Налог на имущество организаций оптимизация
Просмотров научной работы: 13734
Комментариев к научной работе: 0
Поделиться с друзьями:
Размер налога на имущество зависит от балансовой стоимости основных средств и увеличивается после каждого приобретения новых активов, а также их модернизации. Поэтому для многих предприятий достаточно сложно соблюдать срок уплаты налога на имущество и перечислять огромные платежи в бюджет без ущерба для бизнеса. Сложность оптимизации данного налога состоит в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. И список льготников по налогу на имущество организации очень незначителен [1, с. 144].
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Если организация имеет имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, а его стоимость составляет:
100 тысяч рублей (с учетом амортизации), то сумма налога на имущество составит 2,2 тыс. рублей в год;
100 млн. рублей (с учетом амортизации), то сумма налога на имущество составит 2,2 млн. рублей в год.
Если объектом налогообложения являются транспортные средства, то организация уплачивает с данного имущества, кроме налога на имущество организаций и транспортный налог. Следовательно, нарушаются права налогоплательщиков. В данном случае имеет место двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.
Поэтому законная оптимизация налога на имущество организации является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения [3, с. 173].
Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Законодательство предоставляет налогоплательщикам ряд возможностей для оптимизации данного налога, воспользовавшись которыми, каждая компания сможет существенно сократить налоговое бремя.
1. Способ начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизацию основных средств можно начислять одним из четырех способов:
2) уменьшаемого остатка;
3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4) списания стоимости пропорционально объему продукции [5].
Бухгалтера, как правило, используют линейный способ, который значительно проще остальных и позволяет избежать появления разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Но с точки зрения налоговой оптимизации он проигрывает всем остальным. При коэффициенте 2 в большинстве случаев наиболее выгодным является метод уменьшаемого остатка. Следовательно, чтобы сократить налог на имущество организаций, нужно просчитать амортизацию каждым из четырех имеющихся способов и остановиться на более подходящем. Безусловно, от линейного метода стоит отказываться лишь в том случае, когда имеется значительная разница в расчетах [4].
2. «Упрощенка». Использование упрощенной системы подразумевает замену уплаты налога на имущество и ряда других налогов одним единым налогом. Крупным предприятиям в большинстве случаев невыгодно применять упрощенный режим, несмотря на то, что он позволяет не платить налог на имущество организаций. Для решения этой проблемы открываются специальные фирмы-«упрощенцы», приобретающие активы на себя и предоставляющие их в аренду основному юридическому лицу. Оформлять объекты можно также и на предпринимателей. Они не являются плательщиками имущественного налога с транспорта и оборудования, а при условии применения «упрощенки» или ЕНВД не перечисляют и налог на недвижимое имущество, сдаваемое в аренду. Стоит отметить, что продавать активы, уже находящиеся в собственности предприятия, нецелесообразно, поскольку придется заплатить достаточно большой НДС. Таким образом, вспомогательную структуру нужно организовать до покупки дорогостоящих основных средств.
3. Лизинг. Многие компании покупают основные средства в кредит. Чтобы оптимизировать налог на имущество организаций, стоит рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки, которая имеет значительные преимущества перед банковским займом. Возможность учета объекта на балансе фирмы-лизингодателя освобождает предприятие от перечисления налога на весь срок договора. Если на момент передачи прав собственности на актив амортизация будет полностью начислена, то обязанность по его уплате не наступит вообще. Если объект амортизирован не до конца, то он принимается на учет по остаточной стоимости, которая существенно меньше его первоначальной цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Данная льгота распространяется и на объекты, которые первоначально учитывались у лизингодателя и приняты на баланс по остаточной стоимости после истечения срока договора.
4. Переоценка. Каждое предприятие владеет большим количеством движимых объектов, стоимость которых постоянно снижается. Устаревшие или существенно упавшие в цене активы можно переоценить при помощи экспертизы и сократить размер имущественного налога. Необходимо отметить, что налоговый учет при этом будет вестись без изменений, уменьшится только стоимость основных средств, отражаемая в балансе. Данная процедура проводится один раз в год в отношении групп однородных основных средств. Это значит, что в ней должны участвовать все объекты, относящиеся к определенной категории, например, легковые автомобили. Нельзя переоценить один из них, а стоимость других оставить прежней. Выбор групп осуществляется предприятием самостоятельно в зависимости от экономической целесообразности. Так, если цена значительно упала на транспорт, а на недвижимость, наоборот, возросла, то переоценивать нужно только автомобили, а здания учитывать в прежнем порядке [4].
Оформление переоценки. Издается приказ о проведении переоценки. Специального бланка для такого приказа нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме.После переоценки составляется специальная ведомость. В ней указывается:
Наименование основного средства, которое было переоценено.
Его стоимость до и после переоценки.
К ведомости прикладываются документы, которые подтверждают новую стоимость основных средств (например, заключение независимого оценщика). Также отражаются результаты переоценки в инвентарных карточках по учету основных средств (форма N ОС-6 или N ОС-6а).
Существует два метода переоценки:
— метод прямого пересчета по рыночным ценам.
На сегодняшний день первый метод использовать невозможно. С 2001 г. Госкомстат перестал публиковать индексы изменения цен на основные средства. А именно по этим индексам переоценка и проводилась (п. 6 Письма Госкомстата России от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480).
При использовании второго метода следует определить рыночную цену основных средств. Для этого можно использовать:
— данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от ее изготовителей;
— сведения об уровне цен, полученные из открытых источников (газет, журналов, прайс-листов торговых фирм, интернета и др.);
— заключения независимых оценщиков о стоимости основных средств.
На основании полученных данных рассчитывается специальный коэффициент, на который могут быть уценены объекты основных средств [2, с. 54].
5. Использование льгот по налогу на имущество представляется одним из наиболее сложных и редко применяемых способов оптимизации данного налога. Связано это с тем, что абсолютное большинство льгот обусловлено либо наличием у организации определенных (достаточно специфических) видов имущества, либо осуществлением определенных видов деятельности (принадлежностью организации к определенной отрасли) и использованием имущества для ведения этих видов деятельности. Поэтому такая оптимизация, как правило, носит предварительный (в момент создания организации и выбора сферы ее деятельности) и долгосрочный характер (переориентироваться впоследствии достаточно сложно, долго и дорого). Кроме того, при выборе сферы деятельности на первый план выступают все же производственные и общеэкономические вопросы, а возможность налоговой оптимизации рассматривается только как некое приложение к ним. Однако разумное «подстраивание» своего бизнеса под применение существующих льгот может принести немалую пользу.
Поскольку налог на имущество является региональным налогом, органы государственной власти субъектов Российской Федерации имеют право вводить дополнительные льготы помимо установленных федеральным законом. Их положения также следует учитывать при налоговой оптимизации [5].
Существуют также и другие способы оптимизации имущественного налога, такие как перевод активов на фирмы, имеющие льготы; на филиалы, находящиеся в регионах с более низкой налоговой ставкой либо в оффшорные зоны, но они подходят не для каждого предприятия.
Брызгалин А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст]: учебное пособие/ А.В.Брызгалин. — М.: Аналитика-Пресс, 2009. – 452с.
Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии [Текст]: практическое руководство для бухгалтера / С. В. Белоусова. — М.: Вершина, 2010. — 152 с.
Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.В. Худолеев. — М.: ФОРУМ, ИНФРА, 2004. – 269с.
www.scienceforum.ru
3 повода воспользоваться переоценкой для оптимизации налога на имущество
Статьи по теме
Дмитрий Соломников, Директор по развитию компании «1Капиталь», Москва
В этой статье вы прочитаете
- О способе оптимизации налога на имущество организации через переоценку
Любая компания имеет право раз в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Под такой стоимостью понимают сумму денежных средств, которую придется заплатить предприятию в случае замены прежнего объекта на абсолютно такой же, но новый. Этой переоценкой можно воспользоваться для оптимизации налога на имущество организации.
Налог на имущество платят исходя из его остаточной стоимости, следовательно, задача компании – попытаться ее снизить. Для этого главбух должен понять, соответствует ли балансовая стоимость имеющихся основных средств рыночным ценам, то есть определить, не завышена ли она. Рассмотрим три ситуации, когда снижение стоимости имущества экономически обосновано.
Ситуация 1. Модернизация оборудования или здания. Допустим, у предприятия есть цех. Директор решил его модернизировать, для этого пришлось где-то убрать стену, где-то добавить, залить полы бетоном и т. п. Практика показывает, что после реконструкции общая стоимость имущества оказывается выше той, в которую был бы оценен аналогичный объект, построенный предприятием с нуля. В данном случае можно провести переоценку следующим образом: сначала определить, в какую сумму обойдется строительство финальной версии объекта с нуля, а затем эту рыночную стоимость взять за основу для расчета налога на имущество.
Ситуация 2. Изменение курса рубля. В такой ситуации оказались многие предприятия, закупившие импортное оборудование в период с сентября 2014 по январь 2015 года. Курс валют на тот момент был максимальный. Затем рубль начал укрепляться. Изменение курса национальной валюты тоже может быть экономически обоснованной причиной проведения переоценки. Например, предприятие приобрело в декабре 2014 года станок за 10 тыс. евро по курсу 76 руб. Весной 2015 года курс снизился до 54 руб. за евро. Главбух может инициировать переоценку оборудования с целью уменьшить его остаточную стоимость.
Ситуация 3. Изменение ценовой политики поставщика. Достаточно распространенная ситуация, когда предприятие приобретает легковой автомобиль, а через несколько месяцев компания-изготовитель выпускает его рестайлинговую версию. Дилеры в таком случае предоставляют существенные скидки на предыдущие модели. В этих условиях первоначальная стоимость также может быть снижена.
На одном животноводческом предприятии в Псковской области первоначальная стоимость объектов основных средств составляла 2,5 млрд руб., амортизационные отчисления – 500 млн руб., остаточная стоимость – 2 млрд руб., а ежегодный размер налога на имущество – 44 млн руб. Наибольший вклад в стоимость основных средств вносили оборудование, парк автотранспортных средств и здания, где находятся производственные мощности. Причем последние год назад были полностью реконструированы: сделана перепланировка, увеличена площадь, изменен тип отопления, усилены конструкции для установки специализированного оборудования. Парк транспортных средств в основном представлен отечественными грузовиками. Выпуск рестайлинговых моделей заводом-изготовителем и его более гибкая политика скидок привели к снижению рыночной стоимости сопоставимых транспортных средств. Предприятие решило провести переоценку объектов основных средств. В результате их первоначальная стоимость снизилась на 30%. Величина амортизационных отчислений уменьшилась до 350 тыс. руб., а остаточная стоимость – до 1,4 млрд руб. В итоге размер ежегодного налога на имущество сократился до 30,8 млн руб.
Компания снизила нагрузку по налогу на имущество на 13,2 млн руб. в год. Конечно, она потратилась на оплату стоимости услуг независимых оценщиков, однако эти расходы несопоставимы с выгодой. Важно отметить, что в соответствии с действующим законодательством размер оплаты услуг оценщика не может зависеть от размера итоговой стоимости.
Справка
ООО «1Капиталь»
Сфера деятельности: оценка активов, бизнеса, разработка бизнес-планов
Численность персонала: 4
Среднегодовой оборот: 10 млн руб.
Основные клиенты: Сбербанк России, Alex Fitness, Великолукинский мясокомбинат и др.
«Генеральный Директор» сделан вами и для вас. Спасибо, что вы с нами
www.gd.ru
6.4. Оптимизация налога на имущество организаций
6.4. Оптимизация налога на имущество организаций
Оптимизация платежей по налогу на имущество организаций – актуальная задача для большинства хозяйствующих субъектов, поскольку это самый неприятный для предприятия налог. Ставка налога на имущество не зависит от деятельности предприятия, и чем больше будет сумма инвестиций в предприятие, тем больше налог.
Действующая глава. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» предусматривает перечень налоговых льгот в виде полного освобождения от уплаты налога, которые предоставляются определенным категориям налогоплательщиков (ст. 381 НК РФ). Этот перечень льгот не исчерпывающий. Поскольку налог на имущество организаций является региональным, законодательство позволяет субъектам РФ вводить дополнительные льготы по налогу в своих регионах. Регионы широко применяют предоставленное федеральным законодателем право и устанавливают различные льготы. Часть льгот поставлена в зависимость от вида имущества, часть – от использования той или иной деятельности, а часть – от вида самой организации собственника.
Кроме того, главы части второй НК РФ, устанавливающие специальные налоговые режимы, также освобождают налогоплательщиков, перешедших на спецрежим, от уплаты налога на имущество.
Отдельные льготы по налогу на имущество организаций, предоставляемые в регионах России[59]
Кроме того, на территории Саратовской области дополнительно льготируются организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области; организации в отношении имущества, используемого (предназначенного) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; областные и муниципальные бюджетные учреждения; органы государственной власти области и органы местного самоуправления; религиозные организации.
Способов оптимизации налога на имущество существует достаточно много – это один из самых «легких» для планирования налогов. Рассмотрим наиболее распространенные способы:
– передача имущества оптимизируемого предприятия структуре, имеющей льготы по этому налогу;
– переоценка основных средств.
Первый способ оптимизации налога на имущество организаций – создание специальной структуры, имеющей налоговые льготы, и передачи ей имущества предприятия.
Оптимизация платежей по налогу на имущество сводится к передаче основных средств на баланс субъекта, который имеет льготы по этому налогу:
· фирмы, применяющие специальные налоговые режимы;
· фирмы, использующие труд инвалидов;
· некоторые фирмы, зарегистрированные в российских оффшорах.
Такой способ более подходит для крупных кампаний холдингового типа, в которых имеется особая фирма на льготном режиме и владеет имуществом оптимизируемого предприятия. Это специально выделенное юридическое лицо, как правило, не ведущее никакой деятельности, кроме сдачи имущества в аренду, переведенное на один из льготных налоговых режимов. При этом он не только обеспечивает оптимизацию налога на имущество, но и используется в планировании других важнейших налогов (на прибыль, ЕСН).
Другим способом оптимизации налога на имущество выступает снижение стоимости основных средств с помощью переоценки. Данный способ является вполне законным и наиболее актуальным с точки зрения эффективной деятельности предприятия. Высокие технологии стремительно развиваются, дорогостоящее оборудование быстро устаревает, а фирма продолжает платить налог с его прошлогодней, уже неактуальной стоимости.
Для использования данного способа предприятие должно издать приказ о переоценке, с указанием групп основных средств для переоценки. При этом, однажды приняв решение о переоценке, необходимо проводить ее регулярно, не чаще чем 1 раз в год (по состоянию на 1 января).
Для осуществления переоценки необходимы документы, подтверждающие новую стоимость имущества. В качестве них законодательство разрешает использовать данные, полученные: от организаций-изготовителей; у органов статистики; у торговых инспекций и организаций; в средствах массовой информации и спецлитературе; по оценкам БТИ; по экспертным заключениям оценщиков. Выбор источников зависит от вида имущества. Так, для переоценки недорогих объектов обычно достаточно иметь прайс-листы производителей или продавцов аналогичного имущества, письмо органов статистики или справочник с указанием цен. Стоимость дорогостоящих основных средств (например, недвижимости или импортного оборудования) пересчитывают с помощью профессионального оценщика.
Результаты переоценки должны быть зафиксированы в специальном документе – бухгалтерской справке, с указанием коэффициента переоценки основных средств, новой стоимости имущества и порядка ее расчета, общей суммы уценки основного средства, суммы, на которую надо уменьшить первоначальную стоимость основного средства, суммы, на которую надо уменьшить начисленную по нему амортизацию.
Важная деталь: после проведения переоценки стоимость основных средств в налоговом учете не изменится, следовательно, амортизацию по ним начисляют в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки.
До 2006 г. распространенным способом оптимизации налога на имущество выступал лизинг, т. к. основные средства, переданные в лизинг, не облагались налогом на имущество, если они учитываются на балансе лизингодателя. Поэтому все новое имущество покупалось на специальную «лизинговую» компанию, уведомляя продавца, что оно предназначено для сдачи в лизинг. Затем заключался лизинговый договор с основным предприятием, и оптимизируемое предприятие пользовалось всеми преимуществами лизинга. Важно и то, что в этой схеме не терялся «входящий» НДС: все ее участники – плательщики НДС. В последние годы лизинг рассматривался как подозрительная сделка, за которым следила Федеральная служба по финансовому мониторингу (если передаваемое в лизинг имущество стоит 600 тыс. рублей и более). С 2006 г. имущество, переданное в лизинг (аренду), включено в состав основных средств, облагаемых налогом на имущество.
econ.wikireading.ru
Оптимизация налога на имущество
Оптимизация налога на имущество на законных основаниях
Налог на имущество представляет собой один из главных налогов, уплачиваемых организациями. Обычно он довольно обременителен для экономических субъектов, обладающих высокой фондоемкостью либо материалоемкостью. Поэтому законная оптимизация налога на имущество становится в таких фирмах приоритетной задачей во время налогового планирования.
В чем заключается оптимизация налогов на имущество
Налоговая оптимизация – это комплекс методов, подходов, направленных на рациональный менеджмент в области финансовых процессов компании, эффективного планирования выплачиваемых государству налогов.
Целью мероприятий по оптимизации налога на имущества организаций является положительная динамика доходной части на фоне снижения налоговой базы. Также при этом не допускается рост налоговых издержек при увеличении доходов компании.
Хотя налоговая оптимизация и планирование преследуют похожие цели, важно различать эти два понятия.
Дело в том, что планирование представляет собой право любого субъекта трудовой либо предпринимательской деятельности применять не противоречащие закону методы, приемы для сведения налоговых обязательств перед государством к минимальным.
Подобные действия могут носить индивидуальный характер, иначе говоря, быть направленными на конкретный субъект хозяйственной деятельности, либо комплексный, учитывающий финансово-хозяйственные интересы некоторого круга лиц.
Оптимизация же считается более широким термином, а планирование или минимизация налогов является ее составленной частью. Помимо перечисленных задач, перед оптимизацией могут стоять и другие, не имеющие непосредственной связи с сокращением налогового бремени. А именно:
Итак, давайте перечислим основные цели планирования и оптимизации налоговой части бюджета компании:
оптимизация выплат налогов государству;
снижение уровня налоговых потерь по конкретному налогу либо их совокупности;
увеличение доли оборотных активов;
рост финансовых возможностей молодого предприятия;
положительное воздействие на результативность функционирования фирмы.
Чтобы добиться таких задач, требуется искать наиболее выгодные, грамотные и, что очень важно, легитимные способы сокращения обязательств перед государством.
Такой процесс должен быть структурированным, комплексным, состоять из нескольких шагов:
Анализ известных и вероятных рисков для работы компании.
Целенаправленное рассмотрение рабочих проблем, грамотный выбор задач по оптимизации.
Определение существующих инструментов, позволяющих фирме подойти к рационализации расходов.
Формирование рабочих схем оптимизации.
Начало работы по подготовленному плану.
Оптимизация налога на имущество: 5 основных способов
Размер налога на имущество зависит от балансовой стоимости основных средств и способен повышаться при каждой покупке дополнительных активов либо при их модернизации. Из-за этого немалому количеству фирм трудно уплачивать большой налог на имущество в срок, создавая бреши в бизнесе. Оптимизация налога на имущество представляет собой сложность, так как данная выплата является «прямой». Иными словами, этот налог не может быть снижет на суммы определенных вычетов. Также подчеркнем, что список льготников по нему сильно ограничен.
В данном случае налоговые ставки фиксируются законами субъектов РФ, при этом не могут быть свыше 2,2 %. Таким образом, если у компании есть имущество, учитываемое на балансе в виде объектов основных средств (согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета), то соотношение размера налога и стоимости имущества (с учетом амортизации) будет таким:
стоимость объекта составляет 100 тысяч рублей – сумма налога на имущество равна 2,2 тыс. рублей в год;
стоимость объекта составляет 100 млн рублей – сумма налога на имущество равна 2,2 млн. рублей в год.
Когда в качестве объекта налогообложения рассматриваются транспортные средства, то, помимо налога на имущество, организация должна вносить транспортный налог. А значит, происходит несоблюдение прав налогоплательщиков, связанное с двойным налогообложением одних объектов.
Исходя из всего сказанного, получается, что законная оптимизация налога на имущество организации сегодня оказывается единственным эффективным способом его сокращения.
В этом случае у налогоплательщиков есть несколько возможностей для оптимизации. Благодаря им, любое предприятие способно серьезно снизить налоговый гнет.
Способ начисления амортизации
В бухгалтерском учете амортизация основных средств начисляется одним из нижеперечисленных способов:
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
списания стоимости пропорционально объему продукции.
Чаще всего бухгалтеры прибегают к линейному варианту, поскольку он гораздо проще и дает возможность избежать формирования разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Но если рассматривать его с точки зрения оптимизации налога на имущество, этот способ оказывается самым неудачным. При коэффициенте 2 обычно гораздо выгоднее будет метод уменьшаемого остатка. Поэтому если вы хотите снизить налог на имущество, просчитайте амортизацию каждым из четырех представленных способов и выберите самый выгодный. Но, конечно, линейный метод стоит исключить, только если найдена большая разница в расчетах.
При работе по упрощенной системе налог на имущество и некоторые иные налоги заменяются единым налогом. Однако большим компаниям обычно невыгодно пользоваться «упрощенкой», даже при условии, что она избавляет от уплаты налога на имущество организаций. В качестве решения этой проблемы могут создаваться специальные фирмы-«упрощенцы», покупающие активы на себя, после чего дающие их в аренду основному юридическому лицу.
Также возможно оформление объектов на предпринимателей. Они не относятся к плательщикам имущественного налога с транспорта, оборудования, а при применении «упрощенки» либо ЕНВД не вносят и налог на сдаваемую в аренду недвижимость. Важно понимать, что нецелесообразно продавать находящиеся в собственности фирмы активы, так как при этом нужно будет заплатить большой НДС. То есть вспомогательную структуру необходимо создать прежде, чем купить дорогие основные средства.
Часто предприятия приобретают основные средства в кредит. Для оптимизации налога на имущество в такой ситуации рекомендуем рассмотреть вариант заключения лизинговой сделки. Дело в том, что у нее есть существенные достоинства по сравнению с банковским займом. Учет объекта на балансе компании, дающей его в лизинг, освободит вас от налога на все время контракта. Если на дату получения прав собственности на актив амортизация окажется полностью начисленной, вам в принципе не придется платить этот налог.
Если объект не полностью амортизирован, он принимается на учет по остаточной стоимости, которая, очевидно, гораздо ниже изначально имевшейся цены. Постановка основного средства на баланс лизингополучателя позволяет использовать ускоренный коэффициент амортизации 3. Эта льгота также относится к объектам, первоначально учтенным у лизингодателя и принятым на баланс по остаточной стоимости по завершении договора.
Использование льгот по налогу на имущество
Данный вариант считается одним из самых трудоемких, поэтому не часто используется для оптимизации налога на имущество. Причина в том, что практически все существующие льготы связаны с наличием у фирмы конкретных (довольно специфических) типов имущества или с принадлежностью данного предприятия к какой-либо отрасли и использованием имущества именно для нее. Получается, что оптимизация должна осуществляться предварительно, еще при создании компании и выборе для нее определенной отрасли.
Также такая оптимизация носит долгосрочный характер, ведь переориентироваться потом будет непросто, дорого, и эта процедура займет много времени. Подчеркнем, что при выборе сферы деятельности приоритетными являются производственные, общеэкономические вопросы, тогда как возможность оптимизации налога – это лишь их дополнение. Но нельзя отрицать, что грамотное применение предложенных государством льгот к бизнесу способно принести серьезную пользу.
Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому органы государственной власти РФ могут вносить льготы в дополнение к установленным ФЗ. О них также важно помнить при оптимизации налога на имущество.
Переоценка
У любой компании есть немало движимых объектов, чья стоимость непрерывно сокращается. Поэтому устаревшие, сильно потерявшие в цене активы переоценивают при помощи экспертизы, чтобы снизить имущественный налог. При этом налоговый учет будет вестись без изменений, сократится лишь отражаемая в балансе стоимость основных средств. Такая процедура осуществляется раз в год в отношении групп однородных основных средств.
Иными словами, в ней должны принимать участие все объекты, входящие в определенную группу, допустим, легковые автомобили. По закону не получится переоценить один из них, сохранив прежнюю стоимость остальных. Фирма сама выбирает конкретную категорию объектов, основываясь на экономической целесообразности. Если цена транспорта сильно снизилась, а у недвижимости выросла, переоценивают лишь автомобили, продолжая учитывать здания без изменений. Более подробно поговорим об этом в следующем разделе.
Оптимизация налога на имущество с помощью переоценки: реальные примеры
Каждая организация может раз в год переоценить группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Последняя представляет собой объем средств, который фирма заплатит при замене прежнего объекта на такой же новый. Подобная переоценка подходит для оптимизации налога на имущество организации.
Налог на имущество платят в соответствии с его остаточной стоимостью. А значит, цель организации состоит в том, чтобы ее сократить. Тогда задачей главного бухгалтера будет узнать, соответствует ли балансовая стоимость имеющихся основных средств рыночным ценам, определить, не является ли она завышенной. Обсудим четыре ситуации, при которых снижение стоимости имущества экономически обосновано.
Ситуация № 1. Модернизация оборудования либо здания. У предприятия есть цех, который директор решил обновить. С этой целью часть стен убрали, другие добавили, провели стяжку пола, пр. По опыту можно сказать, что после реконструкции общая стоимость имущества превышает ту, в которую оценивался бы аналогичный, построенный с нуля объект. В подобной ситуации переоценка для оптимизации налога ни имущество может проводиться так: необходимо посчитать, сколько будет стоить строительство финальной версии объекта с нуля, после чего рассчитывать налог, исходя из этой рыночной стоимости.
Ситуация № 2. Изменение курса рубля. С этой проблемой столкнулось немало фирм, закупивших зарубежную технику с сентября 2014 по январь 2015 года. Тогда курс валют был максимальным, после чего рубль стал укрепляться. Отметим, что изменение курса рубля тоже может считаться экономически обоснованной причиной для переоценки. Допустим, фирма в декабре 2014 г. купила станок за 10 тыс. евро по курсу 76 руб. Но к весне 2015 г. евро стал стоить 54 руб. Главный бухгалтер может инициировать переоценку техники, чтобы снизить его остаточную стоимость.
Ситуация № 3. Изменение ценовой политики поставщика. Эта ситуация часто встречается, когда фирма покупает легковой автомобиль, а спустя небольшой срок предприятие-изготовитель выставляет в продажу его рестайлинговую версию. После чего предыдущие модели продаются с хорошими скидками. То есть первоначальная стоимость тоже может быть снижена.
Ситуация № 4. На одном животноводческом предприятии в Псковской области первоначальная стоимость объектов основных средств составляла 2,5 млрд руб., амортизационные отчисления – 500 млн руб., остаточная стоимость – 2 млрд руб., а ежегодный размер налога на имущество – 44 млн руб. Большую часть от стоимости основных средств составляли оборудование, автотранспортные средства, здания с расположенными в них производственными мощностями. Отметим, что здания год назад были полностью перестроены: сделана перепланировка, расширена площадь, установлена система отопления нового типа, усилены конструкции под специальное оборудование.
Автопарк компании представлен в основном грузовиками российского производства. Выпуск их рестайлинговых моделей и более гибкая политика скидок завода-изготовителя стали причиной для снижения рыночной стоимости сопоставимых транспортных средств. Поэтому компания решила провести переоценку объектов основных средств. После чего изначальная стоимость сократилась на 30 %. Размер амортизационных отчислений снизился до 350 тыс. руб., а остаточная стоимость – до 1,4 млрд руб. Размер ежегодного налога на имущество стал составлять 30,8 млн руб.
Таким образом, предприятие провело оптимизацию налога на имущество на 13,2 млн руб. в год. Безусловно, пришлось оплатить услуги независимых оценщиков, но эти суммы нельзя сравнивать с полученной выгодой. Подчеркнем, что по действующему законодательству размер оплаты услуг оценщика не может иметь связи с итоговой стоимостью.
Каким образом оформляется переоценка для оптимизации налога на имущество?
Для этого издается приказ о проведении переоценки, важно, что для него не существует отдельного бланка, то есть его составляют в свободной форме. После переоценки формируется специальная ведомость, где указывается:
Наименование основного переоцененного средства.
Его стоимость до и после переоценки.
К ведомости прикладываются бумаги, подтверждающие измененную стоимость основных средств. Это может быть, например, заключение независимого оценщика. Кроме того, результаты переоценки отражаются в инвентарных карточках по учету основных средств (форма N ОС-6 или N ОС-6а).
Есть два метода переоценки для оптимизации налога на имущество:
метод прямого пересчета по рыночным ценам.
В настоящее время использовать первый метод нельзя. С 2001 г. Госкомстат перестал публиковать индексы изменения цен на основные средства, по которым производилась переоценка (п. 6 Письма Госкомстата РФ от 9 апреля 2001 г. N МС-1-23/1480).
Для второго варианта необходимо определить рыночную стоимость основных средств. Здесь вам помогут:
данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные от ее производителей;
сведения об уровне цен из открытых источников: газет, журналов, прайс-листов торговых фирм, Интернета, пр.;
заключения независимых оценщиков о стоимости основных средств.
В соответствии с полученными сведениями рассчитывается специальный коэффициент, на который могут уцениваться объекты основных средств.
Если у вас остались вопросы по теме, то предлагаем получить бесплатную консультацию специалистов компании «Бизнес Ресурс».
Почему десятки компаний Санкт-Петербурга предпочли услуги «Бизнес Ресурса»:
Экономия средств – до 30 % (по сравнению с бухгалтером в штате).
Компания поддерживает единый стандарт обслуживания 1С.
Компания оказывает комплексные бухгалтерские услуги, включая автоматизацию документооборота и оптимизацию налогов.
Подсчитайте, сколько ежемесячно стоит вашей компании содержание штатного/приходящего бухгалтера, и непременно звоните по телефонам:
biznes-resurs.ru