Оглавление:

Необходимая отчетность при ликвидации ООО

Весь период своего существования общество с ограниченной ответственностью обязано сдавать всевозможные отчеты. Ликвидация ООО – не исключение. Закрытие компании означает лишь то, что сдача документов – последняя. Обозначим инстанции, сроки и необходимые отчетные документы, которые вам стоит подготовить при ликвидации.

Налоговая отчетность

Согласно п. 15 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, отчет с расчетом страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС должен быть представлен до того, как вы подадите в ИФНС заявление по форме Р16001. Как только отчеты поданы, у вас есть 15 календарных дней, чтобы погасить перед фондами имеющуюся задолженность.

Кроме отчета по взносам, в ПФР необходимо подать документ с индивидуальными сведениями по всему уволенному персоналу (ст. 37 Приказа Министерства здравоохранения и Соцразвития № 987н). И сделать это нужно не позднее 1 месяца со дня составления промежуточного ликвидационного баланса.

Получается, что с документацией, подаваемой в фонды, нужно разобраться еще в процессе ликвидации, на стадии расчета с кредиторами и погашения имеющихся долгов. Налоговая отчетность сдается иначе, уже после завершения ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Все декларации по уплачиваемым налогам вы сдаете после внесения последней записи в ЕГРЮЛ – она является конечной датой последнего налогового периода.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации тоже имеет свой период: с 1 января года, в котором произошло закрытие компании, до дня, предшествующего внесению записи в ЕГРЮЛ о ликвидации (п. 3 ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ).

Отчитываемся по полной

Чтобы не возникло задолженности перед различными фондами и службами, необходимо вовремя представить и правильно заполнить всю документацию. Не забудьте в бумагах сделать пометку «Прекращение деятельности».

Отчетность при ликвидации ООО в необходимой последовательности:

1. Сведения об уволенных сотрудниках подаются в ПФР в течение 1 месяца со дня составления ПЛБ по списку п. 2 и 2.1 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ и согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона № 56-ФЗ.

В ответ вам должны предоставить документ, подтверждающий факт получения всех сведений, его вместе с окончательным ликвидационным балансом и заявлением по форме Р16001 нужно будет подать в ИФНС. Хотя ничего не случится, если такого документа у вас не будет, поскольку налоговая сама может его запросить. Форма РСВ-1 ПФР сдается в Пенсионный фонд по месту регистрации.

2. Форма СЗВ-М ежемесячная (введена с 1 апреля 2016 года) подается также в Пенсионный фонд.

3. Форма 4-ФСС РФ сдается в Фонд социального страхования. Не забудьте, что, если у вас работало более 25 человек, нужно подавать документ только в электронном виде. Квартальные отчеты сдаются в общем порядке, пока не наступит ликвидация компании.

4. Статистическая отчетность по формам, соответствующим вашему виду деятельности. О сроках их представления в случае ликвидации лучше узнавать в территориальном отделении Росстата. Кроме того, туда вы должны подать свою последнюю бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ).

5. Справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (введены с 1 квартала 2016 года) в налоговую (Письма Министерства финансов РФ NБС-4-11/[email protected] и NБС-3-11/[email protected], соответственно).

6. Налоговые декларации, необходимые на вашей системе налогообложения.

Помните о сроках каждой отчетности и не допускайте просрочки в представлении документов. В противном случае в ликвидации вам могут отказать. Серьезное и внимательное отношение к процессу закрытия предприятия – залог успешного достижения поставленной цели.

zhazhda.biz

Порядок и правила заполнения расчета по форме 4-ФСС

Скачать для просмотра и печати:

Когда сдавать отчетность

По общему правилу, информацию следует направлять в электронном виде. Отчет получает юридическую силу после того, как будет заверен электронной усиленной подписью.

Можно подавать отчет и на бумаге. Но такое право устанавливается только для малых предприятий, где трудится менее 25 сотрудников.

Документация подается каждый квартал:

  1. Электронные документы следовать подать не позднее 25 числа.
  2. Когда документы отправляются в бумажном виде, то следует это сделать до 20 числа.

Важно! Предприятия, где трудятся инвалиды или проводится дополнительная оплата времени ухода за детьми-инвалидами, представляют дополнительную документацию.

Бланк 4-фсс в 2017 году

Прежде всего, нужно использовать правильный образец. Периодически форма меняется. С 1 января 2017 года необходимо заполнять новую форму бланка.

Бланк утвердил Фонд социального страхования. Приказ № 381 датирован сентябрем 2016 г.

Этим же документом дается инструкция по правильному внесению информации.

Скачать для просмотра и печати:

Алгоритм составления

Есть определенные правила, как заполнить титульный лист и иные разделы. Если следовать этим правилам, то компания сможет легко сдать документацию.

Как оформлять отчет в 2017 году

  • Отчет оформляется двумя способами:
    • в компьютерной форме.
    • на бумажном бланке ручкой с синей или черной пастой.
  • Если нет показаний — ставить прочерк в графах.
  • Обязательно заполнить даже при отсутствии данных:
  • титульный лист;
  • 1-2 и 5 таблицы.

Остальные таблицы можно не подавать при отсутствии данных. Если вносились исправления, их достоверность следует заверить подписью уполномоченного лица и печатью (если есть).

3 основных правила оформления титульного листа:

  1. На титульном листе написать:
    • регистрационный номер;
    • код подчиненности;
    • где компания стоит на учете.
  2. Проставить код 000, когда расчет делается впервые.
  3. Использовать коды «03», «06», а также «09» для обозначения отчетных периодов.

Также действуют свои правила при оформлении таблиц.

Образец заполнения 4-ФСС. Страница 1

Образец заполнения 4-ФСС. Страница 2

Образец заполнения 4-ФСС. Страница 3

Образец заполнения 4-ФСС. Страница 4

Образец заполнения 4-ФСС

Сдача отчета при ликвидации предприятия

При ликвидации предприятия или прекращения деятельности ИП , отчет по форме 4-ФСС тоже сдается.

В этом случае на титуле отчета необходимо указать букву «Л» в соответствующей графе («Прекращение деятельности»).

Важно! Если предприятие ликвидируется/закрывается, то отчет необходимо предоставить до того, как будет подано заявление о ликвидации.

Расчет будет производиться за период от начала года до дня, когда сдается отчет.


ipprof.ru

Когда сдавать отчетность 4-ФСС при ликвидации?

Отправить на почту

4-ФСС при ликвидации организации или закрытии ИП представляется в особом порядке. Как правильно заполнить отчет, в какие сроки его представить, чтобы избежать штрафов, вы узнаете из статьи далее.

Отчетность в ФСС при ликвидации ООО или ИП

В случае ликвидации ООО или ИП необходимо подать расчет 4-ФСС в территориальный орган социального страхования по месту учета плательщика. Заполнение формы осуществляется на основании сведений бухгалтерского учета плательщика о страховых взносах за период с 1 января текущего года (или со дня регистрации, если плательщик зарегистрирован в текущем году) по день подачи ведомости.

ВАЖНО! Ведомость представляется в ФСС до дня подачи заявления о ликвидации в ИФНС. Например, если ликвидационное заявление планируется подать в налоговую 12.10.2016, то в ФСС необходимо отчитаться до 11.10.2016. Уплату взносов необходимо осуществить в течение 15 дней после сдачи ведомости (ст. 15 закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Расчет отправляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, если среднесписочная численность работников превышает 25 человек. Если в компании трудится 25 сотрудников и менее, ведомость можно сдать на бумаге.

О том, как сдать электронную отчетность, читайте в статье «Как сдать электронную отчетность в ФСС (нюансы)?».

Ответственность за нарушение сроков сдачи расчета

В случае несвоевременной сдачи расчета организацию ждет наказание в виде штрафных санкций, исчисляемых в размере 5% от суммы взносов за последние 3 месяца отчетного периода, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб., согласно:

  • ст. 46 закона № 212-ФЗ;
  • ст. 19 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Это связано с тем, что расчет содержит 2 раздела: «Обязательное социальное страхование» и «Страхование от несчастных случаев».

Образец заполнения ведомости 4-ФСС при ликвидации

Форма расчета заполняется согласно правилам, указанным в приказе ФСС от 26.02.2015 № 59 и отличается от стандартного оформления 4-ФСС титульным листом, в котором в графе «Прекращение деятельности» ставится буква Л.

С бланком расчета вы можете ознакомиться в материале «Как заполнить новую форму 4-ФСС в 2015-2016 годах (бланк)?»

Образец заполнения формы 4-ФСС также можно скачать на нашем сайте.

При ликвидации ООО или ИП ведомость 4-ФСС подается в ФСС не позднее дня сдачи заявления о ликвидации в налоговую. Уплата взносов осуществляется в течение 15 дней с момента сдачи расчета. В случае просрочки передачи отчетности компанию ожидают штрафы.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Заполнение формы 4-ФСС по окончании процедуры ликвидации

Прекращение коммерческой деятельности организацией, а также индивидуального предпринимателя, привлекавшего наемный персонал, предполагает сдачу дополнительной отчетности во внебюджетные фонды. Одним из таких документов является форма 4-ФСС. Обычно работодатели предоставляют ее по завершении года, однако ликвидация меняет этот порядок.

Особенности обслуживания

Услуги юристов правового центра «Радомас» по оформлению отчета 4-ФСС включаются в стоимость ликвидации ООО, ЗАО, а также прочих экономических субъектов. Квалифицированные специалисты берут на себя ответственность за соблюдение правил заполнения формы, достоверности данных и своевременность направления документа.

Клиенту потребуется представить следующие сведения:

  • о средней численности персонала;
  • о начислениях, включая премии, компенсации, выплаты по больничным листам и пр.;
  • о суммах, перечисленных работодателем в пользу внебюджетных фондах;
  • об использованных льготах и правах на применение пониженных ставок;
  • о расчетах, проводимых в течение года.

Кроме того, сотрудникам «Радомас» потребуются точные регистрационные и учетные данные компании, акты сверки, копии кадровых и бухгалтерских документов.

Точный перечень необходимых бумаг специалисты направляют клиенту сразу после подписания договора об обслуживании. Если центр обеспечивает полное юридическое сопровождение процедуры закрытия ООО, ОАО, ИП или ЗАО, сотрудники самостоятельно собирают и обрабатывают все данные.

Правила заполнения формы 4-ФСС

Порядок внесения сведений в унифицированную форму отчета утвержден приказом Минтруда РФ № 107н. Принцип оформления документа в случае закрытия фирмы ООО не меняется. Работодатель обязан отразить все начисления за истекшее время, начиная с 1 января. Отчетным признается период с начала года до момента расторжения трудовых договоров со всеми сотрудниками.

Документ состоит из 15 отдельных листов и должен содержать:

  • информацию о работодателе;
  • данные о начисленных и выплаченных пособиях по нетрудоспособности (больничные листы, материнство);
  • информация об оплаченных страховых сборах;
  • расчеты базы для начисления взносов;
  • сведения о правах на понижение страховых тарифов, применение льгот и пр.;
  • расчеты соответствия условий труда отдельным нормативам (при применении ряда ставок).

При заполнении формы юристы «Радомас» учитывают последние изменения (новые требования 2014 года). В их числе:

  • отказ от указания на титульной странице кодов ОКТМО и ОКВЭД;
  • появление новых разделов и таблиц.

В ходе составления отчета 4-ФСС специалисты уделяют особое внимание проверке достоверности расчетов и исходных данных. Такой подход позволяет сократить время сдачи документов и исключить вероятность предъявления претензий внебюджетными фондами.

Подписывается форма председателем ликвидационной комиссии, который наделяется полномочиями руководителя с момента начала процедуры. Документ направляется в электронном виде, либо передается на бумажном носителе. Данные о штрафах, пени или просрочках в отчете не отражаются.

www.radomas.ru

Отчеты и расчеты при ликвидации компании

Привет, Регфорум! У наших клиентов часто возникают вопросы по поводу очередности расчетов при ликвидации юридического лица и о моментах формирования промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Давайте в этом разберемся.

Уведомление о ликвидации

Ликвидация начинается с принятия соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа о принятом решении о ликвидации. После того как в ЕГРЮЛ будут внесены сведения о начале процедуры ликвидации юридическое лицо должно опубликовать в СМИ сообщение о его ликвидации (пункт 1 статьи 63 ГК РФ). Этим СМИ на настоящий момент может быть только журнал «Вестник государственной регистрации» (Приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/[email protected] «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации»)

Не все компании следят за юридическим статусом своих контрагентов, поэтому помимо публикации в СМИ нужно также самостоятельно напрямую сообщить данную новость кредиторам и должникам компании. Закон обязывает уведомить в письменной форме о ликвидации юридического лица только его кредиторов, поэтому к должникам можно обращаться любым удобным образом и не обязательно письменно.

Нужно ли уведомлять о начале ликвидации кредиторов, срок исполнения обязательств перед которыми еще не наступил?

Нужно, поскольку согласно пункту 4 статьи 61 ГК РФ этот срок автоматически наступает в момент принятия решения о ликвидации юридического лица независимо от условий договора.

Компания самостоятельно устанавливает срок заявления требований кредиторов, но по закону он не может быть меньше 2 месяцев. Обратите внимание на то, что срок начинает течь с момента публикации сообщения в журнале, а не со дня подачи заявки в «Вестник».

Нужно ли продолжать сдавать налоговые декларации и отчетность в ФНС, фонды и т.д. после внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале ликвидации?

Обязательно нужно продолжать сдавать всю текущую отчетность так же, как при обычной деятельности. Законодательство не освобождает юридические лица, находящиеся в процессе ликвидации, от этой обязанности.

В течение срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия должна, во-первых, выявить всю кредиторскую задолженность, во-вторых, закрыть всю дебиторскую задолженность.

Все требования поступающие от кредиторов компании рассматривается ликвидационной комиссией и по каждому должно быть вынесено решение – об удовлетворении требования или об отказе в удовлетворении. О вынесенном решении нужно сообщить кредитору.

На каких основаниях можно отказать в удовлетворении требования кредитора? Например, в случае ничтожности сделки, на которую ссылается кредитор, или в связи с истечением срока исковой давности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а). Если кредитор с таким решением не согласен, но может обжаловать его в суде, если успеет подать заявление до утверждения промежуточного ликвидационного баланса (пункт 1 статьи 64.1 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия не обязана вести реестр кредиторов (Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-10590/06-С4 по делу № А76-2795/06), но в промежуточном ликвидационном балансе всегда указывается полный перечень предъявленных кредиторами требований (в том числе и тех, в удовлетворении которых ликвидационная комиссия отказала).

Компании не стоит сразу оплачивать выявленную кредиторскую задолженность, так как это может повлечь нарушение очередности выплат, что в свою очередь даст «обиженным» кредиторам правовое основание оспорить результаты ликвидации в суде. Впрочем, на практике небольшие компании часто производят оплату до формирования ПЛБ и не включают исполненные требования в баланс. Но чтобы так делать должна быть абсолютная уверенность в том, что все требования кредиторов будут погашены полностью.

Нужно ли производить текущие платежи в ходе ликвидации?

До сентября 2014 года существовал пробел в законодательстве: с одной стороны, кажется очевидным, что запуск процесса ликвидации не должен освобождать организацию от оплаты аренды, налогов, зарплат, банковского обслуживания и тому подобного, с другой — в ГК была указана очередность платежей, которая текущие платежи вообще не упоминала. Это упущение исправил 99-ФЗ.

Согласно действующей редакции 64 статьи ГК ликвидационная комиссия приступает к погашению выявленных требований кредиторов после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации.

А вот с дебиторской задолженностью ничего ждать не нужно — в идеале она должна быть полностью погашена к моменту утверждения ПЛБ. Если взыскать долг не получается, то можно его списать или уступить право требования.

Также напоминаю, что согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации при ликвидации организации проведение инвентаризации — обязательно (абзац 7 пункта 27). При этом инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (пункт 1.3. Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»).

И не забудьте про сверки с ФНС и внебюджетными фондами — это нужно делать именно на стадии подготовки к формированию ПЛБ. Я прекрасно понимаю, что полноценную инвентаризацию проводят далеко не во всех ликвидируемых компаниях (и это еще мягко сказано), но проверка взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами — необходимый минимум, который пропускать нельзя.

Формирование промежуточного ликвидационного баланса

По истечении срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия прекращает принимать новые требования и приступает к формированию промежуточного ликвидационного баланса. Статья 64 ГК РФ в редакции 99-ФЗ не предусматривает возможности удовлетворения требований кредиторов, заявленных по истечении срока их предъявления.

Еще раз обращу ваше внимание на то, что ПЛБ должен содержать все заявленные требования, в том числе и те, в удовлетворении которых было отказано.

Нужно ли включать в перечень требований кредиторов незаявленное требование?

Бывают ситуации, когда ликвидационная комиссия осведомлена о наличии долга, но сам кредитор требование не заявил. Даже если компания может оплатить долг, ликвидационная комиссия не имеет права самостоятельно включать в перечень требований кредиторов требования, не заявленные в установленный срок (99-ФЗ исключил пункт 5 статьи 64 ГК РФ, который определял порядок удовлетворения требований кредиторов, не заявивших требования в установленный срок).

Добросовестной ликвидационной комиссии в такой ситуации лучше еще раз напомнить контрагенту о том, что компания находится в процессе ликвидации и срок предъявления требования скоро истечет. Самовольное же включение кредитора в перечень потенциально может повлечь претензии со стороны других кредиторов, если имущества не хватит для полного погашения всех долгов компании, или от участников, которые предсказуемо получат меньше при распределении имущества после утверждения ликвидационного баланса.

Если отраженного в промежуточном ликвидационном балансе имущества недостаточно для покрытия всех предъявленных кредиторами требований или имеются признаки банкротства, то по инициативе ликвидационной комиссии возбуждается дело о несостоятельности (банкротстве). Собственно, добровольная ликвидация в связи с этим прекращается, а ПЛБ не утверждается.

Итак, что должен содержать ПЛБ:

  • сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
  • перечень требований, предъявленных кредиторами с результатами их рассмотрения;
  • перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией;
  • отметку об утверждении баланса участниками общества.

Также суды считают, что ПЛБ должен содержать все необходимые сведения, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Определение ВАС РФ от 26.02.2008 № 1779/08 по делу № А47-446/2007-АК-26). Впрочем, контекст, в котором это упоминается, не дает оснований утверждать, что не полное соответствие баланса требованиям ПБУ 4/99 обязательно должно повлечь отказ в регистрации.

Промежуточный ликвидационный баланс не имеет самостоятельной утвержденной формы, не отражает финансовое состояние компании за истекшие периоды, не упоминается в Налоговом кодексе и Федеральном законе «О бухгалтерском учете» в качестве элемента бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому хоть промежуточный ликвидационный баланс и именуется балансом, бухгалтерский баланс он не заменяет и от обязанности по сдаче бухгалтерской отчётности не освобождает.

Подробнее про промежуточный ликвидационный баланс вы можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

Об утверждении ПЛБ необходимо уведомить регистрирующий орган — подать уведомление по форме Р15001 с соответствующей отметкой.

Удовлетворение требований кредиторов

После утверждения ПЛБ ликвидационная комиссия может приступить к удовлетворению требований кредиторов.

Статья 64 ГК предусматривает 4 очереди удовлетворения требований кредиторов:

  1. требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения;
  2. выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  3. обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
  4. требования других кредиторов.

Условно можно выделить ещё и 5 очередь — требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), которые удовлетворяются только после требований 4 очереди.

Традиционно требования кредиторов каждой последующей очереди можно удовлетворять только после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Если имущества компании не хватит для полного удовлетворения всех требований очереди, то требования удовлетворяются частично, но пропорционально.

В первую очередь для удовлетворения требований кредиторов необходимо использовать денежные средства, которые есть в распоряжении компании. Если денег не хватает, то ликвидационная комиссия должна организовать продажу имущества организации, в том числе организовать торги для реализации имущества дороже 100 000 рублей.

Порядок удовлетворения требований кредиторов описан в 63-64 статьях ГК РФ.

Формирование окончательного ликвидационного баланса

После произведения всех выплат всем кредиторам ликвидационная комиссия может приступить к формированию ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс показывает, что осталось у компании после удовлетворения требований кредиторов.

Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а).

Бытует мнение, что ликвидационный баланс обязательно должен быть «нулевым» — это не совсем так. ЛБ фиксирует и отражает имущество компании после всех расчетов с кредиторами. Теоретически, если всё имущество, выявленное ликвидационной комиссией на стадии подготовки к формированию ПЛБ, ушло на погашение долгов, то баланс может оказаться «нулевым». Хотя такая ситуация лично мне кажется мало реалистичной — когда долги оказались равны имуществу компании до последней копейки.

Если же деятельность в компании не велась, то баланс, наверное, как минимум должен отражать уставный капитал юридического лица.

С практической точки зрения и «нулевой» баланс, и баланс показывающий только уставный капитал регистрацию проходят. Для ФНС самое важное, чтобы в балансе не отражались неурегулированные долги (в смысле их нужно урегулировать до составления ЛБ, а не в том смысле, что их можно «забыть»), сверять же ликвидационный баланс с последним сданным бухгалтерским балансом они точно не будут. Впрочем с ПЛБ, если он был сдан, вполне могут и сверить (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а, в данном примере регистрация ликвидации общества была признана недействительной по суду ).

Но с точки зрения требований к ведению непрерывного и сплошного бухгалтерского учета данные для ПЛБ и ЛБ не могут браться с потолка. ПЛБ и ЛБ составляются на основе данных регистров бухгалтерского учета с учетом заявленных требований кредиторов. Поэтому если у компании есть имущество помимо уставного капитала, велась деятельность вплоть до принятия решения о ликвидации или были заявлены требования кредиторов, то оба ликвидационных баланса должны формироваться бухгалтером и юристом совместно для того, чтобы они с одной стороны не вызвали претензий у регистрирующего органа, а с другой — соответствовали регистрам бухгалтерского учета компании.

Фактически ликвидационный баланс ничем не отличается от бухгалтерского баланса кроме наименования и наличия отметки об утверждении. Но как показывает судебная практика и этими элементами оформления можно пренебречь — суд признает надлежащим образом составленный бухгалтерский баланс ликвидационным (например, решение АС Москвы по делу А40-140874/2012). А для подтверждения факта утверждения баланса достаточно подачи в пакете документов оригинала решения или протокола об утверждении.

Несмотря на положительную судебную практику я всё-таки не рекомендую подавать бухгалтерский баланс вместо ликвидационного. Судя по правоприменительной практике инспекции ФНС периодически отказывают в регистрации на основании формального отсутствия документа, поименованного «ликвидационный баланс». Подробнее про ликвидационный баланс можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

Нужно ли подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы в территориальную ИФНС до подачи в регистрирующий орган?

Минфин России в своем Письме от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223 дал однозначный ответ на этот вопрос — нет, не нужно.

Расчеты с участниками

Ликвидационная комиссия может приступить к распределению имущества между участниками компании только после утверждения ликвидационного баланса. Имущество распределяется пропорционально долям в уставном капитале.

Если на балансе компании осталось какое-либо имущество помимо денежных средств, то это имущество распределяется между участниками с общего согласия. Если участники не могут договориться по поводу того, кому достанется та или иная вещь, то такая вещь продается с торгов, а участники получают уже деньги от реализации. Торги организует ликвидационная комиссия.

Завершение ликвидации

По завершении распределения имущества между участниками можно закрывать расчетный счет и формировать последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица (пункт 4 статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Для ликвидируемых компаний налоговый период заканчивается датой ликвидации. Отчетный год также длится с 1 января и до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Никаких норм закона, отменяющих обязанность сдачи налоговой декларации и бухгалтерской отчетности по последним налоговому и отчетному периоду, для ликвидируемых компаний не предусмотрено. Поэтому не забудьте оплатить все налоги и сдать все промежуточные и годовые декларации и отчетность до подачи в ИФНС заявления по форме Р16001.

Также не стоит забывать про сдачу отчетности в ПФР. В Пенсионном фонде должны быть закрыты все периоды — в том числе текущий, даже если отчетный период по нему ещё не наступил. Отчетность подается после утверждения ПЛБ.

ФСС требует подачи отчетности только за кварталы, отчетный период по которым уже наступил. Отчет за текущий квартал они не примут.

Несмотря на то, что при подаче заявления о ликвидации регистрирующая ФНС сейчас не имеет права требовать от вас предоставления справок об отсутствии задолженности из территориальной налоговой и фондов, получить их всё-таки стоит. Это нужно сделать по 2 причинам. Во-первых, вы сами должны удостовериться, что к компании нет никаких претензий со стороны ФНС и внебюджетных фондов. Во-вторых, система межведомственного взаимодействия работает не идеально и, к сожалению, любые проблемы в её работе ударят в первую очередь по заявителю. Если регистрирующая ФНС не получит ответ из территориальной ИФНС или отделения фонда, то исполнитель может вынести решение о приостановке на месяц или об отказе — в зависимости от настроения. Думаю, ни то, ни другое никому не нужно.

По поводу закрытия счета есть несколько важных нюансов:

  1. если к счету привязана корпоративная карта, то вместо недели счет может закрываться до 60 дней в связи с продолжительными сроками закрытия карты — это лучше проговорить с менеджером вашего банка заранее еще в начале ликвидации;
  2. никогда нельзя закрывать счет до получения справок из территориальной ИФНС и внебюджетных фондов — может всплыть задолженность в какие-нибудь 60 копеек, которую можно оплатить только с расчетного счета, а открывать расчетный счет повторно вряд ли входит в ваши планы;
  3. если после утверждения окончательного ликвидационного баланса на счете остались средства, то обязательно распределите их до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации – после ликвидации счет закроется автоматически, но выдаст ли вам банк оставшиеся средства со счета — никто не знает.

Убедившись, что у компании не осталось никаких долгов, все отчеты и декларации сданы, счет в банке закрыт, можно подавать документы на завершение ликвидации: заявление по форме Р16001, решение/протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам ликвидационный баланс и документ об оплате пошлины. Также рекомендую приложить справки из ИФНС и фондов на случай проблем с электронным взаимодействием государственных органов (не забудьте оставить себе копии справок).

Компания считается ликвидированной с даты, следующей за датой внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 № 14140/11 по делу № А27-17017/2009).

Если компания не имеет долгов и не ведет деятельность

Идеальный кандидат для официальной ликвидации — юридическое лицо, которое более 3 лет не ведет деятельность, но продолжает пунктуально сдавать всю отчетность и нулевые декларации. По истечении 3 лет бездействия налоговой нет никакого смысла затевать выездную проверку, а вероятность обнаружения неучтенных кредиторов близится к нулю.

Если у вас именно такая компания, то это сильно упрощает процедуру ликвидации. Отсутствие кредиторов, заявивших требования, позволит подать уведомление об утверждении ПЛБ (Р15001) и заявление о ликвидации (Р16001) одновременно, так как оба ликвидационных баланса будут одинаковыми по содержанию финансовой части. И, что особенно приятно, ФНС к такой экономии времени относится с пониманием — обе формы примут вместе.

Краткое резюме:

  • В течение всего периода ликвидации компания должна в текущие отчетные периоды подавать всю налоговую и бухгалтерскую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, осуществлять оплату налогов, взносов в фонды и так далее, как и при нормальной деятельности. С точки зрения отчетности у компаний, находящихся в процессе ликвидации, нет никаких поблажек.
  • Текущие расходы (заработная плата, аренда, банковские услуги, налоги и тому подобное) оплачиваются в течение всего срока ликвидации по мере необходимости.
  • Требования кредиторов не принимаются после истечения утвержденного учредителями срока (2 месяца или более).
  • Требования кредиторов оплачиваются только после утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
  • Имущество общества распределяется между участниками только после утверждения окончательного ликвидационного баланса.
  • Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется после утверждения окончательного ликвидационного баланса и распределения имущества между участниками.
  • В территориальную ИФНС должны быть поданы финальные декларации и отчеты до завершения ликвидации.
  • Сдача промежуточного ликвидационного баланса или окончательного ликвидационного баланса не отменяет необходимость сдачи промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности.
  • В ПФР нужно сдать годовую отчетность до завершения ликвидации даже если год еще не завершился.
  • После внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации никакую отчетность сдавать не нужно.

Хочу выразить благодарность Дмитрию Митину и clover за дискуссию в комментариях к статье про документы для ликвидации — ссылки на практику и взгляд бухгалтера на вопросы ликвидации очень помогли при подготовке настоящей статьи.

regforum.ru

Еще по теме:

  • Положение уголовного кодекса Принципы уголовного права Принципы уголовного права Принципы уголовного права — это вытекающие из социально-экономической природы российского общества, его интересов и особенностей культуры, нравственных, этических, политических, правовых и иных […]
  • Штрафы отчет пфр за 2014 год Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, п. […]
  • Органы самоуправления нотариусов в рф § 2 Полномочия органов местного самоуправления по совершению отдельных нотариальных действий Несмотря на это во многих субъектах Российской Федерации нотариальные услуги доступны не всем слоям населения. Этому есть как объективные (большая […]
  • Отмена муниципальной пенсии Каков порядок пенсионного обеспечения муниципальных служащих? В области пенсионного обеспечения на муниципальных служащих в полном объеме распространяются права государственных гражданских служащих, установленные федеральными законами и законами […]
  • Возврат налога при покупке квартиры второй раз Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году Федеральный закон № 212-ФЗ от 23.07.2013, вступивший в силу с 1 января 2014 года, внес существенные изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке (или […]
  • Единый налог могилев 2018 В Беларуси изменяют ставки единого налога Регионы вводят новые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физлиц. Налог подняли в Могилевской области, Минске и частично — в Гомельской и Витебской областях. FINANCE.TUT.BY […]