Оглавление:

Корректировка Расчета по страховым взносам 2018

Актуально на: 15 января 2018 г.

О форме Расчета по страховым взносам, представляемом в налоговую инспекцию с 2017 года, мы рассказывали в нашей консультации. О том, как сделать корректировку Расчета по страховым взносам в 2018 году, расскажем в этом материале.

Порядок корректировки Расчета по страховым взносам

В каком случае необходима корректировка Расчета взносов в 2018 г.?

Если организация или ИП обнаружили, что в сданном ими Расчете по страховым взносам по какой-либо причине оказалась занижена сумма подлежащих уплате взносов, необходимо представить в налоговую инспекцию уточненный Расчет (п.п.1, 7 ст. 81 НК РФ).

В отдельных случаях, даже если сумма начисленных страховых взносов в Расчете правильная, необходимо будет сдать его еще раз. Представить новый Расчет придется в том случае, если выявлены любые из следующих расхождений (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Необходимо учитывать, что такой Расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он вообще не мог быть принят налоговым органом и потому не считался сданным.

При составлении корректировки единого Расчета по страховым взносам нужно использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Расчет по страховым взносам: заполнение корректировки

Информацию о том, как заполнить и как сдать корректировку Расчета по страховым взносам можно найти в Приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] . Этим Приказом утверждена форма Расчета, а также порядок его заполнения.

Тот факт, что страхователь составляет уточненный Расчет, отражается на титульном листе. Если при сдаче первичного расчета в поле «Номер корректировки» указывается «0—», то при подаче уточненки номер корректировки в Расчете по страховым взносам указывается как «1—», «2—» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка сдается (п. 3.5 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]). Это значит, к примеру, что в Расчете по страховым взносам номер корректировки «1—» означает, что Расчет уточняется впервые.

Аналогично номер корректировки указывается по строке 010 Раздела 3 Расчета (п. 22.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]). При этом необходимо иметь в виду, что корректировка раздела 3 Расчета по страховым взносам заполняется в уточненном Расчете только на тех застрахованных лиц, по которым исправляются ошибки. Соответственно, если изменения или дополнения по конкретному физлицу в раздел 3 Расчета не вносятся, по такому лицу этот раздел не представляется. Остальные ранее сданные листы и разделы Расчета представляются в уточненном Расчете независимо от того, вносятся в них изменения или нет (п. 1.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Кстати, корректировке раздела 3 Расчета посвящены Письма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/[email protected] и от 18.07.2017 N БС-4-11/[email protected] .

Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов

А применительно к срокам, как подать корректировку Расчета по страховым взносам?

Напомним, что первичный Расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибка в сданном Расчете может быть выявлена как до 30-го числа, так и после этой даты.

Если уточненный Расчет представляется до 30-го числа, то Расчет считается поданным в день подачи уточненного отчета (п. 2 ст. 81 НК РФ).

При подаче уточненного Расчета, в котором увеличена сумма страховых взносов к уплате, страхователь будет освобожден от ответственности в виде штрафа в том случае, если представит корректировочный Расчет до того, как узнал об обнаружении налоговой инспекцией ошибки в виде занижения налога либо о назначении выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период. И при этом до представления уточненного Расчета страхователь должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Необходимо также помнить, что при выявленных ошибках в разделе 3 Расчета, а также обнаруженного налоговой инспекцией несоответствия между сводной суммой начисленных страховых взносов на ОПС и суммой взносов на ОПС по каждому из застрахованных лиц, пересдать Расчет нужно в конкретные сроки. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты направления налоговой инспекцией уведомления в электронной форме или в течение 10 рабочих дней с даты отправки его на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поскольку с такими ошибками первоначальный Расчет не считается представленным, только при соблюдении указанных выше сроков исправления страхователь будет освобожден от ответственности за несдачу вовремя Расчета.

glavkniga.ru

Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо

Правила исправления налоговых ошибок с учетом мнения Минфина

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.

Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил». Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:

  • первый (традиционный) — как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию);
  • второй, особенно актуальный в этом году, — как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налого в ст. 54 НК РФ . Ведь за прошлый год (а именно с 01.01.2010 действует обновленная версия ст. 54 НК РФ) уже накопилось много писем Минфина по этому поводу, и его позиция уже достаточно определенна.

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пеням и п. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ . И именно поэтому важно исправлять их правильно. В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налого в пп. 2—4 ст. 81 НК РФ . Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом. Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.

От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот перио д ст. 81 НК РФ .

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные деклараци и п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ .

Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот перио д п. 4 ст. 89 НК РФ .

Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибк и п. 5 ст. 81 НК РФ . Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносо в п. 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. » .

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать ва с п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ .

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибк у п. 1 ст. 54 НК РФ . Но такие ошибки — большая редкость.

Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налога м п. 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ ), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлят ь п. 1 ст. 81 НК РФ : в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненк и ст. 54 НК РФ . Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст. 54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в , 2010, № 3, с. 37).

Плюсы нового правила исправления ошибок

Итак, исправлять ошибки в расчете налоговой базы, приведшие к переплате налога, стало проще — не нужно подавать уточненную декларацию. Да и не придется добиваться возврата или зачета переплаченного налога, что тоже порой не так-то легко.

Минусы нового правила

На первый взгляд, заманчиво все ошибки исправлять текущим периодом. Но иногда действительно есть необходимость вернуться в прошлое — подать уточненку

Если у вас есть недоимка, образовавшаяся после совершения «хорошей» ошибки, исправлять ее текущим периодом просто невыгодно. Ведь в таком случае вы не сможете уменьшить эту недоимку, а с ней и пеню. К примеру, у вас есть недоимка по налогу на прибыль за 2010 г. И вдруг вы обнаружили, что из-за неправильного учета расходов переплатили этот налог за 2009 г. В такой ситуации может быть выгоднее исправить ошибку 2009 г., подав уточненку: так вы уменьшите недоимку по налогу за 2010 г. и, может быть, вообще избавитесь от нее (то же самое и с пеней).

Второй минус может быть следствием снижения ставки налога на прибыль после периода совершения ошибки. Так, в 2008 г. общая ставка была 24%, а начиная с 2009 г. — 20%. Если вы обнаружили ошибку, из-за которой переплачен налог 2008 г., то выгоднее подать уточненку и написать заявление о зачете или возврате налога. Поскольку, исправив ошибку текущим годом, вы потеряете 4% от суммы не учтенных ранее расходов (или излишне учтенных доходов ) п. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 305-ФЗ . То же самое — при исправлении ошибок, возникших в периоде, после которого «региональная» ставка налога на прибыль была снижена по решению субъекта РФ (как вы помните, регионы могут уменьшить ставку налога на прибыль с 18 до 13,5 % п. 1 ст. 284 НК РФ ).

А теперь давайте посмотрим, как правильно и безопасно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, текущим периодом. И в этом нам помогут письма Минфина.

ПРАВИЛО 1. Исправлять ошибки текущим периодом можно, только если со дня излишней уплаты налога еще не прошло 3 лет

Если вы решитесь спорить с налоговиками, то можете использовать такие аргументы.

Трехлетний срок, указанный в п. 7 ст. 78 НК РФ, на который ссылается Минфин в своих разъяснениях, установлен для подачи заявления о зачете или возврате налога. Как мы уже сказали, для исправления ошибок текущим периодом такое заявление подавать совершенно не нужно, да и самой переплаты не возникает вовсе. А в ст. 54 НК РФ нет никаких ограничений по сроку исправления ошибок. Ну и главный аргумент: бюджет от ошибки, завысившей налог, никак не пострадал.

Если вы готовы идти на риск и не боитесь судебных разбирательств, то для того, чтобы отстоять исправление старой ошибки (возрастом более 3 лет) в текущем периоде, вам придется доказать, что:

  • ошибки «старше» 3 лет можно исправлять текущим периодом по правилам ст. 54 НК РФ;
  • ошибка вообще была. А это тоже не так-то просто. Вам нужно показать, что реальная величина вашего дохода или расхода отличалась от задекларированной. Для этого одних первичных документов, подтверждающих сумму вашего расхода/дохода, мало. Потребуется и отчетность прошлого периода, и регистры бухгалтерского и налогового учета.

Также могут помочь любые другие документы, подтверждающие факт совершения ошибки.

ПРАВИЛО 2. Исправлять текущим периодом можно только ошибки, возникшие в периоде, в котором была сумма налога к уплате

Это означает, что если в периоде, в котором вы допустили ошибку, нет налога к уплате, то исправить текущим периодом такую ошибку нельзя.

Обратите внимание: если по ошибочной декларации сумма налога равна нулю, это также означает, что у вас за этот период нет излишне начисленного налога.

Распространенная ситуация: организация не учла расходы в одном из прошедших периодов. И за тот ошибочный год, по данным декларации по налогу на прибыль, получен убыток. Естественно, ваши дополнительные расходы лишь увеличат убыток. Поэтому, уверен Минфин, исправить свою ошибку и учесть расходы при расчете налога на прибыль можно только с помощью уточненк и Письма Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188, от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225 .

Ошибки по налогу на прибыль, допущенные в «убыточном» прошедшем году, по мнению Минфина, нельзя исправлять текущим периодом.

Но с этой позицией Минфина можно поспорить, поскольку заниженный убыток в прошлом периоде приводит к переплате налога в дальнейшем — в прибыльном периоде. Даже если проверяющие заставят вас сдать уточненку за убыточный период (выкинув сомнительные расходы из базы текущего периода), то от этого у вас недоимка не появится. Напротив, у вас увеличится убыток, который вы можете признать в уменьшение налоговой базы. Но более безопасно все же сразу подавать за убыточные периоды уточненки — так вы избежите споров с проверяющими.

ПРАВИЛО 3. Старые ошибки, занизившие вычеты по НДС, нельзя исправлять текущим периодом

Минфин настаивает на том, что новый порядок исправления ошибок, приведших к излишней уплате налога, не распространяется на случаи занижения вычетов по НД С Письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363 . Обоснование простое: в ст. 54 НК РФ речь идет об ошибках при исчислении налоговой базы. А вычеты по НДС уменьшают не саму базу, а исчисленный нало г п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 166, ст. 171 НК РФ . Значит, и исправить ошибки в вычетах по НДС текущим периодом по ст. 54 НК РФ нельзя.

Однако, как вы помните, в № 22 за 2010 г. мы писали, что вычеты по НДС можно заявлять в более поздних периодах. И правила исправления допущенных ранее ошибок здесь ни при чем. Высший арбитражный суд решил, что гл. 21 НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС в более позднем налоговом периоде, чем возникло право на вычет. Однако право на «запоздавший» вычет ограничено по сроку. Декларацию, в которой заявлен такой вычет, налогоплательщик должен подать до того, как пройдет 3 года с окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет НД С Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09 .

А вот ошибки, приведшие к излишнему начислению налоговой базы по НДС, можно исправить текущим периодо м Письмо Минфина России от 07.12.2010 № 03-07-11/476 . К примеру, если вы в прошлом квартале завысили выручку от реализации, то в текущем квартале налоговую базу по НДС можно уменьшить на сумму такого завышения.

ПРАВИЛО 4. Если в одном и том же периоде одна ошибка привела к переплате налога, а другая — к занижению налога, то исправлять их суммированно текущим периодом нельзя

Поэтому лучше представить уточненную декларацию, в которой вы исправляете все ошибки сразу. Это позволит минимизировать недоимку и пени.

Если же вы допустили ошибку, которая по-разному сказалась на налоговой базе совершенно различных налогов (к примеру, «забыли» учесть основное средство, в результате чего занизили налог на имущество, но завысили налог на прибыль), то порядок исправления ошибки тако й Письма Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528, от 28.06.2010 № 03-03-06/4/64 :

  • по недоплаченному налогу надо подать уточненку, заплатить недоимку и пени;
  • по переплаченному налогу можно исправить ошибку:
  • текущим периодом;
  • прошлым периодом — для чего потребуется подать уточненную декларацию.

ПРАВИЛО 5. Несвоевременно учтенные расходы надо отражать не как убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а как обычные текущие расходы — в составе соответствующей группы

К примеру, не учли в прошлом году сумму зарплаты сотруднику — признаете ее в текущем периоде как расходы на оплату труда. Забыли вовремя оприходовать основное средство и начислить по нему амортизацию — всю не учтенную вовремя сумму отражаете как амортизацию текущего период а Письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/148, от 13.04.2010 № 03-03-06/1/261 .

Получается, что учесть в качестве расходов прошлых лет, выявленных в текущем период е подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ , можно только те суммы, которые не учтены в расходах из-за ошибки, период совершения которой неизвестен.

Однако учтите, что следование этому правилу, провозглашенному Минфином в своих письмах, может привести к нежелательным последствиям. Так, если вы зарплату прошлых лет учтете в общей сумме оплаты труда текущего года, проверяющие могут расценить это как завышение фонда оплаты труда (ФОТ). А следовательно, как необоснованное завышение расходов, норматив которых устанавливается в процентах от ФОТ (представительские расходы, расходы на страхование работников и т. д.). Получается, что даже если и следовать рекомендациям Минфина, то безопаснее внутри групп расходов разделять их на расходы текущего года и на расходы прошлых лет. И чтобы уж ни у кого не было претензий, все нормативы считать только от расходов текущего периода.

К тому же, если учитывать исправляемые прямые расходы прошлых лет как текущие, их сумма неизбежно попадет в расчет суммы прямых расходов текущего периода. А поскольку к продукции текущего периода расходы прошлых лет никакого отношения не имеют, в итоге сумма прямых расходов, приходящаяся на единицу продукции текущего года, может быть необоснованно завышена. Насколько это плохо или хорошо для вашей организации — судить, конечно, вам. Но с экономической точки зрения такое формирование расходов на создание продукции вряд ли можно назвать правильным.

Особое внимание нормируемым расходам

Требование финансового ведомства о признании исправляемых сумм в качестве расходов текущего периода (правило 5) может привести к уменьшению сумм, реально признаваемых при расчете налоговой базы, если речь идет о нормируемых расходах. Поскольку получается, что сумму несвоевременно учтенных нормируемых расходов надо будет сравнивать сразу с двумя нормативами.

ШАГ 1. Сравниваем сумму корректируемых нормируемых расходов с нормативом того года, в котором допущена ошибка

Ведь если ваши расходы не укладываются в норматив прошлого периода, то и исправлять нечего. Если же ваши расходы укладываются в старый норматив частично, то только на эту часть вы и имеете право исправлять ошибку, то есть увеличить расходы текущего периода.

К примеру, в 2011 г. вы обнаружили, что не учли в 2010 г. представительские расходы в сумме 20 000 руб. (без НДС). Кроме этих расходов, в 2010 г. у вас были иные представительские расходы — на сумму 110 000 руб. Таким образом, общая сумма представительских расходов 2010 г. — 130 000 руб. (20 000 руб. + 110 000 руб.). Величина фонда оплаты труда за 2010 г. — 3 000 000 руб. Следовательно, норматив представительских расходо в п. 2 ст. 264 НК РФ за 2010 г. — 120 000 руб. (3 000 000 руб. х 4%).

То, что вы не учли в 2010 г. представительские расходы на сумму 20 000 руб., привело к завышению налоговой базы по прибыли лишь на 10 000 руб. — поскольку только эта сумма укладывается в норматив (120 000 руб. – 110 000 руб.). Значит, только 10 000 руб. вы можете попытаться включить в расходы 2011 г.

ШАГ 2. Сравниваем сумму корректируемых нормируемых расходов, которая укладывается в норматив периода ошибки, с нормативом текущего периода

Итак, мы пробуем признать в расходах 2011 г. часть представительских расходов, не учтенных в 2010 г., а именно 10 000 руб. (из 20 000 руб. — по документам). Здесь возможны две ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Общая сумма нормируемых расходов за 2011 г., включая перешедшие с прошлого периода расходы (10 000 руб.), будет укладываться в норматив. Тогда вопросов нет: исправляем ошибку текущим периодом. То есть уменьшаем базу на всю сумму расходов, которую мы могли бы признать в прошлом периоде.

СИТУАЦИЯ 2. Общая сумма нормируемых расходов за 2011 г. (включая перешедшие с прошлого года) превысит норматив. К примеру, представительские расходы 2011 г. (без учета перешедших с 2010 г.) составят 125 000 руб. Величина фонда оплаты труда по итогам года будет 3 200 000 руб. Тогда по итогам года вы можете учесть представительские расходы в сумме 128 000 руб. (3 200 000 руб. х 4%). Значит, вы полностью учтете расходы текущего года, а вот из суммы представительских расходов, не учтенных в 2010 г., вы сможете учесть только 3000 руб. (128 000 руб. – 125 000 руб.). Получается, что часть расходов — 7000 руб. (10 000 руб. – 3000 руб.) — вы просто потеряете.

Может оказаться и так, что общая сумма нормируемых расходов только текущего года превысит норматив или будет равна ему. Тогда расходы прошлого периода, отражаемые как расходы текущего года, будут сверхнормативными. То есть включить их в расчет налоговой базы текущего года вы не сможете.

Когда норматив текущего периода не позволяет вам полностью учесть при расчете базы по налогу на прибыль сумму не учтенных ранее нормируемых расходов (укладывающихся в норматив прошлого периода), выгоднее исправить ошибку прошлым периодом, подав уточненку.

Если же вы твердо решили исправлять ошибку текущим периодом, то, чтобы не потерять часть своих законных расходов, не нормируйте расходы прошлых лет по нормативу текущего года. А отразите сумму, которую вы могли признать в прошлом периоде, как самостоятельные расходы (отдельно от нормируемых). В декларации их можно показать как прочие расходы в общей сумме косвенных расходов (по строке 040 «Косвенные расходы» приложения № 2 к листу 02 деклараци и утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/[email protected] ).

А вот как нам прокомментировали эту ситуацию в Минфине России.

Из авторитетных источников

“ На мой взгляд, исправлять ошибки, связанные с тем, что в прошлом периоде не были учтены какие-либо нормируемые расходы, можно путем отражения в текущем периоде расходов прошлых лет. И если это, к примеру, представительские расходы, ошибочно не учтенные в 2010 г., то нужно сравнить их сумму с нормативом по представительским расходам 2010 г. По своему экономическому смыслу они относятся к 2010 г., и сравнивать их с нормативом того периода, когда ошибка была выявлена, то есть с нормативом 2011 г., не нужно ” .

Оформляем исправление ошибки текущим периодом

Обнаружение ошибки прошлых периодов, которая привела к излишней уплате налога, и ее исправление зафиксируйте документально.

Ведь старые документы, которыми вы подтверждаете расходы, включаемые в расчет налога текущего периода, наверняка вызовут вопросы у проверяющих. Поэтому лучше заранее обосновать, почему операции, относящиеся к прошлым периодам, учтены именно сейчас. Можно составить такую бухгалтерскую справку.

ООО «Соловей»

Бухгалтерская справка № 1
об обнаружении и исправлении ошибки, допущенной при расчете налога на прибыль за 2010 год

5 апреля 2011 г.

1 апреля 2011 г. обнаружен Акт приема-передачи результатов выполненных работ от 05.06.2010 № 64:
— исполнитель работ — ООО «Мастерок»;
— стоимость работ — 60 000 руб. (без НДС).

Стоимость указанных работ не была учтена при расчете налога на прибыль за 2010 г. В результате чего по итогам 2010 г. налог переплачен в бюджет (сумма переплаты — 12 000 руб.: 60 000 руб. х 20%).

На основании п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ ошибка исправлена текущим периодом — 5 апреля 2011 г. стоимость работ признана в составе материальных расходов при расчете налога на прибыль за январь — апрель 2011 г.

glavkniga.ru

Как сдать корректировку расчета по страховым взносам при смене ОКТМО без смены налоговой?

Добрый день!
Помогите пожалуйста, разобраться,
во 2ом квартале 17г. у нас изменился ОКТМО (изменился юридический адрес), налоговая осталась прежней.
За апрель и май17г. взносы мы оплачивали по старому ОКТМО, в июне произошла смена, и соответственно начисление и оплата
уже производилась на новый ОКТМО. Сдали расчет по новому ОКТМО, налоговая не увидела начисления по старому ОКТМО. Сделали одну корректировку,
по старому ОКТМО, в отчете оставили апрель и май. В налоговой сказали , что нужно им отравить еще одну корректировку, где будут начисления только за июнь.(Только по новому ОКТМО) Бухгалтер ставит в корректировке по новому ОКТМО сумму начисленных взносов нарастающим итогом, программа СБИС не пропускает этот отчет, выдает ошибки. Вопрос: как нам сделать вторую корректировку по новому ОКТМО, показать в нем только начисления за июнь без учета сумм за 1 квартал 17г.? И как дальше сдавать отчет за 3 квартал 17г., начисления же должны быть нарастающим итогом в расчете.

Цитата (ЕленаЕлена321): Добрый день!
Помогите пожалуйста, разобраться,
во 2ом квартале 17г. у нас изменился ОКТМО (изменился юридический адрес), налоговая осталась прежней.
За апрель и май17г. взносы мы оплачивали по старому ОКТМО, в июне произошла смена, и соответственно начисление и оплата
уже производилась на новый ОКТМО. Сдали расчет по новому ОКТМО, налоговая не увидела начисления по старому ОКТМО. Сделали одну корректировку,
по старому ОКТМО, в отчете оставили апрель и май. В налоговой сказали , что нужно им отравить еще одну корректировку, где будут начисления только за июнь.(Только по новому ОКТМО) Бухгалтер ставит в корректировке по новому ОКТМО сумму начисленных взносов нарастающим итогом, программа СБИС не пропускает этот отчет, выдает ошибки. Вопрос: как нам сделать вторую корректировку по новому ОКТМО, показать в нем только начисления за июнь без учета сумм за 1 квартал 17г.? И как дальше сдавать отчет за 3 квартал 17г., начисления же должны быть нарастающим итогом в расчете.

Ситуация интересная. Мне кажется, что в данном случае надо представить два листа раздела 1 расчета по страховым взносам — в одном листе указываются данные по старому ОКТМО, а в другом — по новому.

www.buhonline.ru

Корректировка начисления по 69 счету в 1С

Добрый день!
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.47.7)
Заранее благодарен всем откликнувшимся на мой вопрос!

По отчету 4-ФСС за 1 полугодие 2011 г. задолженность за страхователем по страховым взносам от н/с составила 91,95 руб.
Сформировав карточку счета 69.11 обнаружил кредетовое сальдо в сумме 91,96 руб.
Расхождение в 0,01 руб. возникло из-за того, что , что по отчету 4-ФСС у меня за май начисление прошло в сумме 647,43 руб., а в 1С у меня начисляет 647,44 руб.
Чтобы остатки совпали, я вручную провел корректирующую проводку Дт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» Кт 91.01 «Расходы по страхованию» 0,01 руб., документом «Расчеты по страховым взносам» провел «начисление» на сумму (-0,01) руб. Теперь у меня в 1С отчет 4-ФСС совпал до копейки со сданным отчетом. Сформировав карточку счета 69.11 обнаружил кредетовое сальдо в сумме 91,95 руб.
Остаток сошелся, но «поплыли обороты».

Будет ли правильно, если вместо корректирующей проводки Дт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» Кт 91.01 «Расходы по страхованию» (0,01) руб. оформить ручную операцию Дт 91.01 «Расходы по страхованию» Кт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» (-0,01) руб.? В этом случае и обороты сойдутся, и сальдо совпадет

Цитата (agos):
По отчету 4-ФСС за 1 полугодие 2011 г. задолженность за страхователем по страховым взносам от н/с составила 91,95 руб.
Сформировав карточку счета 69.11 обнаружил кредетовое сальдо в сумме 91,96 руб.
Расхождение в 0,01 руб. возникло из-за того, что , что по отчету 4-ФСС у меня за май начисление прошло в сумме 647,43 руб., а в 1С у меня начисляет 647,44 руб.
Чтобы остатки совпали, я вручную провел корректирующую проводку Дт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» Кт 91.01 «Расходы по страхованию» 0,01 руб., документом «Расчеты по страховым взносам» провел «начисление» на сумму (-0,01) руб. Теперь у меня в 1С отчет 4-ФСС совпал до копейки со сданным отчетом. Сформировав карточку счета 69.11 обнаружил кредетовое сальдо в сумме 91,95 руб.
Остаток сошелся, но «поплыли обороты».

Будет ли правильно, если вместо корректирующей проводки Дт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» Кт 91.01 «Расходы по страхованию» (0,01) руб. оформить ручную операцию Дт 91.01 «Расходы по страхованию» Кт 69.11 «Налоги (взносы)начислено» (-0,01) руб.? В этом случае и обороты сойдутся, и сальдо совпадет

Спасибо Алена за ваши прекрасные ответы!
Теперь у меня по ФСС все сходится нормально.
Но возникла проблема по РСВ-1. За 2012 г. сведения в ПФ формировал через ПУ-5.Проведя все начисления через 1С, обнаружил, что начисление по страховым взносам на накопительную часть пенсии у меня прошло в сумме 22640,31 руб. , а 1С формирует 22640,32 руб.

Чтобы выйти к сумме 22640,31 руб., я вручную провел корректирующую проводку Дт 91.02 «Корректировка страховых взносов» Кт 69.02 «Налоги (взносы)начислено» (-0,01) руб., документом «Расчеты по страховым взносам» провел «начисление» на сумму (-0,01) руб.
Н,о к сожалению, в отчете РСВ-1 начисление страховых взносов не скорректировалось, в начислениях также стоит 22640,32 руб.

А в форме 4-ФСС у меня начисленные взносы менялись по корректирующим начислениям

agos, добрый вечер! Вы в одной теме задали новый вопрос.
Я не стану нарушать правила форума.
Прошу вас новый вопрос задать в новой теме. Ответ последует за вами в новую тему.
(Если захотите, киньте ссылку в новой теме на эту. Если считаете темы связанными.)

www.buhonline.ru

Корректировка регистров накопления в 1С: Предприятие 8.2, ЗУП: не убирается излишне удержанный НДФЛ

1С:Предприятие 8.2 (8.2.14.519)
Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 (2.5.47.1)

База досталась мне в наследство. Ситуация запутанная.

В августе 2008 года начислен отпуск с 01.09.08 по 14.09.08 сотрудник пошел в отпуск.
Потом не выходя из отпуска пошел на больничный.

Не могу понять по какой причине (ибо смотрю расчетный листок и ндфл, что по августу, что по сентябрю исчислен верно) в марте 2009 года по этому сотруднику в начислении заработной платы стоит запись (- 1 122 период сентябрь 2008).
Насколько я поняла, отчетность (я проверила все отчеты) сдавалась верно и за 2008, 2009, 2010 год — база и налог и исчисленный и удержанный, но до сих пор у этого сотрудника при формировании справки 2-НДФЛ вылезает «Излишне удержано» — 1 122.
В расчетной ведомости в произвольной форме тоже все бьётся по каждому году, правда я не совсем понимаю как. Потому что в 1-НДФЛ, при автоматическом формировании видно, что сумма исчисленного налога не равна сумме удержанного.

Редактировать 2008 и 2009 не могу, да и думаю не стоит.

Я попробовала сегодня откорректировать это через «Корректировку записей регистров накопления — НДФЛ расчеты с бюджетом», так как эта запись там болтается.

Зашла в «Корректировку учета по НДФЛ, страховым взносам», толком ничего не поправила и в итоге совсем запуталась .

Пожалуйста, помогите исправить ошибки прошлого.

Заранее всем огромное спасибо!

Здравствуйте!
Не могу пока ответить, так как я не очень поняла, почему постоянно болтается излишне удержанный НДФЛ?
Раньше, как вы пишите, «по этому сотруднику в начислении заработной платы стоит запись (- 1 122 период сентябрь 2008)» в марте 2009г. То есть это отдельный док-т начисления за март 2009 с ручной корректировкой за сентябрь 2008г?
При этом все отчеты сданные по НДФЛ (сведения по этому человеку) за прошлые годы совпадают или нет в данными из базы ЗУП8 по нему?

Т.е.вам в базе постоянно выдается сообщение об излишне удержанном налоге, в какой момент?
У меня нет в тестовой базе ошибок.
Чтобы попытаться воспроизвести вашу ситуацию, напишите чётко: когда , в какой момент программа выдает ругательно-предупредительное сообщение? и предлагает ли вам в связи с этим что-либо сделать?

Цитата (Алена Светлая): Здравствуйте!
Не могу пока ответить, так как я не очень поняла, почему постоянно болтается излишне удержанный НДФЛ?
Раньше, как вы пишите, «по этому сотруднику в начислении заработной платы стоит запись (- 1 122 период сентябрь 2008)» в марте 2009г. То есть это отдельный док-т начисления за март 2009 с ручной корректировкой за сентябрь 2008г?
При этом все отчеты сданные по НДФЛ (сведения по этому человеку) за прошлые годы совпадают или нет в данными из базы ЗУП8 по нему?

Т.е.вам в базе постоянно выдается сообщение об излишне удержанном налоге, в какой момент?
У меня нет в тестовой базе ошибок.
Чтобы попытаться воспроизвести вашу ситуацию, напишите чётко: когда , в какой момент программа выдает ругательно-предупредительное сообщение? и предлагает ли вам в связи с этим что-либо сделать?

Да, именно так. Как я понимаю, была корректировка, в связи с тем, что неверно был заведен больничный в сентябре 2008 (указано больше дней).

Карточка 1-НДФЛ, которая корректировалась вручную в 2008 и 2009 и есть в распечатанном виде не содержит данного отклонения.
2-НДФЛ не содержит данного отклонения за тот период.

Очевидно, при сдаче 2-НДФЛ значение «Излишне удержано» просто удалялось.

Сообщения нет, просто в справке 2-НДФЛ в разделе «Излишне удержано» стоит данное значение.

Насколько я понимаю, не подавалась корректировка за 2008 год, а просто было меньше удержано в марте 2009, о чём была составлена бухгалтерская справка.
То есть, если кратко, налог и база за 2008 год были откорректированы в 2009. Чисто арифметически.

Я осознаю, что это неправильно, так как это разные периоды, но так как у нас уже была выездная по 2008 году, а на данный момент мы поменяли налоговую, сейчас подавать корректировки как-то стремно и я не уверена есть ли смысл .

В итоге можно ли это как-нибудь через корректировки регистров устранить?
Подскажите, пожалуйста.

Сальдо расчетов верное . Как-то по расчетам и отчетности ювелирно закрылось всё.

Здравствуйте!
Похоже, и впрямь, придётся корректировать регистры(!)

Есть такой документ под названием «Корректировка записей регистров накопления».
Он находится: меню Операции – Документы и дальше находите его глазами, открываете. список документов может быть пустым, неважно(!). Вы по кнопке «Добавить» добавляете свою запись, как на рисунке (ниже). Я выбрала несколько регистров по кнопке «настройка…» . Вам скорее всего, нужен один из них, для того, чтобы добавить своё корректирующее «сторно». Найдите перед корректировкой «Начисление з/пл сотрудникам» за март 2099, проверьте в нём ( по Кнопке «Перейти») движение регистров: в какой из них попала та корректировка НДФЛ, которая вас замучила(!)…
И когда определитесь, то именно такой регистр (или парочку, если один не поможет) выберите и заполните движение.
Если в мартовском «Начислении з/пл…» было движение в «+», то вы делаете точно такое же, но сумму проставляете с минусом (думаю, в вашем случае -1122 – сумма НДФЛ). В общем, строка у вас должна получится такая «про сентябрьскую» корректировку 2008г, как в мартовском 2009 «начислении з/пл», но только сумма – сторно.
Дату записи по корректировке регистров выбирайте сами. Я не знаю, куда вы не хотите «залезать»…
Пробуйте. Если что-то не понравится, просто удалите потом из документа «Корректировка записей регистров накопления» свою запись.
Успехов!

Я эту корректировку сразу же сделала, как токлько увидела, но это не помогает.
В копии сделала запись Приход 31.12.2011 01.09.2008 13% 1 122
В регистре накопления (смотрела через универсальный отчет — регистр «НДФЛ расчеты с бюджетом») сальдо нулевое при расшифровке.

Месяц налогового периода Нач. остаток Приход Расход Кон. остаток
Налог Налог Налог Налог
Удалить примененный вычет личный Удалить примененный вычет личный Удалить примененный вычет личный Удалить примененный вычет личный
Удалить примененный вычет на детей Удалить примененный вычет на детей Удалить примененный вычет на детей Удалить примененный вычет на детей
Удалить примененный вычет на детей инвалидов Удалить примененный вычет на детей инвалидов Удалить примененный вычет на детей инвалидов Удалить примененный вычет на детей инвалидов
01.09.2008 -1 122 1 122

По прежнему вылезает при формировании 2-НДФЛ за 2011 год как излишне удержанные по этому сотруднику.
Может быть ещё где-нибудь надо подправить?

Залезла в документ в марте 2009 в котором эту бяку сделали — там движение зафиксировано вот так
Приход ФИО -1 122 13% (30%) 01.09.2008 0:00:00

Я не понимаю, где еще надо подправить ((
Спасибо за помощь!

www.buhonline.ru

Еще по теме:

  • Как получить страховку с работы В чём может помочь страхование от потери работы? Впервые страхование от потери работы появилось в США в начале 70-тых годов в период нефтяного кризиса Впервые страхование от потери работы появилось в США в начале 70-тых годов в период нефтяного […]
  • Как правильно оформить список литературы для курсовой работы Оформление списка литературы по ГОСТу Написание любой научной работы предполагает сбор информации из самых разных источников. На финальном этапе написания работы, наряду с оформлением содержания, осуществляется оформление списка литературы, из […]
  • Отвод в суде апк Разрешение отвода судьи, заявленного по пункту 5 части 1 статьи 21 АПК РФ Разрешение отвода судьи, заявленного по пункту 5 части 1 статьи 21 АПК РФ Институт отвода судей - одна из правовых гарантий осуществления принципа законности в арбитражном […]
  • Разрешение для добычи золота В России получить лицензию на добычу золота из непромышеленных россыпей невозможно, поэтому их отработка ведется незаконно В бортах отработанных россыпей «нелегалы» добывают золото, выкапывая глубокие норы. Если порода обвалится и «нелегала» […]
  • Правила пожарной безопасности для отдыхающих Памятка о правилах пожарной безопасности для проживающих в санатории Просим Вас соблюдать правила пожарной безопасности: Не пользуйтесь в номере электронагревательными приборами (кипятильниками, обогревателями с открытыми элементами […]
  • Правила производных союзов §124. Слитное написание союзов зато, также, тоже, притом, причём, чтобы Различай омонимичные формы Слитно пиши союзы зато, затем, итак, отчего, поскольку, поэтому, притом, причём, также, тоже, чтобы, если, коли Союзы и местоимения со стоящими перед […]