Оглавление:
Ставка налога на прибыль 2018
Налог на прибыль платят фирмы на ОСН. Прибыль — не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.
Юридические лица платят налог на прибыль (Н. на п.) в федеральный бюджет. Ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2018 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.
Понятие дохода и прибыли
Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:
- доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
- доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
- расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
- расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.
С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.
Налог на прибыль: ставка основная
20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2018 году — ставка в Санкт-Петербурге.
Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5%. Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 2%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.
Местные власти могут установить процент от 13,5 до 18%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%:
Неосновные ставки налога на прибыль
По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:
- компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
- льготники (резиденты ОЭЗ);
- местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.
иностранные фирмы без представительства в РФ;
добытчики углеводородного сырья;
контролируемые иностранные компании.
иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта.
для дивидендов от местных компаний;
для дивидендов от иностранных компаний;
для дивидендов от акций по депозитарным распискам.
иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;
владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним.
организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ
учреждения медицины и образования;
резиденты ОЭЗ (особых экономических зон);
участники региональных инвестиционных проектов;
резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития.
Ставка в федеральный бюджет
Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 2% идут плюсом.
Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.
Н. на п. = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.
Из них по основной:
В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей
В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.
В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей
В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.
В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.
Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н. на п.
Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н. на п. и отражает его в декларации.
Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н. на п.
Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:
Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.
Разберем формулу на примере.
ЗАО «Серпантин» получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО «Империя» — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н. на п. с дивидендов, выплаченных участнику — ООО «Империя»:
ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.
ЗАО «Серпантин» обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО «Империя» в размере 48 218 рублей.
Иностранные организации платят Н. на п. с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.
Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.
m.ppt.ru
Ставка налога на прибыль в 2017 году
Ставка налога на прибыль в 2017 году, так же как и в 2016, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, прибыль от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль. Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:
- в федеральный бюджет – по ставке 3%;
- в региональный бюджет – по ставке 17%.
Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.
Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).
Налогооблагаемая прибыль – это разница:
- между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
- расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Напомним формулу, по которой рассчитывают налог.
Формула расчета суммы налога на прибыль
Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).
Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.
Читайте в бераторе
Энциклопедия учета, новости в рассылках, аналитика в журналах. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно.
Все можно получить сразу и по оптимальной цене.
www.buhgalteria.ru
Ставки налога на прибыль в 2018 году: таблица
Статьи по теме
Какие ставки налога на прибыль применяют в 2018 году, как распределять налог между бюджетами и будут ли штрафы, если перепутать бюджеты. В этом вопросе разбирались эксперты «УНП».
Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Как это сделать в соответствии с НК РФ, читайте далее.
Ставки налога на прибыль в 2018 году
Действующие ставки налога на прибыль 2018 закреплены в статье 284 НК РФ, применять данные показатели надо до конца 2020 года.
Общая ставка налога на прибыль в 2018 году — 20%. Главное нововведение прошлого года относительно ставок налога на прибыль — это изменение процентного соотношения размера ставки между бюджетами:
- в федеральный бюджет ставка налога выросла с 2% до 3%;
- в региональный — снизилась с 18% до 17%.
При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.
Ставки налога на прибыль в 2018 году: таблица
Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).
Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:
- на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
при условии ведения раздельного учета:
- доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
- доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
Специальные ставки налога на прибыль в 2018 году
Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).
Специальные ставки налога на прибыль в 2018 году
— к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.
п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.
Ставки и распределение налога на прибыль между бюджетами в 2018 году
Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).
Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.
Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.
Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/[email protected]).
www.gazeta-unp.ru
Ставка налога на прибыль в 2018 году для юридических лиц
Статьи по теме
Какая действует ставка налога на прибыль организаций в 2018 году, сколько процентов заплатить в региональный и федеральный бюджеты и для каких юридических лиц предусмотрены льготы — узнайте из статьи.
Изменение ставки налога на прибыль
С 2018 года установили новые ставки налога на прибыль для резидентов особых экономических зон (Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ).
Если вы резидент особой экономической зоны, то с 2018 года платите налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3% (п. 1.2-1 ст. 284 НК). Ставку в региональный бюджет определяют власти субъекта РФ. В 2018 году она не должна быть выше 13,5% (абз. 7 п. 1 ст. 284 НК).
Ели проигнорировать изменение, возникнет переплата по налогу в федеральный бюджет и недоимка в региональный.
Раньше резиденты особых экономических зон платили 3% в федеральный бюджет и 12,5% в региональный. Новшество распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2017 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 348-ФЗ).
Налог на прибыль организаций в 2018 году
Налог с прибыли уплачивается российскими и иностранными организациями, получающими доходы на территории РФ, по ставкам, установленным ст. 284 НК РФ.
Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>
Основная ставка налога на прибыль для организаций равна 20%. В 2018 году ее размер не изменился. Она применяется для всех доходов, к которым нельзя применить специальные ставки.
Уменьшить налог на прибыль поможет правильно сотавленная учетная политика. Тем более что с 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Как это сделать, читайте в статье «Учетная политика поможет сэкономить налог на прибыль».
Специальные налоговые ставки применяются в отношении некоторых видов доходов и/или отдельных видов деятельности.
- Основная ставка – 20%
- Специальные налоговые ставки – 0%, 9%, 10%, 15%, 30%
Подробнее обо всех случаях, когда не применяется основная ставка налога, смотрите в таблице ниже.
Таблица. Специальные ставки для налога на прибыль в 2018 году
Доходы организаций
Специальная ставка налога на прибыль
Проценты по гос. и муниц. облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г включительно
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание гр-н (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций рос организаций (долей участия в уставном капитале рос организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций рос организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)
Проценты по муниц. ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
Проценты по гос. ценным бумагам государств – участников Союзного государства, гос. ценным бумагам субъектов РФ и муниц. ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по гос. и муниц. ценным бумагам, размещаемым за пределами России)
Проценты по гос. ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям рос организаций или от участия в капитале организаций в иной форме
Дивиденды по ценным бумагам рос организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
Доходы по ценным бумагам рос организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>
Распределение налога на прибыль между бюджетами
В 2018 году распределение налога на прибыль между бюджетами не изменилось. С 2017 по 2020 гг. НК РФ предписывает организациям платить налог с доходов, исчисленный по ставке 20%, в бюджеты по следующей пропорции:
- 3% в федеральный бюджет;
- 17% в региональный бюджет.
Соответственно, пропорция распределения налога на прибыль в бюджеты будет иная, если:
- Организация применяет специальную ставку налога;
- Если решением региональной администрации процент налога, подлежащий уплате в местный бюджет, уменьшен.
Данная норма предусмотрена для регионов, относящимся к особым экономическим зонам. При этом величина, до которой может быть снижена региональная ставка, определена ст. 284 Кодекса – до 12,5%.
В таблице ниже смотрите, в каких случаях допускается снижение региональной части налога и ее размер для каждого случая.
www.rnk.ru
КБК по налогу на прибыль в 2017 году: юридическим лицам для юридических лиц
Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2017 год.
Уплата налога в 2017 году: новые ставки
Порядок уплаты налога на прибыль в 2017 году зависит от ставки налога, которая зависит от вида дохода (прибыли). См. «Ставки по налогу на прибыль в 2017 году: таблица».
По общему правилу (и чаще всего) налог на прибыль нужно уплачивать в бюджеты двух уровней:
- 3 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет (если НК РФ не установлена нулевая ставка);
- 17 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет (если НК РФ и региональным законодательством не предусмотрены другие ставки). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Налог за 2016 год: срок уплаты
Сумму налога на прибыль, начисленную за 2016 год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. То есть, не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Ее рассчитайте (уменьшите) с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Пример.
По итогам 2016 года г ООО «Космос» получило прибыль в размере 1 600 000руб. Налог на прибыль начислен в сумме:
- в федеральный бюджет – 32 000 руб. (1 600 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет – 288 000 руб. (1 600 000 руб. × 18%).
В течение года «Космос» уплатила авансовые платежи в сумме:
- в федеральный бюджет – 29 000 руб.;
- в региональный бюджет – 199 000 руб.
Авансовые платежи по налогу на прибыль уменьшают сумму налога на прибыль к уплате по итогам 2016 года. Поэтому она составила:
- в федеральный бюджет – 3000 руб. (32 000 руб. – 29 000 руб.);
- в региональный бюджет – 89 000 руб. (288 000 руб. – 199 000 руб.).
28 марта 2017 года бухгалтер «Космоса» (юридического лица) оформил уплату налога следующими документами:
платежным поручением в федеральный бюджет на сумму 3000 руб.;
платежным поручением в региональный бюджет на сумму 89 000 руб.
КБК на 2017 год: таблица
В 2017 году для уплаты налога на прибыль нужно применять коды бюджетной классификации, которые определяет принадлежность платежа, направляемого в бюджет в целях уплаты юридическими лицами налога на прибыль, пеней и штрафов.
buhguru.com