Оглавление:

Расчёт алиментов. Даём примеры с проводками

Самый распространенный вид алиментов — удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).

При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.

  • удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
  • начисляются ежемесячно;
  • уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.

А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.

Как определить сумму алиментов

Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе.

Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.

Вариант 2. В фиксированной сумме.

Первый вариант применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Но суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:

  • на одного ребенка — 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;
  • двух детей — 1/3;
  • трех и более детей — 1/2.

При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.

Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению МРОТ (ст. 105 и 117 СК РФ).

Максимальный размер алиментов. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:

— если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);

— в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Какими проводками отражать выплату алиментов

Алименты удерживаются после уплаты налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.

Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты». Ведь не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для отражения доходов от сдачи в аренду имущества следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Расходы на пересылку алиментов представляют собой дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий их. Это видно из статьи 109 СК РФ,части 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ и письма Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.

Пример. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ясный день» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Зимина Д.А. на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% данной суммы.

Компания начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2%. Оклад Зимина Д.А. — 10 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ в феврале 2014 года составляет 936 руб. [(10 000 руб. — 2800 руб.) × 13%].

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, — 9064 руб. (10 000 руб. — 936 руб.).

Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3% ).

Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3111,94 руб. (3021,3 руб. + 90,64 руб.).

В учете сделаны следующие проводки:

в феврале 2014 года

Дебет 20 Кредит 70 — 10 000 руб. — начислена зарплата Зимину Д.А.;

Дебет 20 Кредит 69 — 3000 руб. (10 000 руб. × 30%) — начислены страховые взносы;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на случай травматизма» — 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 936 руб. — удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» — 3021,3 руб. — удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;

в марте 2014 года

Дебет 70 Кредит 50 — 6042,7 руб. (10 000 руб. — 936 руб. — 3021,3 руб.) — выдана из кассы зарплата Зимину Д.А. за вычетом удержаний;

Дебет 71 Кредит 50 — 3021,3 руб. — выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Алименты» Кредит 71 — 3021,3 руб. — перечислена почтовым переводом сумма алиментов и оплачен почтовый сбор.

blog.ucmsgroup.ru

Порядок расчета и удержания алиментов

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Согласно действующему законодательству, родители обязаны содержать несовершеннолетних детей. При распаде семьи взыскиваются алименты. О нюансах и подробностях процесса — наша статья.

Основания для удержания алиментов

Порядок и форма содержания несовершеннолетних детей определяется родителями самостоятельно п.1 ст. 13 Семейного кодекса РФ. При распаде семьи, как правило, возникает необходимость взыскивать алименты. Родители могут заключить соглашение о содержании несовершеннолетних детей. Если не получается договориться добровольно, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Нормативные документы

  • Семейный кодекс РФ – регулирует положение о взыскании алиментов.
  • Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — в нем описан порядок взыскания алиментов.
  • Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов».

Добровольная уплата алиментов

Родителю, который получает алименты, в этом случае не надо идти в суд, достаточно заявления работника-алиментоплательщика, в котором изложена просьба удерживать алименты. В заявлении указываются:

  • ФИО и паспортные данные получателя алиментов;
  • ФИО и возраст ребенка, в пользу которого выплачиваются алименты;
  • выплаты, из которых необходимо удерживать алименты;
  • размер алиментов (процент или твердая сумма);
  • порядок удержания (один или два раза в месяц);
  • срок их перечисления;
  • дата начала удержания;
  • реквизиты получателя алиментов.

Уплата алиментов через суд

Если добрых побуждений не наблюдается, сторона, у которой остается ребенок, вправе обратиться в суд. Там она получит один из исполнительных документов:

  • исполнительный лист — выдается на основании судебного решения, которые вынесено после подачи искового заявления;
  • судебный приказ — выносится после подачи заявления о взыскании денежных сумм, на основании приказа взыскиваются алименты;
  • нотариально удостоверенное соглашение (составляется в том случае, когда получатель алиментов и алиментоплательщик пришли к согласию). Чтобы документ имел юридическую силу, необходимо его заверить у нотариуса.

Судебный приказ и исполнительный лист имеют равную силу, отличаются лишь в способе и простоте получения. Судебный приказ получить не так сложно: нужно написать заявление и отнести его в суд. В том случае, если ответчик согласен с теми требованиями, которые ему предъявлены, судья выносит судебный приказ.

Если же ответчик не согласен, например, заявлены требования на уже совершеннолетних, но нетрудоспособных детей или, если должник обязан выплачивать алименты по решению суда на других лиц, либо производит выплаты по другим исполнительным документам (п.11 Постановления Пленума ВС РФ от 25.10.1996 №9 «О применении судами СК РФ при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов») – в этом случае заявителю, чтобы получить исполнительный лист, нужно подавать исковое заявление, приказ в этом случае не выдается.

В исполнительном документе должны быть определены:

  • размер, условия и порядок выплаты алиментов;
  • реквизиты для перечисления удержанной суммы получателю или его почтовый адрес для перечисления суммы.

Чтобы исполнительный лист имел законную силу, он должен содержать обязательные реквизиты. Форма бланка утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 №579.

Что делать после получения исполнительного документа в суде

Суд выдает исполнительный лист на руки взыскателю, взыскатель может самостоятельно направить исполнительный лист в организацию, где работает алиментоплательщик. В этом случае в организацию поступает оригинал документа, вместе с исковым листом получателю алиментов необходимо отправить заявление с указанием реквизитов банковского счета или с почтовым адресом.

Если алиментоплательщик работает на нескольких предприятиях, получателю алиментов необходимо получить в суде несколько экземпляров исполнительного листа или судебного приказа, по количеству мест работы (ч.1 ст. 428 СК РФ, ответ на запрос №35 обзора законодательства и судебной практики ВС РФ за 3 кв. 2003г., утв. Постановлением Президиума ВС РФ от 3.12.2003 и 24.12.2003).

Срок действия исполнительного листа или судебного приказа прекращается если:

  • ребенок достиг совершеннолетия;
  • ребенок приобрел полную дееспособность до совершеннолетия;
  • ребенок усыновлен;
  • умер получатель алиментов.

Действие соглашения прекращается, если:

  • истек срок действия соглашения;
  • умер получатель или плательщик алиментов;
  • по другим основаниям, предусмотренным соглашением. Это не обязательно достижение ребенком 18 лет, например, в случае обучения ребенка в вузе, уплата алиментов предусматривается до завершения обучения. Это оговаривается в соглашении, и бухгалтер должен приостановить удержание алиментов в соответствии с соглашением.

Что делать с исполнительным документом работодателю

Поскольку исполнительные документы, о которых мы говорили выше, приравниваются к документам строгой отчетности, необходимо правильно организовать учет и хранение этих документов. Прежде всего, руководителю организации необходимо приказом назначить сотрудника бухгалтерии, который будет ответственным за получение, обработку и хранение исполнительных документов.

Исполнительный документ должен передаваться в бухгалтерию под расписку и храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить сохранность документов (п.6.2 положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 №105). Обратите внимание, что должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере 2 500 рублей (ст.431 ГПК РФ).

Документы, которые получены ответственным работником под расписку, должны быть зарегистрированы в журнале учета и регистрации исполнительных документов (форму журнала организация может утвердить самостоятельно). Алименты удерживаются только на основании оригиналов исполнительных документов (ст. 109 СК РФ), при утрате подлинника исполнительного листа или судебного приказа суд выдает дубликат.

Если исполнительный документ опоздал. Допустим, работодатель получил исполнительный документ в августе, после начала срока взыскания алиментов, который начинался с июля. В этом случае алименты взыскиваются с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть необходимо удержать алименты за предыдущие месяцы.

Если исполнительный лист приходит после увольнения работника. В этом случае работодатель должен возвратить исполнительный документ в трехдневный срок отправителю (получателю алиментов или судебному приставу). Взыскатель алиментов может самостоятельно направить исполнительный лист, и тогда в организацию приходит оригинал, либо обратиться к судебному приставу, в этом случае судебный пристав начинает процесс производства, издает постановление о взыскании алиментов, которое отправляет в организацию, прилагая копию исполнительного документа. После этого следует сообщить новое место работы должника, если оно известно (п.1. ст. 111 СК РФ).

Если начало взыскания алиментов приходится на время до даты увольнения — тогда необходимо направить сопроводительное письмо отправителю. Если после даты увольнения — сопроводительное письмо не нужно.

Что писать в сопроводительном письме?

  • дату увольнения работника;
  • доход работника за период с даты, когда необходимо было начать удерживать алименты (она должна быть указана в исполнительном листе) – по дату увольнения;
  • сумму НДФЛ, удержанного с него за это время.

Обязанность по удержанию алиментов

При получении исполнительного документа на взыскание с работника алиментов не требуется ни приказа руководителя на удержание сумм из дохода алиментоплательщика, ни его согласия. То есть исполнительный документ сам по себе является основанием.

Уголовная ответственность за неудержание алиментов — в ст. 315 УК РФ «Злостное неисполнение служащим коммерческой или иной организации вступивших в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению».

Ответственность может быть разная, она определяется тяжестью правонарушения:

  • штраф в размере до 200 000 рублей или в размере зарплаты за период до 18 месяцев;
  • лишение права занимать определенную должность на срок до 5 лет;
  • обязательные работы на срок до 480 часов;
  • принудительные работы на срок до 2 лет;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до 2 лет.

Выплаты, из которых следует производить удержания

Это наиболее сложный вопрос в расчете алиментов. Перечень таких выплат указан в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержания алиментов на несовершеннолетних детей».

В Перечень входят все виды заработной платы и любые дополнительные вознаграждения в денежной и натуральной форме, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству. Перечень является закрытым. В оплату труда входит заработная плата, денежные содержания и иные выплаты государственным и муниципальным служащим, гонорары работниками СМИ и организаций искусства, вознаграждения педагогическим и медицинским работникам, а также другие выплаты к заработной плате, установленные законодательством субъекта РФ или применяемые у работодателя. Следующая группа выплат — надбавки и доплаты. Еще одна — премии и вознаграждения. Что в них входит — можно посмотреть в Перечне. К другим выплатам относятся, например, компенсация стоимости питания. С таких сумм алименты удерживаются.

Обратите внимание! Алименты не удерживаются с денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родственников, а также с компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением в другую местность, а также с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

В Постановлении перечислена группа выплат, связанная с предпринимательской деятельностью, в частности, необходимо удерживать алименты с доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, доходов от занятий предпринимательской деятельностью, доходов от передачи в аренду имущества. Необходимо удерживать алименты с дивидендов, а также с выплат по долевым паям. В состав доходов, с которых удерживаются алименты, включаются доходы по договорам ГПХ (например, подряда), от реализации авторских и смежных прав, а также от доходов нотариусов и адвокатов.

Выплаты, из которых запрещено удержание алиментов

  • компенсации лечебно-профилактического питания;
  • компенсационные выплаты в связи с командировками;
  • компенсационные выплаты в связи с переводом в другую местность;
  • компенсационные выплаты в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

Ст. 101 «Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание» ФЗ от 02.10. 2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» говорит, что взыскание алиментов не проводится на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (пособия беременным и родившим женщинам, исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, пенсии и инвалидности), на пособия гражданам, имеющих детей, на социальное пособие на погребение и на материнский капитал.

В том случае, если работодатель компенсирует сотруднику и его семье стоимость путевок в санаторно-курортные учреждения — на эти виды доходов взыскания по алиментам не предусмотрены. Также взыскание по исполнительным документам не распространяются на материальную помощь (при рождении ребенка, регистрации брака, смерти родственников, в связи со стихийным бедствием). Алименты не удерживаются с сумм государственных компенсаций. Если алиментоплательщик получает пенсию по случаю потери кормильца — с этих сумм алименты не удерживаются. Если сам алиментоплательщик получает алименты — с них точно также алименты не удерживаются.

Есть еще один документ, о котором нужно помнить — Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.01.2002 №138-ФЗ « Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам».

Порядок расчета и удержания алиментов

Если размер алиментов определяется соглашением сторон. Указанный размер не может быть ниже размера, который можно было бы получить при взыскании на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Размер может быть определен в процентах (в долях к заработку или иному доходу), в твердой сумме (уплачиваемой периодически или одновременно), путем предоставления имущества (например, алиментоплательщик решил отдать часть квартиры) или иными способами. Способы и порядок уплаты алиментов определяется соглашением.

Индексация размера алиментов также производится в соответствии с соглашением. Если порядок индексации в соглашении не предусмотрен, индексация производится в соответствии со ст. 117 СК РФ (ст. 105 СК РФ).

Если размер алиментов установлен решением суда. Размер алиментов определяется в долях. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей ежемесячно в размере:

  • на одного ребенка 1/4 (25%);
  • на двоих детей 1/3 (33%);
  • на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода родителей (п.1 ст.81 СК РФ).

В суде, когда рассматривается исковое заявление по установлению алиментных обязательств, судья решает, можно ли уменьшить или увеличить алименты в соответствии с материальным положением сторон. Возможно удержание алиментов в долях и в твердой сумме.

По судебному приказу размер алиментов устанавливается только в процентах от дохода. Когда в ходе искового производства решается вопрос о размере твердой суммы, учитываются те материальные условия, в которых ребенок был до развода, и судьи стараются сохранить прежнее материальное обеспечение. Как правило, твердая сумма устанавливается в случае, когда алиментоплательщик имеет нерегулярный, меняющийся доход, получает доход в натуральной форме или валюте, или не имеет постоянного места работы.

При определении размера алиментов с натуральных доходов бухгалтеру следует ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику (подп. «д» п.54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2).

Индексация алиментов

Законодательством предусмотрена индексация алиментов (в твердой сумме). Алименты, установленные в твердой сумме, индексируют пропорционально росту прожиточного минимума.

Пример. По решению суда от 21.12.2016 Иванову А.А. была присуждена уплата алиментов в твердой сумме — 13 000 рублей в месяц. Бывшая жена с ребенком работника проживает в Москве. Прожиточный минимум по Москве для детей на момент вынесения решения суда составлял 12 437 рублей. Размер алиментов кратен 1,04 (13 000 рублей: 12 437 рублей).

Прожиточный минимум для детей по Москве составляет 13 938 рублей (по постановлению Правительства Москвы на 2018 год).

Размер алиментов в твердой сумме за 2018 год составит 13 938 * 1,04 = 14 495 рублей 52 копейки.

Обратите внимание! Если вы не знаете, как правильно проиндексировать размер алиментов, вы можете обратиться в службу судебных приставов, в частности, к сотруднику, который направил исполнительный лист и получить официальный ответ. Если исполнительный лист был выдан давно и размер алиментов указан пропорционально МРОТ, то взыскатель имеет право на обращение в суд с заявлением об изменении способа и порядка исполнения исполнительного документа (Письмо ФССП РФ от 21.12.2011 №12/01-31164-АП).

С какой даты удерживать алименты

Алименты необходимо удерживать из доходов, начисленных работнику после той даты, которая указана в исполнительном листе. Алименты удерживаются только тогда, когда должник фактически получает зарплату за этот период. Следовательно, даже если исполнительный лист приходит с опозданием, удержание алиментов должно производиться с того периода, который указан в исполнительном документе.

Пример. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание алиментов на несовершеннолетних детей в размере 1/3 с 10 апреля 2018 года. Заработная плата за апрель составила 44 000, в апреле — 21 рабочий день. Удерживать алименты следует с зарплаты, которая начислена за период с 10 по 30 апреля, то есть за 15 рабочих дней:

44 000 рублей: 21 рабочих дня * 15 рабочих дней = 31 428 рублей 57 копеек.

Предположим, что в мае 2018 года работнику была начислена премия за 1 квартал (январь-март) в размере 10 000 рублей, алименты с этой суммы удерживать не следует, поскольку премия начислена за период, в котором работник не имел обязательств на уплату алиментов.

Предположим, что в январе 2019 года будет начислена премия за 2018 год в размере 24 900 рублей. Алименты необходимо удержать с суммы годовой премии, которая приходится на период с 10 апреля по 31 декабря 2018 года. На этот период приходится 185 рабочих дня, в 2018 — 247 рабочих дней. Размер годовой премии, с которой удерживаются алименты, составит 18 649 рублей 79 копеек (24 900 рублей / 247 раб.дней * 185 раб.дня).

НДФЛ и алименты

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ (п.4 Перечня, п.1. ст.99 Закона №229-ФЗ).

Если работодатель представляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника. (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 №2261-6-1). В случае если работник за имущественным вычетом обращается в налоговые органы (для этого он представляет декларацию по итогам года 3-НДФЛ), налоговые органы проверяют эту декларацию, предоставляют имущественный вычет и возвращают излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника.

Получается, что в течение года НДФЛ удерживают, доходы уменьшают на сумму НДФЛ и алименты удерживают после удержания НДФЛ. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно. Пока нет рычагов контроля для этого.

Несколько исполнительных документов с различными требованиями

В законодательстве установлены ограничения по удержанию алиментов. При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов (п.2 ст.99 Закона №229-ФЗ). Когда мы говорим про исполнительные документы, не всегда имеем в виду уплату алиментов. Исполнительные документы могут касаться и других ситуаций. Если же работник платит алиментам по нескольким исполнительным листам или судебным приказам, размер удержаний не должен превышать 70%.

Если доходов работника недостаточно, то в первую очередь удовлетворяются требования:

  • об уплате алиментов;
  • с возмещением вреда, причиненного здоровью;
  • с возмещением вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (подп.1 п.1ст.111 Закона №229-ФЗ).

Пример. Заработная плата работника за июль 2018 года составляет 30 000 рублей.

НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на двух детей в размере 2 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа:

— на уплату алиментов на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка;
— на возмещение материального ущерба по ДТП в размере 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 3 536 рублей ((30 000 — 2 800)*13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 26 464 рубля (30 000 — 3 536).

В первую очередь удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка (до 70% от зарплаты) в размере 8 821, 33 рубля (26 282*1/3).

Во вторую очередь — компенсация материального ущерба при условии, что общая сумма удержаний (вместе с алиментами) не превысит 50% от заработка.

Максимальный размер удержаний из зарплаты работника (50%) равен 13 232 руб. (26 464 руб.*50%). Следовательно, сумма удержания на возмещение материального ущерба по ДТП составит 4 410,67 (13 232 руб. – 8 821,33 руб.). Задолженность по компенсации материального ущерба, которую нужно будет взыскать с работника в следующем месяце, составит 5 589, 33 рубля (10 000 руб — 4 410, 67 руб).

Задолженность по алиментам

Если размер алиментов установлен в твердой сумме, но взыскать ее не удалось в связи с ограничением по удержанию (70%), то у работника возникает задолженность по алиментам.

Пример. Заработная плата работника за июль 2018 года составляет 25 000 руб. НДФЛ удерживается по ставке 13%. Работнику предоставляется стандартный вычет на трех детей в размере 5 800 рублей. На работника поступили в бухгалтерию два исполнительных листа на уплату алиментов на несовершеннолетних детей

— в размере 1/3 от заработка;
— в твердой сумме 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 2 496 рублей ((25 000 руб. – 5 800 руб.)*13%).
Сумма заработной платы за вычетом НДФЛ составляет 22 504 руб. (25 000 руб. — 2 496 руб.).
Размер алиментов на первых двух детей составляет 7 501, 33 руб. (22 504 руб.*1/3), а на третьего ребенка — 10 000 руб.
Общая сумма удержаний составляет 17 501, 33 руб. Максимальный размер удержаний составляет 15 752,8 руб (22 504 руб*70%).

В этом случае нужно пересчитать размер алиментов пропорционально максимальному размеру.

— на первых двух детей — 6751,88 руб. (15752,8 / 17501,33 * 7501,33)
— на третьего ребенка — 9000,92 руб. (15752,8 / 17501,33 *10000)

— на первых двух детей — 749,46 руб. (7501,33 — 6751,88)
— на третьего ребенка — 999,08 (10000-9000,92)

Можем представить эти данные в виде таблицы:

www.b-kontur.ru

Алименты: что делать, если компания получила исполнительный лист

Когда бухгалтер получает исполнительный лист на своего сотрудника, важно не только соблюсти определенный порядок документооборота таких документов, но и знать, с каких доходов удерживаются алименты, какие существуют ограничения, и что делать в нестандартных ситуациях: например, если сотрудник уже уволился.

На вебинаре «Алименты при расчете заработной платы» разберем важные моменты: перечень исполнительных документов; предел удержаний, правила, оформление; отражение в бухгалтерском учете и нестандартные ситуации.

С каких выплат удерживаются алименты

Удерживать алименты из заработной платы плательщика на основании исполнительного листа должна бухгалтерия той организации, в которой плательщик трудоустроен.

Алименты удерживаются из выплат, которые являются:

  • Оплатой труда;
  • Гарантиями (например, отпускные);
  • Выплатами социального характера.

Полный перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей содержится в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень).

Причем, учитываются доходы, полученные не только на основном месте работы, но и доходы, полученные совместителями.

С каких выплат не удерживаются алименты

Нельзя удержать алименты с доходов работника, перечень которых содержится в ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Например, алименты нельзя взыскивать с компенсационных выплат:

  • в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;
  • рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака работника.

Как взыскать алименты в твердой денежной валюте, читайте в статье «Алименты в твердой денежной сумме. Как взыскать?».

Удерживать ли алименты с больничного

Да. При удержании алиментов из зарплаты работника, бухгалтер должен удержать их и из пособия по больничному листу (ч. 3 ст. 98, п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ. Это касается оплаты больничных как по болезни или травме самого работника, так и по уходу за больным ребенком или другим членом семьи.
Сумма, подлежащая удержанию, когда ее размер установлен в процентах (долях) от дохода работника, рассчитывается исходя из начисленной суммы пособия за вычетом НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Алименты удерживаются из пособия, выплачиваемого как за счет работодателя, так и за счет ФСС.

Об удержаниях из зарплаты читайте в статье «Удержания из зарплаты по инициативе работодателя. Каких правил придерживаться?». Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники.

Компания получила исполнительный лист по алиментам

Бухгалтер не может самостоятельно принять решение об удержании алиментов. Основанием служат, поступившие по почте, лично от судебного пристава или от получателя алиментов оригиналы следующих документов (часть 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ:

  • исполнительного листа;
  • судебного приказа;
  • нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов.

Бухгалтер не должен удерживать алименты, если поступила копия исполнительного листа или другого документа.

Есть два варианта, как поступить в таком случае:

  1. запросить оригинал нужного исполнительного документа, отправив копию по почте обратно адресату;
  2. никак не реагировать на полученный «неправильный» документ. Однако, к моменту, когда поступит оригинал исполнительного документа, может накопиться большая задолженность по алиментам и ее придется удержать, помимо основной суммы алиментов. Например, работодатель получил исполнительный документ в мае, а срок взыскания алиментов начался в феврале. Бухгалтер взыщет алименты с доходов, которые начислены после даты, указанной в исполнительном листе. То есть, за все предыдущие месяцы, начиная с февраля месяца.

Если же поступило соответствующее постановление пристава-исполнителя об обращении взыскания на заработную плату должника, то исполнительный документ может быть приложен в виде копии (Часть 3 ст. 12 Закона N 229-ФЗ).

Дубликат исполнительного листа приравнивается к оригиналу и бухгалтер должен удержать алименты.

Если нет исполнительного листа, но есть добровольное желание сотрудника содержать своего ребенка, то удержание алиментов становится не обязанностью, а правом бухгалтера. Если же вы готовы выполнить просьбу работника, попросите его составить подробное заявление.

Как хранить исполнительные документы

Хранятся исполнительные документы в бухгалтерии. Ответственного за получение, обработку и хранение сотрудника лучше всего назначить приказом. Дело в том, если у вас не будет ни приказа, то в случае чего, отвечать руководителю компании или главбуху как должностным лицам (например, в случае утери исполнительного документа).

Если в организации несколько работников, которые уплачивают алименты, то стоит завести журнал учета исполнительных документов. Форму такого журнала организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в качестве приложения к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Как у любого документа, у исполнительного документа тоже есть свой срок хранения. Обычно он составляет «до минования надобности», но не менее 5 лет. Но не следует забывать, что исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, в том числе, алиментов, сохраняют силу на все время, на которое они присуждены, а также в течение трех лет после окончания этого срока (п. 4 ст. 21 Закона № 229-ФЗ). Поэтому предъявить документ к взысканию можно в течение указанных сроков.

Журнал учета исполнительных листов хранится в организации 5 лет (п. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 416 и 459 Перечня типовых управленческих архивных документов…, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558).

Хранить исполнительные документы следует как бланки строгой отчетности, например, в сейфах или металлических шкафах (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105), так как за их утерю предусмотрена ответственность.

Например, согласно статье 431 ГПК РФ должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2500 рублей. То есть, если вина такого лица будет доказана, судебный пристав в праве применить денежное взыскание. Для руководителя или главбуха предусмотрены гораздо более высокие штрафы: от 15 000 до 20 000 руб., а вот саму организацию пристав может оштрафовать — на 50 000 — 100 000 руб. (Часть 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Компания получила несколько исполнительных листов

По общему правилу, удержания из заработной платы, производимые работодателем, не могут превышать 20 % от заработной платы (за вычетом НДФЛ), причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Но совершенно другие правила действуют при удержаниях по исполнительным документам.

В соответствии с ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ при исполнении исполнительного документа (нескольких документов) с должника-гражданина не может быть удержано более 50 % (без учета НДФЛ) от заработной платы и иных доходов до полного погашения взыскиваемых сумм (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5204-6-0).

При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением -70% (без учета НДФЛ) (ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Однако, законом установлено, что сотрудник должен получить не менее 30% от своей зарплаты за месяц (без учета НДФЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 4 Перечня).

Может возникнуть такая ситуация, что сумма по исполнительным листам гораздо больше установленных законодательством лимитов и дохода сотрудника недостаточно, в этом случае бухгалтеру следует соблюдать очередность выплат. То есть, к первой очереди выплат, помимо выплаты алиментов на несовершеннолетних детей, относятся:

  • возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
  • возмещение ущерба, причиненного преступлением;
  • компенсация морального вреда.

Все остальные требования перечисляются бухгалтером в порядке очередности, установленном ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Зарплаты сотрудника может не хватить по двум совершенно одинаковым исполнительным листам, например, оба листа могут быть на алименты. В этом случае, бухгалтер должен исполнить решение суда пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Можно посоветовать вести реестр по суммам, оставшимся неудержанными из-за нехватки дохода. Это позволит не запутаться и обосновать судебному приставу задолженность работника по алиментам на любую дату, если понадобится. Такой реестр лучше вести по каждому исполнительному документу. Его форму надо разработать самостоятельно и утвердить в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Пример. Расчет суммы алиментов при недостаточности дохода должника на выплату нескольким получателям первой очереди

В бухгалтерии есть три исполнительных листа на одного сотрудника. По двум из них надо удерживать алименты на двух детей в размере по 7 000 руб. на каждого, а по третьему — возмещение вреда, причиненного здоровью в результате ДТП, в размере 15 000 руб. Доход работника за апрель 2017 г. за вычетом НДФЛ составил 40 000 руб.

1. Бухгалтер рассчитывает предельную сумму к удержанию. Она составит 28 000 руб. (40 000 руб. x 70%). Поскольку сумма требований (29 000 руб. (7 000 руб. + 7 000 руб. + 15 000 руб.)) больше, чем сумма, которую допустимо удержать (28 000 руб.), бухгалтер в апреле 2017 года поступит так:

— по двум исполнительным документам удержит алименты по 6759 руб. на каждого ребенка (28 000 руб. x 7 000 руб. / 29 000 руб.);

— по третьему документу удержите 14 483 руб. в счет возмещения вреда здоровью (28 000 руб. x 15 000 руб. / 29 000 руб.).

Перечисляем алименты получателю

Перечислить алименты получателю необходимо в течение 3 рабочих дней со дня каждой выплаты, из которой удержаны алименты (Ст. 109 Семейного Кодекса РФ; ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Реквизиты получателя бухгалтер должен взять из исполнительного документа или из постановления судебного пристава-исполнителя. Если есть реквизиты, алименты перечисляются платежным поручением. При этом ставится очередность платежа «1» (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Сумму комиссии за отправку можно удержать с алиментщика вместе с суммой алиментов, ведь алименты всегда перечисляются за счет их плательщика (ст. 109 Семейного Кодекса РФ).

Если в наличии только почтовый адрес получателя, нужно отправить алименты почтовым переводом. Сумму почтовой комиссии тоже можно удержать с алиментщика при следующей выплате ему дохода. Но если даже адрес получателя алиментов неизвестен, служба судебных приставов рекомендует перечислять такие алименты на расчетный счет местного подразделения ФССП России. Опять таки, все издержки по перечислению алиментов оплачивает должник.

Обратите внимание: если алименты будут удержаны с работника, но не будут перечислены в трехдневный срок (или будут перечислены не в полном объеме), то бухгалтера ждут санкции.

Получатель алиментов вправе через суд потребовать от организации-работодателя выплаты процентов за просрочку уплаты денежных средств (п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ). Проценты рассчитываются за каждый день просрочки выплаты алиментов начиная с четвертого дня от выплаты работнику дохода по день перечисления алиментов получателю исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 1 и 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

Кстати, приставы могут проверить не только правильность расчета алиментов, удерживаемых по исполнительному документу, но и своевременность их перечисления получателю.

Часто возникает вопрос, а может ли бухгалтер выплатить алименты из наличной выручки, поступающей в кассу организации?

Правила наличных расчетов в рублях и иностранной валюте (с соблюдением требований валютного законодательства) установлены Указанием Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У. Согласно п. 2 данного документа организация вправе расходовать наличную выручку, поступившую в ее кассу, на:

  • выплаты работникам, включенные в фонд зарплаты, и выплаты социального характера;
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачу наличных денег работникам под отчет;
  • возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями Закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ.

Таким образом, уплата алиментов из наличной выручки Указанием № 3073-У не предусмотрена.

Но прямого законодательного запрета на выплату алиментов из кассы за счет денежных средств, поступивших в кассу, нет. Поэтому этот вопрос остается на усмотрение бухгалтера, который должен основываться на своем профессиональном суждении и оценить риски.

Сотрудник, обязанный уплачивать алименты, увольняется. Что делать?

Об этом факте необходимо поставить в известность судебного пристава в трехдневный срок и получателя алиментов (за несообщение об увольнении сотрудника нет штрафа). Кроме того, исполнительный документ с отметкой о:

  • произведенных взысканиях;
  • периоде, за который произведены удержания;
  • сумме оставшейся задолженности.

возвращается судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю (п. 1 ст. 111 Семейного кодекса, ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ, Письмо ФССП России от 25 июня 2012 г. N 12/01-15257). В случае несообщения по неуважительной причине сведений, указанных в п. 1 и 2 ст. 111 СК РФ, виновные в этом должностные лица и иные граждане привлекаются к ответственности в порядке, установленном законом.

Но Закон № 229-ФЗ устанавливает, что при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (частью 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Если после увольнения работника, ему начисляется доход, с которого удерживаются алименты, то документальным основанием для удержания станет копия исполнительного листа, оставшаяся у бывшего работодателя после увольнения работника.

Законодательством предусмотрена ответственность за непредоставление или несвоевременное представление информации об увольнении сотрудника, имеющего алиментные обязательства. Административный штраф может быть наложен на: (ст. 19.7 КоАП РФ):

  • на должностных лиц организации — от 300 до 500 руб.;
  • на организацию — от 3000 до 5000 руб.

Кроме того, существует срок для привлечения к административной ответственности, установленной ч. 3 ст. 17.14 КоАП — 1 год со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП). При этом в случае совершения правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5).

Алименты и стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Имеет ли право налогоплательщик, уплачивающий алименты, получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?

Минфин России считает, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, произведенные в соответствии с соглашением. При наличии таких документов налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства, при их отсутствии вычет не предоставляется (Письма Минфина РФ от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367).

Алименты, получаемые на содержание несовершеннолетних детей, не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 5 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141). То есть, взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц (в п. 4 Перечня выплат и п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Если сумма НДФЛ равна нулю, то алименты следует рассчитывать и удерживать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1). Такая ситуация возможна, например, когда работник получает имущественный вычет у работодателя.

Пример

В ООО «Горизонт» работает сотрудник Ножкин А.А., которому установлен оклад 20 000 рублей. Данному сотруднику положен стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 рублей.

Определим сумму, которую Ножкин А.А. получит на руки за месяц, если на основании исполнительного листа необходимо будет удержать алименты в размере ¼ дохода. Алименты будут отправлены по почте — комиссия 5% от суммы перевода.

1. Бухгалтер определяет НДФЛ.

(20 000 — 1 400) х 13% = 2 418 рублей.

2. Бухгалтер рассчитает алименты.

(20 000 — 2 418) х ¼ = 4 395,5 рублей.

3. Определит размер комиссии за почтовый перевод.

4 395,5 х 5% = 219,78 рублей.

4. Заработная плата «на руки» составит:

20 000 — 2 418 — 4 395,5 — 219,78 = 12 966,72 рублей.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 70 Кредит 68 — 2 418 рублей — удержан НДФЛ

Дебет 70 Кредит 76 — удержаны алименты

Дебет 76 Кредит 50, 51 — перечислены алименты

Дебет 70 Кредит 76 — 219,78 рублей — удержана сумма, причитающаяся банку за перевод денег

Дебет 70 кредит 50 — 12 966, 72 рублей — выдана заработная плата.

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.

school.kontur.ru

Еще по теме:

  • Оплата госпошлины в судах рк Госпошлина в суд. Калькулятор госпошлины 2018 Нужна госпошлина в суд? Калькулятор госпошлины 2018 года: Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы! Размер государственной пошлины: 1. Подача искового заявления Имущественного характера, не […]
  • Сестра кинула с наследством непонимание с сестрой из-за моего наследства Моя мама уехала в 17 лет в Москву поступать в институт, там встретила моего отца, они поженились, родилась я, но бабушка быстро их развела. Мама уехала к себе со мной, там встретила отчима, забеременела […]
  • Туи суд МОСКВА, 2 фев – РАПСИ. Девятый арбитражный апелляционный суд отменил определение суда об аресте денежных средств в размере 10,9 миллиона долларов на счетах авиакомпании "Когалымавиа", работающей в настоящее время под брендом MetroJet, говорится в […]
  • Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2018 Налог на имущество: декларация 2018 Актуально на: 12 января 2018 г. Декларация по налогу на имущество (бланк) Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая декларация по налогу на имущество 2018. Ее необходимо сдать за 2017 год всем […]
  • Страховые взносы при увольнении по инвалидности Выходное пособие при увольнении по инвалидности в 2018 году Трудовая деятельность зачастую сопряжена с риском потери здоровья. Серьезно заболеть человек может и по независящим от условий на предприятии причинам. В любом случае он сталкивается с […]
  • Наказание причинение смерти по неосторожности Причинение смерти по неосторожности. Комментарии адвоката по уголовным делам Среди преступлений, которые касаются посягательства на жизнь человека, особое место занимает причинение смерти по неосторожности. В современном Уголовном Кодексе РФ ст. […]