Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

  1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
  2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2018 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

  • оплаты труда за количество доработанных дней;
  • премиальных выплат;
  • задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2018 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2018 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

buhguru.com

Расчет НДФЛ в случае увольнения

В этой жизни неизбежны две вещи — смерть и налоги. Так говорил мудрый Бенджамин Франклин, вероятно, сталкивавшийся с начислением налогов по каждому поводу.

Даже при такой негативной и щекотливой процедуре, как увольнение, налоги упорно продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты.

НДФЛ — прямой фискальный платеж, преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни и тенью маячащий при каждой выгодной сделке, даже счастливом случае, как выигрыш, подарок. Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Коротко об НДФЛ

Подоходный налог в России — тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13 %, а также дополнительные ставки 35 %, 30 % и 9 % для иностранных лиц, для особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ — прямой налог и взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщика поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества — автомобиля, недвижимости, для таких ситуаций предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Налогообложение зарплаты

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории своей страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена 23 глава Налогового кодекса, в статье 208 которой указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате — вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависящий от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника. Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208, в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…», речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Налогообложение остальных выплат

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Тогда как выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, и пунктом 3 не облагается ни НДФЛ, ни взносами в фонды РФ — ПФР, ФСС, ФФОМС, фонд страхования от несчастных случаев. Кстати взносы в эти учреждения осуществляются за последний заработок и компенсацию.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере — 6.

Год назад Минфин направил письмо по данной тематике № 03-04-06/69183 от 23 ноября 2016 года, в котором дано четкое разъяснение, что выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

  • ликвидацией организации;
  • сокращением персонала;
  • призывом на военную службы;
  • коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или с связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления НДФЛ работодателем

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 кодекса и разъяснениями Минфина, удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты дохода сотруднику — заработка, и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Таким образом, работодатель должен перечислить налог за последнюю зарплату госпожи Петровой не позже 18 января, а НДФЛ с компенсационный выплаты — не позже 31 января.

Приказ Минфина от 7 декабря 2016 года под номером 230н определил некоторые новые КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК — коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

  1. По НДФЛ номер КБК 18210102010011000110, каким и был прежде, утвержденный другим приказом Минфина в 2013 году (№ 65н).
  2. 182 1 01 02010 01 2100 110 это КБК по пени.
  3. 182 1 01 02010 01 3000 110 КБК по штрафам.

Увольнение

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся. Согласно положениям этого федерального акта увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Самое главное при этом — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение производится без заявительной части. А основной опорой для юридической силы дальнейших действий выступает Приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от Приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

  • Остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
  • Компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
  • Выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

В этом же нормативно-правовом акте федерального уровня (в системе иерархии кодексы даже выше федеральных законов) прописан крайний срок выплат — день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после — нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

  1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
  2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
  3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Заработная плата

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Выходное пособие

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

  • Уменьшение персонала, штата;
  • Ликвидация организации;
  • Воинский призыв работника;
  • Невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
  • Неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.

Пример расчёта

Итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 тыс. рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последний ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

В январе 31 день, из них 9 выходных дней — субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных госпожа Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты равен: 50000 / 22 * 13 = 29545 рублей.

Так как обстоятельством увольнение послужило условие, при котором выдается выходное пособие, она получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев — за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней. Среднемесячный заработок равен: 50000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день. Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней: 2429 рубля * 10 = 24290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере: 2429 * 28 = 68012 рублей.

В результате 18 января госпожа Петрова получит окончательный расчет: 29545 + 24290 + 68012 = 121847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121847 рублям и состоящего из заработка 29545 рублей, компенсации 68012 рублей и выходного пособия 24290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ 13 %, по фондам 30 %, по страхованию 0,2 %.

НДФЛ равен: (29545 + 68012 = 97557) * 0,13 = 12682 рубля.

Взносы равны: 97557 * 0,3 = 29267 рубля.

Страхование равно: 97557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42144 рубля, а окончательный расчет — 79703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Возвратить часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, лишь воспользовавшись налоговыми вычетами — стандартными, социальными или имущественными.

Увольнение — поэтапный процесс, проходящей большей частью в отделе кадров, начинаясь заявлением об увольнении и заканчивая окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ — фискальный платеж, от которого никуда не деться, а также взносы во внебюджетные фонды. В любом случае, каким бы большим ни показался размер удержания, сам факт компенсации и выходного пособия должны смягчить возможное недовольство.

Налоговая система — социальная система, призванная обеспечивать баланс доходов и расходов, связывать отношения между гражданами и государством. Когда граждане достигают достаточной экономической грамотности, как это произошло в Европе, они спокойно относятся к налоговой обязанности, понимая ее обоснование.

Разумеется, отдача от налоговых перечислений тоже должна быть соответствующей, однако даже при несоответствии необходимо соблюдать законодательные нормы, при этом знать свои права, возможности, постоянно изучать законы, законопроекты, активно участвовать в правовой и экономической жизни страны.

znaybiz.ru

Расчет НДФЛ в случае увольнения

В этой жизни неизбежны две вещи — смерть и налоги. Так говорил мудрый Бенджамин Франклин, вероятно, сталкивавшийся с начислением налогов по каждому поводу.

Даже при такой негативной и щекотливой процедуре, как увольнение, налоги упорно продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты.

НДФЛ — прямой фискальный платеж, преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни и тенью маячащий при каждой выгодной сделке, даже счастливом случае, как выигрыш, подарок. Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Коротко об НДФЛ

Подоходный налог в России — тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13 %, а также дополнительные ставки 35 %, 30 % и 9 % для иностранных лиц, для особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ — прямой налог и взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщика поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества — автомобиля, недвижимости, для таких ситуаций предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Налогообложение зарплаты

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории своей страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена 23 глава Налогового кодекса, в статье 208 которой указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате — вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависящий от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника. Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208, в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…», речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Налогообложение остальных выплат

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Тогда как выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, и пунктом 3 не облагается ни НДФЛ, ни взносами в фонды РФ — ПФР, ФСС, ФФОМС, фонд страхования от несчастных случаев. Кстати взносы в эти учреждения осуществляются за последний заработок и компенсацию.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере — 6.

Год назад Минфин направил письмо по данной тематике № 03-04-06/69183 от 23 ноября 2016 года, в котором дано четкое разъяснение, что выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

  • ликвидацией организации;
  • сокращением персонала;
  • призывом на военную службы;
  • коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или с связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления НДФЛ работодателем

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 кодекса и разъяснениями Минфина, удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты дохода сотруднику — заработка, и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Таким образом, работодатель должен перечислить налог за последнюю зарплату госпожи Петровой не позже 18 января, а НДФЛ с компенсационный выплаты — не позже 31 января.

Приказ Минфина от 7 декабря 2016 года под номером 230н определил некоторые новые КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК — коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

  1. По НДФЛ номер КБК 18210102010011000110, каким и был прежде, утвержденный другим приказом Минфина в 2013 году (№ 65н).
  2. 182 1 01 02010 01 2100 110 это КБК по пени.
  3. 182 1 01 02010 01 3000 110 КБК по штрафам.

Увольнение

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся. Согласно положениям этого федерального акта увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Самое главное при этом — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение производится без заявительной части. А основной опорой для юридической силы дальнейших действий выступает Приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от Приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

  • Остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
  • Компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
  • Выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

В этом же нормативно-правовом акте федерального уровня (в системе иерархии кодексы даже выше федеральных законов) прописан крайний срок выплат — день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после — нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

  1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
  2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
  3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Заработная плата

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Выходное пособие

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

  • Уменьшение персонала, штата;
  • Ликвидация организации;
  • Воинский призыв работника;
  • Невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
  • Неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.

Пример расчёта

Итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 тыс. рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последний ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

В январе 31 день, из них 9 выходных дней — субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных госпожа Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты равен: 50000 / 22 * 13 = 29545 рублей.

Так как обстоятельством увольнение послужило условие, при котором выдается выходное пособие, она получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев — за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней. Среднемесячный заработок равен: 50000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день. Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней: 2429 рубля * 10 = 24290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере: 2429 * 28 = 68012 рублей.

В результате 18 января госпожа Петрова получит окончательный расчет: 29545 + 24290 + 68012 = 121847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121847 рублям и состоящего из заработка 29545 рублей, компенсации 68012 рублей и выходного пособия 24290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ 13 %, по фондам 30 %, по страхованию 0,2 %.

НДФЛ равен: (29545 + 68012 = 97557) * 0,13 = 12682 рубля.

Взносы равны: 97557 * 0,3 = 29267 рубля.

Страхование равно: 97557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42144 рубля, а окончательный расчет — 79703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Возвратить часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, лишь воспользовавшись налоговыми вычетами — стандартными, социальными или имущественными.

Увольнение — поэтапный процесс, проходящей большей частью в отделе кадров, начинаясь заявлением об увольнении и заканчивая окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ — фискальный платеж, от которого никуда не деться, а также взносы во внебюджетные фонды. В любом случае, каким бы большим ни показался размер удержания, сам факт компенсации и выходного пособия должны смягчить возможное недовольство.

Налоговая система — социальная система, призванная обеспечивать баланс доходов и расходов, связывать отношения между гражданами и государством. Когда граждане достигают достаточной экономической грамотности, как это произошло в Европе, они спокойно относятся к налоговой обязанности, понимая ее обоснование.

Разумеется, отдача от налоговых перечислений тоже должна быть соответствующей, однако даже при несоответствии необходимо соблюдать законодательные нормы, при этом знать свои права, возможности, постоянно изучать законы, законопроекты, активно участвовать в правовой и экономической жизни страны.

znaybiz.ru

Расчет НДФЛ в случае увольнения

В этой жизни неизбежны две вещи — смерть и налоги. Так говорил мудрый Бенджамин Франклин, вероятно, сталкивавшийся с начислением налогов по каждому поводу.

Даже при такой негативной и щекотливой процедуре, как увольнение, налоги упорно продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты.

НДФЛ — прямой фискальный платеж, преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни и тенью маячащий при каждой выгодной сделке, даже счастливом случае, как выигрыш, подарок. Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Коротко об НДФЛ

Подоходный налог в России — тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13 %, а также дополнительные ставки 35 %, 30 % и 9 % для иностранных лиц, для особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ — прямой налог и взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщика поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества — автомобиля, недвижимости, для таких ситуаций предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Налогообложение зарплаты

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории своей страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена 23 глава Налогового кодекса, в статье 208 которой указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате — вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависящий от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника. Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208, в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…», речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Налогообложение остальных выплат

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Тогда как выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, и пунктом 3 не облагается ни НДФЛ, ни взносами в фонды РФ — ПФР, ФСС, ФФОМС, фонд страхования от несчастных случаев. Кстати взносы в эти учреждения осуществляются за последний заработок и компенсацию.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере — 6.

Год назад Минфин направил письмо по данной тематике № 03-04-06/69183 от 23 ноября 2016 года, в котором дано четкое разъяснение, что выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

  • ликвидацией организации;
  • сокращением персонала;
  • призывом на военную службы;
  • коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или с связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления НДФЛ работодателем

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 кодекса и разъяснениями Минфина, удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты дохода сотруднику — заработка, и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Таким образом, работодатель должен перечислить налог за последнюю зарплату госпожи Петровой не позже 18 января, а НДФЛ с компенсационный выплаты — не позже 31 января.

Приказ Минфина от 7 декабря 2016 года под номером 230н определил некоторые новые КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК — коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

  1. По НДФЛ номер КБК 18210102010011000110, каким и был прежде, утвержденный другим приказом Минфина в 2013 году (№ 65н).
  2. 182 1 01 02010 01 2100 110 это КБК по пени.
  3. 182 1 01 02010 01 3000 110 КБК по штрафам.

Увольнение

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ — основного гаранта и защитника трудящихся. Согласно положениям этого федерального акта увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Самое главное при этом — полноценный и справедливый расчет, а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении. При негативных обстоятельствах увольнение производится без заявительной части. А основной опорой для юридической силы дальнейших действий выступает Приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от Приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника. Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

  • Остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
  • Компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
  • Выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

В этом же нормативно-правовом акте федерального уровня (в системе иерархии кодексы даже выше федеральных законов) прописан крайний срок выплат — день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после — нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

  1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
  2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
  3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Заработная плата

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Выходное пособие

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

  • Уменьшение персонала, штата;
  • Ликвидация организации;
  • Воинский призыв работника;
  • Невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
  • Неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.

Пример расчёта

Итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 тыс. рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последний ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

В январе 31 день, из них 9 выходных дней — субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных госпожа Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты равен: 50000 / 22 * 13 = 29545 рублей.

Так как обстоятельством увольнение послужило условие, при котором выдается выходное пособие, она получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев — за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней. Среднемесячный заработок равен: 50000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день. Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней: 2429 рубля * 10 = 24290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере: 2429 * 28 = 68012 рублей.

В результате 18 января госпожа Петрова получит окончательный расчет: 29545 + 24290 + 68012 = 121847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121847 рублям и состоящего из заработка 29545 рублей, компенсации 68012 рублей и выходного пособия 24290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ 13 %, по фондам 30 %, по страхованию 0,2 %.

НДФЛ равен: (29545 + 68012 = 97557) * 0,13 = 12682 рубля.

Взносы равны: 97557 * 0,3 = 29267 рубля.

Страхование равно: 97557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42144 рубля, а окончательный расчет — 79703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Возвратить часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, лишь воспользовавшись налоговыми вычетами — стандартными, социальными или имущественными.

Увольнение — поэтапный процесс, проходящей большей частью в отделе кадров, начинаясь заявлением об увольнении и заканчивая окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ — фискальный платеж, от которого никуда не деться, а также взносы во внебюджетные фонды. В любом случае, каким бы большим ни показался размер удержания, сам факт компенсации и выходного пособия должны смягчить возможное недовольство.

Налоговая система — социальная система, призванная обеспечивать баланс доходов и расходов, связывать отношения между гражданами и государством. Когда граждане достигают достаточной экономической грамотности, как это произошло в Европе, они спокойно относятся к налоговой обязанности, понимая ее обоснование.

Разумеется, отдача от налоговых перечислений тоже должна быть соответствующей, однако даже при несоответствии необходимо соблюдать законодательные нормы, при этом знать свои права, возможности, постоянно изучать законы, законопроекты, активно участвовать в правовой и экономической жизни страны.

znaybiz.ru

Еще по теме:

  • Закон 98 самарской области Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на территории Самарской области" (с изменениями и дополнениями) Закон Самарской области от 25 ноября 2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество организаций на […]
  • Закон о муниципальной службе в алтайском крае 2013 Закон Алтайского края от 7 декабря 2007 г. N 134-ЗС "О муниципальной службе в Алтайском крае" (с изменениями и дополнениями) Закон Алтайского края от 7 декабря 2007 г. N 134-ЗС"О муниципальной службе в Алтайском крае" С изменениями и дополнениями […]
  • Приказ минтранса 91 от 23071998 Приказ Минтранса РФ от 23 июля 1998 г. N 91 "Об утверждении типовых программ квалификационной подготовки специалистов юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих перевозочную деятельность на автомобильном транспорте" (с изменениями и […]
  • Закон 63 от 06042011 Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ"Об электронной подписи" С изменениями и дополнениями от: 1 июля 2011 г., 10 июля 2012 г., 5 апреля, […]
  • Закон 2481 Закон РФ от 11 марта 1992 г. N 2487-I "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 11 марта 1992 г. N 2487-I"О частной детективной и охранной деятельности в Российской […]
  • Увольнение по повестки в армию Увольнение в связи с призывом Актуально на: 10 октября 2016 г. Иногда случается так, что и работодателя полностью устраивает работник, и сам сотрудник доволен своей работой, но им все же приходится расстаться. В трудовом законодательстве это […]