В случае обнаружения ошибки в налоговом уведомлении необходимо обратиться в инспекцию с заявлением лично или через «Личный кабинет налогоплательщика»

ФНС России разъяснила, что необходимо предпринять налогоплательщику, который обнаружил неточные (неактуальные) сведения в присланном налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов. Например, в нем не были учтены налоговые льготы или вычеты, была неправильно определена кадастровая стоимость земли и т. п. (письмо ФНС России от 1 декабря 2016 г. № БС-4-21/[email protected] «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц»).

Налоговики пояснили, что в случае ошибки в уведомлении на уплату транспортного налога, налога на имущество физлиц и земельного налога по ним будет произведен перерасчет. При этом для перерасчета налогов должны иметься следующие формальные основания:

1) Обращение налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении.

2) Предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих право на налоговую льготу, налоговый вычет, освобождение от уплаты налога, за налоговый период, указанный в налоговом уведомлении.

3) Издание нормативных правовых актов, изменяющих элементы налогообложения (размеры налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов и т.п.), распространяющихся с обратной датой на налоговый период, за который было направлено налоговое уведомление.

4) Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости.

5) Получение налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физлица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления.

Напомним, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога, его уплата осуществляется по налоговому уведомлению в указанный в нем срок. При этом уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления данного срока (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса).

Представители ФНС России обратили внимание на то, что в НК РФ не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Не исключено направление налоговых уведомлений с перерасчетом налогов как в рамках ежегодного графика массовой печати и отправки налоговых документов, так и в режиме единичного формирования налогового уведомления (приказ ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/[email protected], приказ ФНС России от 26 мая 2016 г. № ММВ-7-12/[email protected]).

Налогоплательщику необходимо иметь в виду, что в случае, если до истечения 30 дней с момента его обращения в налоговую инспекцию (п.1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации») ФНС России не получит информацию, позволяющую определить наличие либо отсутствие оснований для перерасчета налогов, то в ответе на обращение он будет проинформирован о мерах, принятых налоговым органом. Ему также будет сообщено о том, что новое налоговое уведомление будет сформировано и направлено (вручено) в установленном порядке, либо будет выполнено сторнирование (уменьшение) налоговых обязательств при наличии оснований, предусмотренных НК РФ.

При этом, дальнейшую актуальную информация о своих налоговых обязательствах и наличии налоговых уведомлений он сможет получить в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России либо при личном обращении в налоговый орган.

www.garant.ru

Допущена ошибка в начислении налога на имущество в прошлом отчетном периоде

НКО — фонд на ОСНО.
Ошибка допущена в прошлом отчетном периоде по налогу на имущество (за 9 мес.2013 и 2013 год), а обнаружена в текущем периоде. Занижена сумма начисления по налогу на имущество за 9 мес.2013 на 75руб.; за 2013 на 2 437руб.
Данная ошибка приводит к изменению общей суммы начисленного налога за 2013 год менее чем на 5% и является несущественной. Декларация по налогу на имуществоза 2013 год сдана 28.03.2013. Доплата по налогу произведена, пени начислены и уплачены, уточненки отправлены.
Вопрос: В каком периоде необходимо доначислить налог на имущество за 9 мес. и 2013 год? Можно ли это сделать в 2014 году? Нужно ли подавать уточненку по налогу на прибыль за 9 мес. и 2013 год (в декл. по прибыли заполняю лист 07)?

Цитата (iren1981): Добрый день!

НКО — фонд на ОСНО.
Ошибка допущена в прошлом отчетном периоде по налогу на имущество (за 9 мес.2013 и 2013 год), а обнаружена в текущем периоде. Занижена сумма начисления по налогу на имущество за 9 мес.2013 на 75руб.; за 2013 на 2 437руб.
Данная ошибка приводит к изменению общей суммы начисленного налога за 2013 год менее чем на 5% и является несущественной. Декларация по налогу на имуществоза 2013 год сдана 28.03.2013 . Доплата по налогу произведена, пени начислены и уплачены, уточненки отправлены.
Вопрос: В каком периоде необходимо доначислить налог на имущество за 9 мес. и 2013 год? Можно ли это сделать в 2014 году? Нужно ли подавать уточненку по налогу на прибыль за 9 мес. и 2013 год (в декл. по прибыли заполняю лист 07)?

По выделенному синим — имеется в виду 28.03.2014 г.?

Что касается налога на прибыль, то в связи с занижением налога на имущество у Вас произошло завышение налога на прибыль за 2013 г.
Если у Вас была налоговая прибыль по итогам 2013 г., то Вы можете от разить налоговый расход в виде доначисленного за 2013 г. налога на имущество в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2014 г. (последнее предложение п. 1 ст. 54 НК РФ).

www.buhonline.ru

Ошибка в налоговом уведомлении: виды и причины появления

ФНС России в рамках кампании 2017 года начала массовую рассылку физическим лицам налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов – за землю, транспорт, иное облагаемое имущество, а также неудержанный налоговым агентом НДФЛ. Как найти ошибку в налоговом уведомлении? Что вообще считать ошибкой и откуда она берется? Об этом – в нашей консультации.

Право на перерасчёт

Физическим лицам, которые обязаны отчислять налог за землю, транспорт и/или соответствующее своё имущество, ФНС России до 18 октября 2017 года должна отослать сводное налоговое уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 07 сентября 2016 года № ММВ-7-11/477:

Несмотря на то что, по закону сводное уведомление по имущественным налогам формирует специальная компьютерная программа налоговиков в автоматическом режиме, это не гарантирует, что ошибка в налоговом уведомлении отсутствует.

В связи со сказанным настоятельно советуем изучить в пришедшем уведомлении:

  • все исходные данные, которые приводит ваша налоговая;
  • правильность всех расчётов.


Имейте в виду:
если налоговое уведомление содержит ошибки, вы имеете право инициировать процедуру пересчёта соответствующего налога. Инспекция обязана рассмотреть соответствующее заявление.

Виды ошибок

На практике ошибка в налоговом уведомлении по имущественным налогам может быть 2-х видов:

  1. Неточная или устаревшая информация.
  2. Не учтены льготы по налогам и/или положенные человеку вычеты.

Как результат, все эти неточности в уведомлении влияют на итоговую сумму того или иного налога, которую необходимо перечислить в казну.

Причины ошибок

Практика показывает, что ошибка в налоговом уведомлении 2017 года и необходимость пересчёта платежей может быть обусловлена разными причинами (см. таблицу).

buhguru.com

Пять типичных ошибок при расчете налога на имущество

Статьи по теме

При расчете налога на имущество самые обидные ошибки и заблуждения чаще всего связаны с нестандартными ситуациями. Предлагаем рассмотреть пять самых распространенных заблуждений относительно исчисления налога на имущество, выявляемых налоговиками Санкт-Петербурга при проверках. Зная все типичные промахи своих коллег, вы не повторите их никогда.

ОШИБКА ПЕРВАЯ
ЕСЛИ НЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ДЕКЛАРАЦИЮ МОЖНО НЕ СДАВАТЬ

При отсутствии налогооблагаемой базы нет необходимости рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу, а значит, думают некоторые, декларацию или расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода тоже можно не сдавать. А зря.

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в нашей стране. Это закреплено в статье 373 Налогового кодекса, которая делает исключение только для компаний, являющихся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с их организацией и проведением, а также развитием города Сочи как горноклиматического курорта до 2017 года (ст. 3 Федерального закона от 01.12.07 № 310-ФЗ). Освобождаются от уплаты налога на имущество также и организации, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН и ЕНВД. Все остальные налог платят.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, …расчеты по авансовым платежам… и налоговую декларацию…» (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Следовательно, отсутствие объекта налогообложения не освобождает плательщика налога на имущество от представления в инспекцию деклараций. Мнение о необходимости сдавать «нулевые» декларации при отсутствии объекта налогообложения или сумм налога к уплате (имущество льготируется) высказывали в ответах на частные запросы и финансовые, и наши местные налоговые чиновники (письмо Минфина России от 18.04.07. № 03-04-06-01/125, письмо УФНС России по Ленобласти от 05.12.06 № 06-05-1/[email protected]).

ОШИБКА ВТОРАЯ
С ОС НА КОНСЕРВАЦИИ НАЛОГ ПЛАТИТЬ НЕ НУЖНО

Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса налог на имущество начисляют на любые объекты, которые фирма учитывает как основные средства. Данная норма касается и имущества, находящегося на консервации. Ведь при этом оно по-прежнему остается основным средством.

Вероятно вводит в заблуждение то, что в соответствии с пунктом 23 ПБУ 6/01 амортизационные отчисления приостанавливаются в отношении основных средств, законсервированных более чем на три месяца. Тем не менее налоговая база не зависит от факта консервации. Остаточная стоимость по законсервированным объектам остается неизменной в течение всего срока консервации, и исключать из налоговой базы по налогу на имущество основные средства, переданные на консервацию, нельзя.

ОШИБКА ТРЕТЬЯ
НАЛОГ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ТОЛЬКО ЗА ФАКТИЧЕСКОЕ ВРЕМЯ РАБОТЫ

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, рассчитываемая по правилам статьи 376 Налогового кодекса. Данные для расчета следует брать за все месяцы отчетного (налогового) периода, независимо от того, работала компания в этот промежуток времени или нет, ведь имущество (а, значит, и налогооблагаемая база) есть.

Бухгалтеры вновь созданных компаний нередко начинают рассчитывать налог только с месяца, в котором фирма фактически начала вести хозяйственную деятельность. Это серьезная ошибка. Определяя среднюю стоимость имущества за каждый отчетный период, нужно брать данные за все месяцы первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а при расчете годовой налоговой базы – за 12 месяцев календарного года (письмо Минфина России от 30.12.04 № 03-06-01-02/26).

ОШИБКА ЧЕТВЕТАЯ
ЗА ВСЮ НЕДВИЖИМОСТЬ КОМПАНИИ ОТЧИТЫВАЕТСЯ ГОЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то передача имущества, обязательств и расчеты с головной организацией производятся внутренними записями на счетах головной организации без использования счета 79 (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Иными словами, имущество не выделенного на отдельный баланс обособленного подразделения учитывается в отчетности головной организации (п. 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н).

Получается, что объекты основных средств филиала, не выделенного на отдельный баланс, будут автоматически учтены при составлении декларации головной организации. Такой точки зрения придерживается начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Санкт-Петербургу Ирина Илларионова (см. вопрос-ответ по налогу на имущество организаций, опубликованный в бюллетене «Налоги», № 1-2, 2005 г.).

Однако о налоге на имущество с недвижимости стоит сказать отдельно. Согласно статье 386 кодекса плательщики налога на имущество обязаны представлять декларации и расчеты авансовых платежей в инспекции по месту своего нахождения, а также по месту нахождения недвижимого имущества. Следовательно, если у филиала нет собственного баланса, но по месту его нахождения есть объект недвижимости, необходимо сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения этого объекта отдельную декларацию. Аналогичную позицию занимают и налоговые органы Санкт-Петербурга.

ОШИБКА ПЯТАЯ
ЛИКВИДИРУЕМОЕ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО МОЖНО СПИСАТЬ ДО ДЕМОНТАЖА

Если для ликвидации имущества необходим демонтаж, очень важно не ошибиться в дате выбытия основного средства. Вообще его можно исключить из налоговой базы начиная с месяца, следующего за его выбытием (п. 4 ст. 376 НК РФ). В соответствии с нормами Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, решение о ликвидации имущества принимает специальная комиссия. И некоторым бухгалтерам кажется совершенно логичным списать остаточную стоимость со счета 01 в день, когда такое решение принято.

Однако, по мнению Минфина, считать процедуру выбытия имущества законченной можно лишь тогда, когда в бухучете будут отражены все доходы и расходы по демонтажу (см. письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-05-06-01/24). Поспорить с этим сложно – до сих пор в бухгалтерском законодательстве все нюансы списания демонтируемых основных средств четко не прописаны. Хотя… форма акта списания подсказывает нам, что утверждать его руководитель должен лишь после того, как в нем будут отражены доходы и расходы от выбытия. Так что здесь лучше следовать указаниям Минфина: списывать остаточную стоимость только после окончания демонтажа ОС и со следующего месяца исключать ее из налоговой базы.

m.gazeta-unp.ru

Налог на имущество: типичные ошибки

Автор: Д. В. Дурново

У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставляют данные факты без внимания.

Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество.

Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица. Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации. С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?

Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:

технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;

оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС[1].

К сведению:

В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС. Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании. Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.

Этот же вывод следует из формулировки п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

в запасе (резерве);

в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;

Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать[2]. С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.

Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации. Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален. Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08. Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы? Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016. В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).

Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.

Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю. В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам. Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).

Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.

Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.

Обратите внимание:

Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога. Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).

В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.

Пример:

Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.

Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.

В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.

www.audit-it.ru

Еще по теме:

  • Статьи 12 закона 15 фз Закон "О запрете курения" Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" С изменениями и дополнениями от: 14 октября, 31 декабря 2014 г., 30 […]
  • Форма 1-му срочная утвержденная приказом росстата от 06052018 217 Приказ Федеральной службы государственной статистики от 13 января 2016 г. N 5 "О внесении изменений в статистический инструментарий для организации Министерством экономического развития Российской Федерации федерального статистического наблюдения о […]
  • Закон 98 самарской области Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (с изменениями и дополнениями) Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на […]
  • Претензия заказным письмом Нужно ли повторно отправлять претензию заказным письмом с уведомлением и описью по почте России? 18 февраля 2016 г. я приобрел в интернет-магазине ООО "Евросеть-Ритейл" в г. Москве: мобильный телефон LG-H791 Nexus 5X. 24 сентября 2017 г. в процессе […]
  • Пособие за кесарево сечение Пособия женщинам при беременности и выходе в декрет Сложившаяся система государственной поддержки семей с детьми предусматривает предоставление нескольких видов социальных выплат женщинам по случаю беременности и рождения ребенка. Их базовые […]
  • Приказ минтруда рф от 17082018 551н Приказ минтруда рф 552н от 17082018 Приказ Минтруда России (Министерство труда и социальной защиты РФ) от 23 июня 2016 г. №310Н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ПО ОХРАНЕ ТРУДА ПРИ РАЗМЕЩЕНИИ, МОНТАЖЕ, ТЕХНИЧЕСКОМ ОБСЛУЖИВАНИИ И РЕМОНТЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО […]