Налогообложение юридических лиц: основные виды

Создавая юридическое лицо, нельзя забывать о периодических платежах в бюджет государства. Налогообложение юридических лиц включает в себя несколько видов платежей. Наиболее часто встречающиеся и важные среди них: налог на прибыль, налог на имущество, на добавленную стоимость, акцизы.

В данной статье рассмотрим каждый из этих налогов более детально.

Налог на прибыль

Эта разновидность налога с юридических лиц представляет собой личный прямой налог, который основан на принципе резидентства. Это значит, что юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, обязаны платить процент с прибыли. В этом случае не важно, получило ли юр. лицо прибыль в России или за границей.

Иностранные юр. лица перечисляют в Федеральную налоговую службу часть прибыли, полученной от работы представительства в РФ, либо от иных источников на территории России.

Причем, под прибылью понимается доход за минусом осуществленных расходов (например, зарплата). Периодом для налогообложения служит год.

Налог на имущество предприятий

Этот вид платежа начисляется на все имущество предприятий, которое числится на балансе. Исключение составляют: денежные средства на расчетном счете и перечень того, что освобождено от налогообложения законом.

Полная стоимость подлежащего налогообложению имущества определяется с помощью сложения стоимости всего имущества, причем на начало месяца. Затем вся сумма делится на общее количество рассматриваемых месяцев.

Вся налоговая база рассчитывается исходя из цены основных средств, запасов и затрат, нематериальных активов, которые видны из соответствующих разделов баланса.

НДС и налог на сделки с ценными бумагами

Налогообложение юр. лиц часто включает в себя такой вид, как НДС – это один из косвенных платежей. Он взимается на всех без исключения стадиях производства и продажи товаров. Сегодня ставка по НДС равна 18 % . Она применяется по умолчанию, если сделка не входит в законодательный перечень тех, что облагаются 10 % или вовсе не подлежит начислению процентов на добавленную стоимость.

Налог на операции с ценными бумагами оплачивается при эмиссии. Плательщиками выступают эмитенты этих бумаг, а объект – номинальная стоимость выпуска, которую заявил сам эмитент.

В этом случае платеж в бюджет осуществляется вместе с предоставлением всех документов, регистрируя эмиссию.


vseproip.com

Налоги в россии юр лицо

Налогообложение иностранных юридических лиц в России — НДС

Как известно, тот факт, что компания зарегистрирована за рубежом (пусть даже и в безналоговой юрисдикции), еще не освобождает ее от налоговых обязательств в России, как, впрочем, и в любых других странах, если она ведет в них ту или иную деятельность или получает с их территории доходы. В частности, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса («Налог на прибыль организаций»), если компания имеет постоянное представительство в России, то это представительство облагается налогом на прибыль, подобно обычной российской компании. Если такого представительства нет, но компания тем не менее получает доходы с территории России (например, дивиденды или роялти), такие доходы могут облагаться налогом на доход у источника выплаты (то есть налог удерживается и уплачивается российским плательщиком дохода, который выступает в роли налогового агента).

Подобным же образом, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса («Налог на добавленную стоимость»), иностранное юридическое лицо может являться плательщиком российского НДС. Вообще в силу специфики данного налога (а НДС — это, в отличие от налога на прибыль, не прямой, а косвенный налог, и исчисляется он отдельно по каждой операции) само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком по НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация. Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Если она происходит на территории РФ, то такая реализация — объект налогообложения российским НДС (ст. 146).

Однако следует отметить, что определить место реализации не всегда так легко, как это может показаться. Что если продавец погрузил товар в вагон в одной стране, а покупатель разгрузил уже в другой? Еще больше вопросов возникает при реализации услуг, так как они, в отличие от товаров, в некотором смысле нематериальны и, соответственно, не подлежат таможенному оформлению. Возьмем, скажем, консалтинговые или информационные услуги. Если английская фирма за определенную плату предоставляет некоторую информацию российской организации, то где находится место реализации?

Ответам на эти, согласитесь, неочевидные вопросы посвящены соответствующие статьи главы 21 Налогового кодекса. Мы рассмотрим их более подробно в применении к обложению НДС иностранных компаний.

Но для начала сформулируем основные принципы взымания НДС. Данные принципы обеспечивают так называемую экономическую нейтральность налога, то есть то, что он не вносит искажений в структуру экономических мотиваций хозяйствующих субъектов. Это явилось важнейшей причиной внедрения НДС в налоговую практику многих стран мира взамен не обладающих таким свойством оборотных налогов.

  1. (При торговле внутри страны.) Налог выплачивается продавцом, исходя из суммы его продаж. При этом налог, уплаченный поставщикам при покупках, подлежит вычету. Конечный потребитель права на вычеты не имеет.
  2. При импорте товаров импортер уплачивает налог, исходя из таможенной стоимости товара. Однако, вообще говоря, он имеет право на налоговый вычет в том же размере.
  3. Экспорт товаров облагается налогом по нулевой ставке. Экспортер имеет право на вычет налога, уплаченного при приобретении (производстве) экспортируемого товара.

Теперь перейдем к определению места реализации и, соответственно, к вопросу о том, какие операции попадают под российский НДС.

Что касается товаров, то здесь все относительно просто. Если находящийся в России товар в процессе реализации не отгружается и не транспортируется, то место реализации, естественно, Россия. Если он отгружается или транспортируется, то Россия является местом реализации в том случае, если в начале этого процесса товар находился в РФ (ст. 147).

Таким образом, как торговля внутри страны, так и экспорт попадают по это определение — в обоих случаях местом реализации является Россия. Однако при торговле внутри страны налог взымается по обычной ставке 20% (по некоторым видам товаров применяется льготная ставка 10%), а при экспорте — по ставке 0%. Кстати говоря, есть существенное различие между ставкой НДС 0% и освобождением от НДС. В первом случае «входящий» НДС по приобретенным товарам и услугам подлежит вычету, а во втором — нет, в силу чего освобождение от НДС вообще не всегда выгодно налогоплательщику. Так вот, при экспорте «входящий» НДС зачитывается либо возмещается из бюджета.

Что касается импорта, то, как видно из определения, он не является реализацией на территории РФ (естественно, речь идет не о продаже импортных товаров, а о самом процессе их ввоза на таможенную территорию РФ). Однако ввоз товара также признается особой разновидностью объекта налогообложения для целей НДС (ст. 146). При этом, в отличие от прочих случаев, налогоплательщиком является не продавец товара (иностранная фирма), а покупатель (российская организация). Налог в этом случае уплачивается вместе с таможенными платежами (базой является таможенная стоимость плюс пошлины и акцизы). Однако уплаченный налог подлежит в дальнейшем, вообще говоря, зачету.

Итак, если иностранная компания осуществляет исключительно поставку товаров российским импортерам, она не является плательщиком российского НДС. Если она осуществляет торговые операции на территории России, для чего она должна зарегистрировать здесь свое постоянное представительство, то она облагается НДС так же, как и российские компании. Регистрация компании на НДС происходит по месту нахождения представительства, там же сдается соответствующая отчетность.

Перейдем теперь к вопросу обложения услуг. Понятия импорта (как и экспорта) для услуг не существует, так что вопрос наличия или отсутствия объекта налогообложения решается исключительно на основании места реализации. Как уже отмечалось, именно для услуг оно может быть не вполне очевидно. Поэтому налоговые законодательства всех стран, где существует НДС, предусматривают особые правила для определения места реализации в этом случае. Надо сказать, что в российском Налоговом кодексе этот вопрос изложен довольно-таки запутанно (ст. 148). Попытаемся изложить положения кодекса несколько более популярным языком.

Согласно кодексу, правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг. Хотя с первого взгляда это и может показаться странным, но место фактического оказания услуг определяет место их реализации лишь в одном исключительном случае (услуги культурного и подобного характера). В остальных случаях, если только услуги не связаны с каким-либо имуществом, находящимся на территории России, место их реализации определяется местонахождением продавца, и лишь для некоторых разновидностей услуг — местонахождением покупателя. Таково краткое содержание ст. 148. Теперь рассмотрим ее более подробно.

Итак, по основному правилу местом реализации услуг считается место деятельности их продавца. То есть услуги попадают под российский НДС, если их оказывает российская организация или российское представительство иностранной компании. Если иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, оказывает услуги российской организации (например, аренда автомобиля для поездок по Лондону), российского НДС не возникает.

Это, однако, верно не для всех видов услуг. Существует целый список услуг, для которых ситуация ровным счетом обратная: место их реализации совпадает с местом деятельности покупателя. В частности, сюда относятся услуги, условно говоря, «интеллектуального» характера, то есть не связанные напрямую с теми или иными товарами и прочими материальными объектами. Имеются в виду такие услуги как выдача патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, обработка информации, научно исследовательские и опытно-конструкторские работы. Заметим, что именно такие виды услуг играют все более важную роль в международном бизнесе в наш информационный век. К тому же списку отнесены и некоторые другие услуги: предоставление персонала, аренда движимого имущества (кроме автомобилей), услуги, оказываемые в аэропортах, работы по обслуживанию судов, некоторые агентские услуги.

Таким образом, если, скажем, английская юридическая фирма консультирует российскую организацию, возникает объект налогообложения российским НДС. Налогоплательщиком формально является английская фирма, но обязанности по уплате налога лежат на российской организации как на налоговом агенте, о чем чуть ниже.

Отметим, что при определении места деятельности продавца и покупателя следует иметь в виду, что если иностранная компания имеет представительство в России, то оно считается местом ее деятельности в РФ и его операции облагаются НДС точно так же, как и для российской организации.

Помимо вышесказанного, есть случаи, когда место реализации по определению находится в России, независимо от местонахождения продавца и покупателя услуг. Сюда относятся услуги, связанные с недвижимым или движимым имуществом, находящимся в России, а также услуги в сфере культуры, искусства, образования, спорта и т.п., если они фактически оказаны на территории РФ.

Например, иностранная компания поставляет оборудование в Россию и производит здесь его монтаж. Услуги по монтажу облагаются НДС, так как оборудование — это имущество, находящееся в России. При отсутствии налоговой регистрации компании в РФ налог в бюджет уплачивает российский заказчик как налоговый агент.

Вышеизложенные положения статьи 148 НК определяют место реализации услуг для целей НДС, а, значит, и то, имеет ли место объект налогообложения в каждом конкретном случае. Для полноты заметим, что существуют еще и специфические особенности вычисления налоговой базы по различным видам услуг, в частности, транспортных и услуг связи, весьма существенных в международных коммерческих отношениях. Но здесь мы эти особенности рассматривать не будем.

Итак, кроме «обычного» варианта, когда российская организация облагается российским НДС, а иностранная — нет, возможны варианты «нетипичные». Имеется в виду случаи, когда услуги, оказанные российской организацией, НДС не облагаются (место их реализации находится вне России), а услуги, оказанные организацией иностранной — облагаются (место реализации — Россия).

Значит, предоставляя для зарубежного партнера, скажем, услуги по обработке информации, российская организация не включает в счет НДС. Существенным минусом здесь является то, что «входящий» НДС в этом случае не подлежит зачету или возмещению. Вместо этого он списывается на расходы для целей налога на прибыль. В этом важнейшее отличие предоставления российской организацией услуг за пределами РФ от экспорта ею товаров из РФ. Для подтверждения того, что услуги оказаны за пределами РФ, российская организация предоставляет контракт с иностранной компанией и документы, подтверждающие сам факт оказания услуг или проведения работ.

Напротив, если иностранная компания предоставляет подобные услуги российской организации, она является плательщиком российского НДС. Здесь возникает проблема. Хорошо, если у нее есть представительство в России — тогда налог собирается через это представительство. А что, если компания не имеет налоговой регистрации в РФ? Как получить с нее причитающуюся сумму? Закон решает эту задачу, придавая статус так называемого налогового агента российской организации-покупателю услуг. Это значит, что данная организация обязана исчислить, удержать (при оплате услуг продавцу) и уплатить в бюджет причитающуюся сумму налога.

Отметим, что сходная ситуация возникает и при налогообложении доходов иностранных организаций, получаемых с территории России. В соответствии с главой 25 НК («О налоге на прибыль организаций»), при отсутствии постоянного представительства такие доходы, например, дивиденды по акциям российских организаций, могут подлежать налогообложению у источника выплаты. Это как раз и означает, что налог удерживается и уплачивается российским плательщиком, который является налоговым агентом. Однако следует четко отличать этот случай от рассмотренного в предыдущем абзаце. Речь идет об уплате налоговым агентом двух совершенно различных налогов, возникающих по различным основаниям и имеющих различную природу (налог на доход — прямой, НДС — косвенный). Если говорить о налогообложении услуг, оказываемых иностранной компанией без постоянного представительства в РФ, то в соответствии с Налоговым кодексом налог на доход у источника в данном случае вообще не возникает.

Что касается налогообложения самого агента, то есть покупателя, уплачивающего НДС за иностранную компанию-продавца услуг, то, этот уплаченный налог является для него «входящим» НДС, то есть подлежит зачету. Это отчасти напоминает ситуацию, возникающую при импорте товаров. Естественно, такой зачет производится, только если агент исполняет обязанности налогоплательщика, и при этом выполняются обычные необходимые для зачета условия. То есть если агент освобожден от обязанностей налогоплательщика ввиду малого оборота (до 1 млн. руб. в год) или использует данные услуги для производства освобожденной от НДС продукции, зачета или возмещения не производится, а соответствующая сумма НДС включается в расходы.

Надо сказать, что положения Налогового кодекса в целом соответствуют международным образцам законодательства по НДС. В том числе и правила налогообложения услуг, изложенные в кодексе, по большей части почти дословно совпадают с аналогичными нормами, принятыми в зарубежных странах, включая Европейский союз. Это, в частности, ведет к тому, что, услуги, оказанные резидентом одной страны резиденту другой, будут облагаться НДС только в одной из стран, что вполне соответствует общей теоретической концепции НДС как косвенного налога на потребление. Если вернуться с этой точки зрения к уже рассмотренным примерам, предоставление английской компанией российской организации автомобиля для поездок по Лондону попадает под британский НДС, но не под российский; консультации, предоставленные из Англии в Россию, попадают под российский НДС, но не под британский; информационные услуги облагаются НДС по месту нахождения покупателя, но не продавца, и т.д.

Конечно, в каждой конкретной стране существуют и свои особенности законодательства, которые выходят за рамки данной статьи, но которые надо иметь в виду при осуществлении там какой-либо деятельности. Например, при предоставлении услуг (скажем, тех же информационных) резидентам той или иной страны даже при отсутствии там представительства может возникнуть обязанность регистрации на НДС в данной стране при превышении определенного порога продаж (для Великобритании — 54 тыс. фунтов в год).

Вы можете загрузить текст этой статьи:

Переслать ссылку на статью другу:

Другие статьи на эту тему:

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay

www.roche-duffay.ru

Какие налоги платит ООО?

Если вы уже определились, что организационно-правовой формой вашего предприятия станет общество с ограниченной ответственностью, то теперь вам следует выбрать и тип системы налогообложения.

Ведь именно этот фактор и влияет на то, какие налоги платит ООО 2011 году, а также всю совокупность их процентных ставок, которые общество должно внести в бюджет в результате ведения своей хозяйственной деятельности.

  1. Упрощённая система или УСНО;
  2. Традиционная система или ОСНО;
  3. Единый сельскохозяйственный налог;
  4. Единый налог на вменённый доход или ЕНВД.

Что касается процентных ставок и того, какие налоги платит ООО, работающие с ОСНО, то вот их список:

Налоги ООО 2011, 2012 для ОСНО:

  1. На добавленную стоимость (НДС) – 18%; Уплачивается каждый квартал, при желании можно в рассрочку на 3 месяца. Для подтверждения суммы НДС применяется счёт-фактура.
  2. На прибыль – 20 %;
  3. На имущество – 2,2%;
  4. ЕСН (из вознаграждений физическим лицам) 26 %.

При использовании УСН нужно сдавать декларацию каждый квартал.

Один из недостатков ОСНО является то, что предприятиям, применяющим ОСНО невыгодно и неудобно сотрудничать с организациями, применяющими УСНО.

Вам ОСНО подойдёт в том случае, если вы не начинающее ООО, а более крупное, с многолетним стажем в бизнесе. Начинающим же ООО рекомендуется подробнее остановиться на УСНО. Обратите внимание, что при решении вами использовать УСНО, вы должны ещё при регистрации организации подать заявление о применении данной системы налогообложения. Также УСНО вправе применять только организации, на которых число сотрудников составляет не более 100 человек, а также доход такой организации должен составлять до 20 000 000 руб. в год. В общем, идеальный вариант для начинающего ООО, ищущего ответ на вопрос: какие налоги ООО в 2011 году платить.

Одной из главных преимуществ УСНО состоит в том, что на УСНО налоги ООО 2011 следующих видов не платит:

  1. На прибыль;
  2. На имущество;
  3. Единый социальный;
  4. На добавленную стоимость (НДС).

Сейчас разберём на примере расчёт налоговых взносов по УСНО со ставкой 6% (объектом налогообложения возьмём просто доходы).

Пусть за отчётный месяц ведения хозяйственной деятельности ООО получило следующие результаты и показатели:

  1. Общая выручка — 300 000 руб;
  2. Фонд заработной платы – 50 000 руб;
  3. Различные расходы (как постоянные, так и переменные) – 70 000 руб.

Рассчитаем, какие налоги ООО 2011 выплатит за отчётный месяц:

  1. НДФЛ – 50 000 * 13%(ставка НДФЛ)= 6 500 руб.;
  2. Взнос в пенсионный фонд – 50 000 * 14% = 7 000 руб.;
  3. Взнос в фонд социального страхования – 50 000 * 0,2 %= 100 руб.;
  4. Единый налог – 300 000 * 6%= 18 000 руб.;
  5. Согласно законодательству, мы можем из единого налога вычесть взнос в пенсионный фонд (но не более 50% от суммы единого налога, то есть не более 9 000 руб.) 18 000 – 7 000 = 11 000 руб.
  6. Общая сумма нами уплаченных налогов должна составить: 6 500+7 000+100+11 000=24 600 руб.
  7. Теперь рассчитаем, какая сумма должна остаться на счету организации: 300 000 – 70 000 – 24 600 – (50 000 – 6 500)= 161 900 руб. Это и есть прибыль ООО.
  8. Теперь можем начислить себе и другим акционерам дивиденды, уплатив при этом взнос в НДФЛ по ставке 9 %. Если вся сумма пойдёт на дивиденды, то НДФЛ получится: 161 900*9%=14 571 руб.

Это и есть ответ на вопрос, какие налоги платит ООО в 2011 году.

Напоследок, обратите своё внимание, что начислять высокие дивиденды сотрудникам выгоднее, чем высокую заработную плату, ведь ставка налога в НДФЛ при начислении зарплаты равна 13%, а при выплате дивидендов – всего 9%. Выгода для организации в целом очевидна.

Какие налоги платит ООО в 2013 году

Насколько изменились условия уплаты налогов в 2012–2013 году для ООО? Уплата налогов будет зависеть от выбранной системы налогообложения. На текущий момент основные налоговые режимы в России — это ОСНО (общая система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрошенная система налогообложения).

При выбранной ОСНО организации должны в полном объеме вести налоговый и бухгалтерский учет.

В 2012 году ООО на ОСНО уплачивали такие налоги:

  • «зарплатные» налоги сотрудников
  • налог на имущество организации (ставка региональная, не более 2,2%)
  • налог на прибыль (ставка 20%)
  • налог на добавочную стоимость — НДС (тарифные ставки 10%, 18%).

Тот же порядок уплаты налогов ООО на ОСНО сохранится и в 2013, порядок расчета и структура не изменятся.

Как уплачивает налоги ООО при ЕНВД 2013?

Организация, выбравшая системой налогообложения ЕНВД, освобождена от уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС. Единый налог в этом случае оплачивается исходя от показателей вмененного (а не реального) дохода, который для каждого вида деятельности установлен индивидуально. ЕНВД распространяется на определенные установленные законом виды деятельности и действует не во всех субъектах Российской Федерации. Обязательным применение ЕНВД было до 2013 года.

С 1.01.2013 переход на ЕНВД совершается добровольно. Уплачивать налоги при таком режиме необходимо раз в квартал. Для определения положенной к уплате сумме ЕНВД за налоговую базу принимается величина вмененного дохода, ставка ЕНВД составляет 15% этой величины.

Вдобавок к налогу ЕНВД от организации требуется проплачивать налоги на зарплату, которые рассчитываются с выплат работникам, то есть производить удержание НДФЛ и перечислять взносы на страхование.

Какие налоги нужно платить ООО на УСН?

Для субъектов малого бизнеса существует такой вид налогообложения как УСН (упрощенная система налогообложения). Применение «упрощенки» для ООО взамен общей (ОСНО) обладает целым рядом неоспоримых преимуществ: при работе на УСН организация не только освобождена от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, на НДС, налог на имущество, но, кроме того, пользуется некоторыми льготами и сдает меньшее количество отчетов, что достаточно важно. кроме того, при работе на УСН возможно самостоятельно выбирать объект налогообложения — например, «доходы» (или «доходы минус расходы»), на основании чего и будет уплачиваться единый налог. Подробнее о том, что выбрать усн 6% или 15% — в нашей специальной статье.

Переход на УСН совершается добровольно. Уведомление о переходе на этот налоговый режим подавать нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году перехода. При непредоставлении такого уведомления в установленный срок ООО лишено права применения УСН до следующего календарного года.

www.reghelp.ru

Налог на прибыль юр лица — нерезидента РФ

Добрый день! У моей Компании контракт с турецкой Компанией на проведение выставки. По условиям контракта моя компания должна оплатить турецкой стороне денежные суммы за проведение выставки в России. Турецкая компания — нерезидент РФ. Возникает ли при этом обязательство у моей компании по уплате налога на прибыль нерезидента при переводе денег в Турцию? Может ли турецкая сторона предоставить документы для того, чтобы мне избежать уплаты этого налога?

Ответы юристов (8)

А у Вашей фирме какая система налогооблажения?

Уточнение клиента

Добрый день! Общая система.

31 Августа 2015, 11:36

Есть вопрос к юристу?

Александр, добрый день.

Да, Вы должны перечислить НДС, одновременно с оплатой услуг.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

[Налоговый кодекс РФ][Глава 21][Статья 174]

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего
Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из
соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых
является территория Российской Федерации, налогоплательщиками —
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми
агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким
налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него
поручение на перевод денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также
поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при
достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Александр, может я не правильно вас поняла, вы о каком налоге говорите?

Уточнение клиента

Добрый день! Я спрашиваю обо всех налогах, которые я должен уплатить с этой суммы. Суть вопроса заключается в том, что это выставка — то есть не товар. Выставка — это некая совокупность изделий, которые принадлежат турецкой компании, которые ТУРЕЦКАЯ компания ввозит в РФ по Carnet ATA и вывозит в дальнейшем обратно за пределы РФ. При импорте товаров все понятно. Есть контракт, платеж и тд. НО в моем случае — не понятно, какие налоги должен я уплатить? НДС? НАлог на прибыль нерезидента? Если НДС, как его зачесть в дальнейшем? Если Налог на прибыль нерезидента, каким образом избежать его уплаты (или возврата), чтобы турецкая сторона платила свои налоги у себя в Турции?

31 Августа 2015, 11:49

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков иностранных лиц (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Поскольку иностранная турецкая организация, не состоящая на учете в РФ, осуществляет реализацию своих услуг по организации выставки российскому контрагенту -заказчику, то соответственно сам не обязана становиться на налоговый учет в РФ, так как налоговым агентом — заказчиком т.е. Вашей организацией) исполняются обязанности в отношении уплаты НДС в РФ за нерезидента.

Согласно разъяснениям Минфина

Министерство финансов Российской Федерации

Вопрос: При приобретении услуг, местом реализации которых признается Российская Федерация, у иностранного лица — организации, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика, Банк — налоговый агент согласно п. 1 ст. 161 ч. 2 НК РФ обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС. Договором предусмотрено, что стоимость услуг не включает в себя сумму НДС, уплачиваемую в бюджет Российской Федерации. Расчет и уплата НДС осуществляется за счет средств Банка, дополнительно к цене указанной в договоре.
Имеет ли право Банк — налоговый агент сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств, отнести на расходы в целях налогообложения прибыли?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные покупателями — налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах на территории Российской Федерации. Данная норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и при их приобретении у налогоплательщика — иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, налоговый агент удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика, то есть иностранного лица.
Согласно пункту 1 статьи 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. В связи с этим, а также на основании пункта 2 статьи 161 Кодекса доход указанного налогоплательщика — иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в целях применения данной нормы Кодекса определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет.
В случае если контрактом с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим указанные товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога.
Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика — иностранного лица.
Учитывая изложенное, указанные суммы налога на добавленную стоимость должны приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 3 статьи 171 Кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Уточнение клиента

То есть моя компания при оплате турецкой стороне обязана уплатить НДС? И никакого налога на прибыль нерезидента я не плачу?

Речь идет об оплате не товаров и услуг, а об оплате гонорара за выставку.

31 Августа 2015, 11:53

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
[Налоговый кодекс РФ][Глава 21][Статья 174]

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего
Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из
соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.

В случаях реализации работ(услуг), местом реализации которых
является территория Российской Федерации, налогоплательщиками —
иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми
агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким
налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него
поручение на перевод денежных средств в пользу указанных
налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также
поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при
достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Следовательно если резидент перечисляет деньги нерезиденту за оказанные услуги при этом, местом реализации оказанных услуг является территория РФ, то резидент должен одновременно с платежом перечислить НДС в бюджет РФ. Больше никаких дополнительных налогов платить не нужно.

Александр, гонорар, это и есть оплата услуги, вы же не зарплату им платите, поэтому кроме НДС вы ничего платить не должны. А какие налоги они платят у себя, Вам не важно.

Вы платите налог только еслиу Вашей фирмы возникает доход.

Статья 284. Налоговые ставки

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 284]

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Еще по теме:

  • Требования к кандидатам юрист Требования к кандидатам юрист Адвокаты вправе создавать общественные объединения адвокатов и (или) быть членами (участниками) обще txt fb2 ePub html на телефон придет ссылка на файл выбранного формата Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при […]
  • Гражданство рф для лнр и днр 2018 Получение гражданства России для жителей Донбасса ЛНР и ДНР Для того чтобы ответить на вопрос: как получить гражданство РФ, необходимо изучить исчерпывающий объём информации, представленный в официальных источниках. Сложности при оформлении […]
  • Распечатать бланк договора купли продажи дома с земельным участком Договор купли продажи жилого дома с земельным участком Здесь вы можете посмотреть и скачать шаблон купли-продажи купли-продажи жилого дома с земельным участком за 2018 год в удобном для вас формате. Помните, что вы всегда можете получить нашу […]
  • Новый закон на имущество с 2018 Россиянам приготовили новый налог на имущество Проект скоро станет законом 21.05.2018 в 18:32, просмотров: 187119 Госдума провела работу над ошибками. Конечно, не своими, а теми, которые допустили и допускают составители земельного кадастра — […]
  • Налогообложение с продажи квартиры по наследству Налог 13% при продаже жилья полученного в наследство Помогите пожалуйста. Сейчас получаю в наследство дом, планирую продать его за 1 млн 200 т.р. и в последующем взяв ипотечный кредит купить двухкомнатную квартиру за 2 млн 500 т.р. В этой связи […]
  • Размер формата а3 разрешение Минимальное разрешение для формата А4 ? Сообщество – Как создать сообщество? Как вступить в сообщество? Чтобы вступить в уже существующее сообщество, нужно зайти в это сообщество и нажать кнопку «Вступить в сообщество».Вступление в сообщество […]