение ФНС для списания долга, по которому истек срок принудительного взыскания;
  • обратиться в судебные органы с аналогичным требованием (в содержании иска необходимо указать и требование о выдаче справки об отсутствии задолженности).

Все указанные действия целесообразно осуществлять при полной поддержке профессионального юриста, поскольку процедура списания является одной из наиболее сложных категорий дел.

Почему налог оплачен, а долг висит?

Даже если взысканный долг полностью выплачен, он может еще длительное время висеть в базах данных ФССП. Это связано не только с неправомерными действиями судебных приставов, но и со следующими факторами:

  • несвоевременность обновления и актуализации электронных баз данных должников;
  • указание неверных реквизитов в платежных документах (долг считается погашенным только при поступлении средств в бюджет, поэтому неверное указание реквизитов в платежке подразумевает ненадлежащее исполнение обязанности плательщика);
  • доначисление суммы штрафных санкций до момента полного расчета по долговым обязательствам;
  • неправильное указание данных плательщика (фамилии, имени, отчества, ИНН и т.д.);
  • несвоевременное исключение из базы данных сведения по налогам умершего гражданина.

В большинстве указанных случаев проблему решит письменное обращение в ФНС с указанием возникшего вопроса. Например, при неправильном указании реквизитов будет достаточно оформить заявление об уточнении назначения платежа.

Что грозит?

Долги по налогам могут повлечь множество неблагоприятных последствий для граждан, предпринимателей или юридических лиц. Помимо процедуры принудительного взыскания, могут наступать следующие последствия:

  • обращение ареста и взыскания на имущество должника в рамках исполнительного производства;
  • инициирование процедуры банкротства;
  • установление запрета на выезд за границу РФ, если сумма долга превысит определенный предел;
  • удержания из заработной платы должника-гражданина или со счетов компании;
  • отказ в одобрении банковских кредитов, социальных льгот и пособий, и т.д.

Указанные последствия могут наступать даже в случае ошибочного начисления задолженности или несвоевременного удаления данных о погашенных долгах.
Чтобы избежать подобных рисков, необходимо регулярно отслеживать ситуацию с задолженностью по налогам, а при возникновении любых проблем — обращаться к профессиональному юристу.

Списание долгов по налогам

Как списать долги по налогам законными способами? Среди возможных вариантов решения проблемы выделяется проведение банкротства физлиц или предприятий. В этом случае даже текущие долги могут быть легально списаны, если у должника отсутствуют имущественные активы для расчета с кредиторами. Помимо этого, банкротная процедура предусматривает возможность получения рассрочки по выплате, для этого оформляется соглашение о реструктуризации.

Безнадежная задолженность также существенно осложняет жизнь гражданам или фирмам, поэтому ее списание будет возможно путем обращения в налоговое учреждение или через суд. В судебном порядке необходимо подтвердить факт истечения сроков для принудительного взыскания налоговых платежей, что позволит добиться выдачи справки об отсутствии задолженности.

m.pravoved.ru

Еще по теме:

  • Перевести дачу в собственность Переоформление дачного участка при покупке на другого человека Нужно переоформить земельный участок при покупке с одного человека на другого. У продавца есть свидетельство о собственности и кадастровый паспорт. Есть договор купли-продажи […]
  • Возврат залога при усн Возврат предоплаты покупателю при УСН Компания может столкнуться с ситуацией, когда неисполненный договор, согласно которому поступил аванс, был расторгнут, например, по причине существенного изменения обстоятельств (ст. 451 ГК РФ) или по […]
  • Приказ 302н минздравсоцразвития от 12042011 года Приложение N 2. Перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников Переченьработ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и […]
  • Приказ балтийской таможни Приказ Балтийской таможни Северо-Западного таможенного управления от 31.03.2017 № 414 «Изменения в приказ о создании ПЗТК на территории ОАО "Петролеспорт"» На основании положений статьи 97 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьи 163 […]
  • Порядок выплаты пособий на детей в днр Социальные пособия: кому и сколько положено? С целью повышения социальной защиты граждан и обеспечения конституционного права граждан на социальную помощь, Указом Главы Донецкой Народной Республики от 15.12.2017г. № 362 «О внесении […]
  • Судья басманного суда наталья дударь Дударь Наталья Николаевна Судья Басманного районного суда Москвы. 7 декабря 2015 года осудила активиста Ильдара Дадина осудили на 3 года колонии за участие в несакционированных пикеты [1] 29 мая 2012 вынесла постановление о домашнем аресте первой […]