Оглавление:

Изменения по налогу на прибыль – 2018

Актуально на: 22 декабря 2017 г.

В части налога на прибыль в НК внесен целый ряд изменений. Одна из главных и наиболее значимых поправок заключается в том, что с 2018 года налогоплательщики смогут пользоваться инвестиционным налоговым вычетом в отношении основных средств. Правда, только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон субъекта РФ (ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета резерва сомнительных долгов для целей налога на прибыль. В соответствии с правилами, введенными в 2017 году, при формировании резерва долг контрагента должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности. И только оставшийся «незакрытый» остаток может быть признан сомнительным долгом. Но с 2018 года норма дополнена уточнением о том, что уменьшению подлежат самые старые долги, т. е. с наибольшим периодом просрочки (п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 2018 года вводятся и другие изменения по налогу на прибыль, однако они будут актуальны для более узкого круга организаций и ИП.

Расходы на НИОКР

Расширен перечень затрат, которые могут быть отнесены к расходам на НИОКР. К примеру, с 2018 года в эту категорию попадают затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы по договору об отчуждении, если эти права будут использоваться только для целей НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Также компании, выполняющие НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, смогут списывать «новые» расходы на НИОКР (пополнившие список с 2018 года) с коэффициентом 1,5. Порядок их списания тоже претерпел изменения (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Расходы на обучение

Как известно, затраты компании на обучение работника могут быть учтены в расходах, если он учится по определенной образовательной программе и в организации, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности. Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль. В соответствии с поправками, кстати, сотрудники могут проходить обучение и в научной организации (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, компании смогут признавать в расходах издержки, возникшие у них после заключения с учебным заведением договора о сетевой форме реализации образовательных программ (абз. 7 п. 3 ст. 264 НК РФ). Такой договор предполагает, что организация предоставляет свои мощности (помещения, оборудование и т.д.) для обучающихся в ходе учебного процесса.

Ускоренная амортизация

В части ускоренной амортизации в НК по сути внесено 2 изменения:

  • повышающий коэффициент амортизации не более 2 нельзя применять к нежилым зданиям – амортизируемым основным средствам, имеющим высокий класс энергетической эффективности (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);
  • повышающий коэффициент не более 3 можно применять к объектам водоснабжения и водоотведения, поименованным в перечне Правительства РФ, введенным в эксплуатацию после 01.01.2018 (пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Суммы, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения прибыли

Если организация безвозмездно предоставила другой «родственной» организации поручительство или гарантию, то у последней налогооблагаемого дохода не возникает (при условии, что обе компании российские и не являются банками). В общем-то, данная норма была в НК и раньше, но в нее пришлось вносить некоторые изменения, чтобы вопросов не возникало у тех организаций, которые предоставляют аналогичные услуги за плату (пп. 55 п. 1 ст. 251, пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Государственные и муниципальные образовательные учреждения, а также «образовательные» НКО, не должны учитывать в доходах стоимость безвозмездно полученного имущества, если оно будет использоваться именно в образовательной деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А унитарные предприятия, получившие безвозмездно денежные суммы от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, теперь обязаны признавать их в доходах так же, как и субсидии (пп. 26 п. 1 ст. 251, п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Кроме того, концессионер отныне должен учитывать во внереализационных доходах плату концедента по концессионному соглашению в том же порядке, что и субсидии (пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Ставки налога для организаций, ведущих определенные виды деятельности

С 3% до 2% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, для организаций-резидентов особых экономических зон (кроме резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ). Причем действие новой нормы распространяется на период с 01.01.2017 ( п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 348-ФЗ ).

А ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, с 01.01.2018 не может быть более 13,5% (раньше ограничение составляло 12,5%) для организаций резидентов ОЭЗ, а также участников ОЭЗ в Магаданской области, Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ).

Ставка 0% по налогу на прибыль на период с 2018 по 2022 года введена для организаций, ведущих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1.11 ст. 284, п. 1 ст. 284.6 НК РФ). Но применять ее смогут только те компании, которые соблюдают целый ряд условий. К примеру, у такой организации не должно быть обособленных подразделений на территории субъектов РФ, не входящих в состав ДФО. И она не должна в течение всего налогового периода совершать операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 3 ст. 284.6 НК РФ).

Также внесены изменения в условия для применения льготных ставок, установленных для резидентов территории опережающего социально-экономического развития в РФ, резидентов свободного порта Владивосток (п. 5 ст. 284.4 НК РФ) и резидентов ОЭЗ в Калининградской области (ст. 288.1 НК РФ).

glavkniga.ru

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций в 2017 году платят организации, применяющие общую систему налогообложения. В этом разделе собраны материалы о расчете и уплате налога на прибыль, составлении декларации по налогу на прибыль, учете доходов и расходов по налогу на прибыль и о многом другом.

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!

Изменения на 2019 год

Топ-10 главных тем номера

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

www.gazeta-unp.ru

Изменения в налоге на прибыль с 2017 года

С 2017 года вступают в силу многочисленные изменения по налогу на прибыль – новая декларация с отчетности за 2016 год; изменение размера ставок по налогу; формирование резерва по сомнительным долгам и другие. В статье расскажем подробно о том, что изменилось.

Регистрируйтесь на курс «Налог на прибыль для бухгалтеров». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.

Ставки налога на прибыль

Общая ставка останется той же — на уровне 20%. Изменится распределение налога между бюджетами: в федеральный бюджет будет зачисляться 3% от налоговой базы, а в региональные — 17%. Такое соотношение установлено на период с 2017 до 2021 года Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Новый классификатор ОКОФ

C 1 января 2017 организации определяют амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому классификатору основных средств ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденному Приказом Росстандарта № 2018-ст.

Благодаря новому ОКОФ не только применяются новые коды классификации, но изменены амортизационные группы для некоторых основных средств, что в свою очередь повлечет за собой изменение срока их полезного использования. Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта № 458.

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые компания введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Декларация по налогу на прибыль дополнена новыми листами. Они обязательны к заполнению только при проведении определенных операций. Лист 08 необходимо заполнять при наличии сделок с взаимозависимыми контрагентами. По строкам 010-050 надо отражать:

  • суммы самостоятельных корректировок при обнаружении занижения цен по сравнению с рыночными (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • суммы симметричных корректировок в связи с доначислением доходов контрагентами (п. 2 ст. 105.18 НК РФ);
  • суммы обратных корректировок, если доначисления были отменены (п. 12 ст. 105.18 НК РФ).

Лист 09 заполняется налогоплательщиками, признаваемыми контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13 НК РФ). Титульный лист новой формы не предполагает места для оттиска печати организации, что связано с отменой обязательности ее использования.

Перечень признаков налогоплательщика дополнен кодом 6 для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

В Лист 02 были добавлены строки 350 и 351 для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль по ставкам, предусмотренных для участников региональных инвестиционных проектов. Из списка внереализационных доходов, указываемых в Приложении № 2 к Листу 02, исключена строка 107, так как для отражения доходов по самостоятельной корректировке предназначен теперь Лист 08.

Новая форма декларации содержит строки для сумм уплаченного торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль в части уплаты в бюджет субъекта РФ, а также строки, учитывающие пониженные ставки налога на прибыль в 2017 году.

Новые правила создания резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года вступила в силу обновленная редакция ст. 266 НК РФ («Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»), в которой законодатели уточнили определение понятия «сомнительный долг». Теперь это любая задолженность, непогашенная в оговоренный срок, которая не обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Если у организации имеется задолженность перед контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только разница по этим обязательствам. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Поправки коснулись и сумм резервов по сомнительным долгам, а также их назначения. Установлено, что этим резервом налогоплательщик должен пользоваться лишь для покрытия убытков от безнадежных долгов. Сама же сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать больший из показателей: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Согласно требованиям Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ, сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой его остатка по итогам предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва больше суммы остатка, разницу между показателями следует включать в состав внереализационных расходов в текущем году, а если меньше — то в состав внереализационных доходов.

Налоговый учет контролируемой задолженности

С 1 января 2017 года Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ внесены существенные изменения в статью 269 НК РФ. Изменены критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию.

В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличиваются.

С начала 2017 года размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

Также внесены уточнения в п. 4 ст. 269 НК РФ. Согласно ним, в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период изменению не подлежит.

Затраты на независимую оценку квалификации

С 2017 года действует Закон о независимой оценке квалификации работников. Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки, законодатели приняли решение внести изменения в статью 264 НК РФ. В результате затраты на проведение независимой оценки будут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ с изм. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Курс повышения квалификации для главбухов «Отчетность, налоговый учёт и налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код В)» — заполните без ошибок баланс и отчет о движении денежных средств. Все про налог на прибыль, НДС, страховые взносы, региональные и местные налоги.

school.kontur.ru

Минфин России не поддержал идею увеличить ставки налога на прибыль организаций до 30%

Министерство рассмотрело предложения по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах и отразило свою позицию по рассмотренным вопросам в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 января 2018 г. № 03-03-07/2686.

В частности, финансисты выступают против предложения по увеличению ставки налога на прибыль организаций с 20% до 30%. Они полагают, что оснований для этого не имеется, а увеличение налоговой нагрузки на организации может привести к увеличению издержек ведения бизнеса, уменьшению конкурентоспособности, снижению темпов роста и развития предприятий, сокращению объемов производства, что впоследствии может повлечь снижение экономического роста и доходов бюджета.

Также специалисты Минфина России считают нецелесообразным менять ставку НДФЛ, привязывая ее к сумме доходов. Они уверены, что действующая с 1 января 2001 года единая ставка налогообложения в размере 13% является фактором инвестиционной привлекательности РФ и значительно упрощает исчисление и уплату НДФЛ, его администрирование налоговыми органами. При этом для снижения налогового бремени налогоплательщиков Налоговый кодекс предусматривает предоставление налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).

С правовыми позициями судов по вопросам взимания налога на прибыль организаций ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии си стемы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

«Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы РФ», – подчеркивается в письме.

В обоснование своей позиции финансисты приводят данные статистики, свидетельствующие о стабильном росте поступлений НДФЛ. Так, поступления налога в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований в 2013 году составили 2,5 трлн руб., в 2014 году – 2,7 трлн руб., в 2015 году – 2,8 трлн руб., в 2016 году – 3 трлн руб.

Как отмечает Минфин России, Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов установление ставки 30% по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ с доходов 1 млн руб. не предусмотрено.

www.garant.ru

КБК налога на прибыль 2018 года

Коды бюджетной классификации необходимо знать каждому бухгалтеру, сотруднику налоговой и иных контролирующих организаций. Это важный элемент регулярной уплаты налогов. Здесь мы рассмотрим, как изменился налог на прибыль, а также предложим вашему вниманию КБК налога на прибыль 2018 года для юридических лиц.

Налог на прибыль в 2018-м : новые ставки, старые сроки

Организации обязаны отчислять налог на прибыль, то есть, определенный процент от разницы заработанных и потраченных денег.

Основной ставкой в РФ остается 20%. До 2017 года она распределялась таким образом: 18% шли в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

С 2017-го деление изменилось: федеральный бюджет отныне забирает 3%, в регионах остается 17%. Такое же распределение будет действовать в текущем 2018 году. Существуют и специальные ставки: 30%, 15%, 13%, 10%, 0. Об условиях и особенностях их применения смотрите положения статьи 284 НК РФ.

Сроки уплаты не изменились. Налог на прибыль за 2017 год в бюджеты следует перечислить не позднее 28 марта 2018 года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Как и ранее, он исчисляется с учетом авансовых платежей, произведенных в предыдущем, 2016 году.

Коды, пени и штрафы

Что из себя представляют КБК налога на прибыль 2018 года? Это наборы из 20 цифр, которыми «шифруются» необходимые данные. Скажем. 3 первых цифры — это так называемый административный раздел, они говорят о том, куда должны быть направлены средства:

  • в ПФ РФ — 392;
  • в ФНС — 182;
  • в ФОМС — 393.

Дальше идут цифры, обозначающие вид дохода, показывающие, откуда он идет, каково назначение платежа и иные его особенности.

Помимо собственно налогов в соответствующих таблицах мы видим коды и для штрафов и пеней. Пени — это начисления за каждый день просрочки оплаты. Штрафом называют единовременное денежное взыскание. Взимается он однократно, за грубые нарушения сроков оплаты. Если налоговая служба наложила на организацию или предпринимателя пени или штраф, в платежке надо указывать соответствующий КБК.

my-biz.ru

Еще по теме:

  • 27 федерального закона о трудовых пенсиях в российской федерации Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 25 июля, 31 декабря 2002 г., 29 ноября 2003 г., 29 июня, 22 […]
  • Ставка 0 по налогу на имущество Ставка налога на имущество Актуально на: 30 марта 2017 г. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут в общем случае превышать […]
  • Федеральный закон автомобиль Федеральный закон от 1 июля 2011 г. N 170-ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 1 июля 2011 г. N 170-ФЗ"О […]
  • Закон санкт-петербурга 430-85 Закон Санкт-Петербурга от 8 октября 2007 г. N 430-85 "О зеленых насаждениях общего пользования" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 19 сентября 2007 года) Закон Санкт-Петербурга от 8 октября 2007 г. N 430-85"О зеленых насаждениях […]
  • Закон о 7 мобилизации Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. N 31-ФЗ"О мобилизационной подготовке и мобилизации в […]
  • Приказ балтийской таможни Приказ Балтийской таможни Северо-Западного таможенного управления от 31.03.2017 № 414 «Изменения в приказ о создании ПЗТК на территории ОАО "Петролеспорт"» На основании положений статьи 97 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьи 163 […]