Оглавление:

Налоговая амнистия 2018: некоторые налоговые долги ИП и физических лиц будут списаны

Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ ввел налоговую амнистию в отношении некоторых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Списать налоговые долги физических лиц предложил Президент России Владимир Путин на пресс-конференции в конце 2017 года. Порядок списания налоговых долгов установлен Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (закон 436-ФЗ).

Списание недоимки по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (на 01.01.2017)

Статья 11 закона 436-ФЗ определяет порядок списания задолженности по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (часть 1):

«Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.»

Указанные выше нормы устанавливают следующие правила списания недоимки:

— Списывается недоимка по страховым взносам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (адвокатов, нотариусов и т.д.), в том числе и в отношении физических лиц, которые в настоящее время уже не являются ИП.

— Списывается недоимка по страховым взносам, за периоды до 01.01.2017 (то есть за 2016 и более ранние периоды);

— Списывается задолженность по пеням и штрафам с указанной выше недоимки.

Установлены еще важные правила:

1) Списание недоимки по страховым взносам не производится в отношении уплаченных (взысканных, списанных) недоимки и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу закона 436-ФЗ (ч. 11 ст. 14).

Дата вступления в силу ст. 11 закона 436-ФЗ — 29.01.2018 (ч. 2 ст. 14).

То есть, если Вы уплатили задолженность по страховым взносам за 2016 год (до 19.01.2018), то уплаченные суммы не возвращаются. Списание недоимки производится только в отношении неуплаченных сумм.

2) Списание недоимки по страховым взносам налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 2 и 3 ст. 11 закона 436-ФЗ).

Списание недоимки по налогам в связи с предпринимательской деятельностью ИП (на 01.01.2015)

Порядок списания недоимки по налогам в связи с предпринимательской деятельностью ИП регулируется ч. 2 ст. 12 закона 436-ФЗ:

«Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.»

То есть, списывается задолженность по налогам ИП (например, НДФЛ, УСН, ЕНВД и т.д.), которая образовалась по состоянию на 1 января 2015 года. Могу предположить, что в большинстве случаев, будет списываться безнадежная задолженность по налогам (то есть задолженность, по которой налоговики утратили возможность взыскания из-за пропуска срока давности взыскания недоимки).

Списание недоимки налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 3 и 4 ст. 12 закона 436-ФЗ).

Списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц (на 01.01.2015)

Списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу физических лиц регулируется ст. 12 закона 436-ФЗ (ч. 1):

«Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.»

То есть, списывается задолженность физических по указанным налогам, которая образовалась по состоянию на 1 января 2015 года. На эту дату может образоваться задолженность только за 2013 год и более ранние периоды. Могу предположить, что в большинстве случаев, будет списываться безнадежная задолженность по налогам (то есть задолженность, по которой налоговики утратили возможность взыскания из-за пропуска срока давности взыскания недоимки).

Списание недоимки налоговый орган производит самостоятельно. Каких либо документов в налоговую для списания недоимки подавать не нужно (ч. 3 и 4 ст. 12 закона 436-ФЗ).

taxslov.ru

Президент РФ подписал закон о продлении «амнистии капиталов»

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусматривает проведение второго этапа добровольного декларирования физическими лицами имущества, активов (в том числе оформленных на номинальных владельцев) и счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами России.

Напомним, с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года физические лица по своему выбору смогут представить специальную декларацию в ФНС России или любую территориальную налоговую инспекцию. При этом в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 2018 г. № 35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76-1 Уголовного кодекса Российской Федерации» они будут освобождены от уголовной ответственности при выявлении факта совершения ими до 1 января 2018 года деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч. 1 -2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса, при условии, что эти лица являются декларантами или информация о них содержится в специальной декларации.

Какие гарантии предусмотрены для декларантов и лиц, информация о которых содержится в специальной декларации? Узнайте из материала «Специальная декларация» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

www.garant.ru

В НК РФ внесены изменения, касающиеся правил налогообложения прибыли КИК, налоговой амнистии физлиц

Принятый закон предусматривает в частности:

условия освобождения от налогообложения прибыли КИК, участвующей в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с заключенными соглашениями;

порядок расчета налога в отношении КИК, входящей в состав иностранной КГН;

право не представлять дублирующие документы для применения освобождения от налогообложения налогоплательщиком — контролирующим лицом КИК;

уточнение понятия налогового резидентства в части осуществляемой деятельности в РФ;

особенности налогообложения прибыли КИК от выбытия финансовых активов;

уточнение порядка определения доходов и расходов физлиц по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;

налоговая амнистия в отношении доходов, полученных физлицами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом (за исключением, в частности, вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей, дивидендов, подарков от организаций или ИП, выигрышей и призов);

возможность признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также недоимки по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2015 года, числящихся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими данный статус;

введение вместо необлагаемого земельным налогом минимума в 10 тысяч рублей, необлагаемой налогом величины кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) площади земельного участка для льготных категорий налогоплательщиков (одновременно в перечень таких льготных категорий включены пенсионеры).

Кроме того, Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» дополняется специальными положениями, согласно которым, в частности, со дня вступления в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза, законодательные и иные нормативные правовые акты РФ, регулирующие правоотношения в области таможенного дела, применяются в части, не противоречащей Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза.

www.consultant.ru

Налоговая амнистия 2018 для ИП

Актуально на: 17 января 2018 г.

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусматривает проведение так называемой «налоговой амнистии» в 2018 году. Она распространяется на физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей. О том, какие налоговые долги может списать налоговая инспекция, расскажем в нашей консультации.

Налоговая амнистия для ИП в 2018 году

В отношении индивидуальных предпринимателей, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и подлежат списанию образовавшиеся на 01.01.2015 долги по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), а также пени и штрафы по данным недоимкам (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Необходимо иметь в виду, что долг должен быть отражен у налоговых органов по состоянию на 01.01.2015. Это означает, что, скажем, налог при УСН по итогам 2014 года, который будет начислен уже в 2015 году, под амнистию не попадет.

Налоговая амнистия 2018 для физических лиц – не ИП

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, также имеют право на списание своих налоговых долгов в 2018 году.

Так, закон о налоговой амнистии для физических лиц предусматривает освобождение их от уплаты образовавшейся на 01.01.2015 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также задолженности по пеням, начисленной на указанную недоимку (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Такие долги признаются безнадежными и подлежат списанию.

При этом списание долгов производится налоговой инспекцией самостоятельно и без участия физлиц. Это значит, что представлять какие-либо заявления на списание налоговой задолженности не требуется.

Решение о списании недоимки принимается налоговой инспекцией по месту жительства физлица (месту нахождения принадлежащих такому лицу недвижимости, транспортных средств, месту учета ИП) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, под налоговую амнистию подпадают доходы физлиц, которые получены такими лицами с 01.01.2015 до 01.12.2017, и при получении доходов не был удержан НДФЛ налоговым агентом. При этом амнистия не распространяется на доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

glavkniga.ru

Налоговая амнистия в 2018 для физических лиц и ИП

Налоговая амнистия 2017 — 2018

14.12.2017 Президент РФ на пресс — конференции предложил списать налоговую задолженность физических лиц и ИП, возникшую в предыдущие налоговые периоды.

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ 21.12.2017 в отношении физических лиц и ИП объявляется налоговая амнистия, а именно:

1. Списание задолженности по страховым взносам:

признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года , в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами , занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда РФ, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности;

решение о списании недоимки и задолженности составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

2. Списание задолженности по налогам:

признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку , числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням;

признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года , числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения .

решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам;

решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Что такое недоимка, безнадежная к взысканию

Согласно пункту 1 статьи 59 НК безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ;

признания ИП или физлица банкротом;

смерти физического лица или объявления его умершим (по всем налогам, сборам и страховым взносам, а по транспортному, земельному и налогу на имущество физлиц — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества);

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Комментарии к налоговой амнистии 2017

Из Закона следует, что:

задолженность списывается у:

бывших ИП (если у них была задолженность в период их деятельности в качестве ИП);

списывается задолженность по страховым взносам, начисленным на них пеням, которые были на 1 января 2017 года;

списывается задолженность по налогам, начисленным на них пеням, штрафам которые были на 1 января 2015 года (хотя эту задолженность взыскать и без этого закона уже нельзя);

остается открытым вопрос о том, как поступать с теми долгами, по которым возбуждено исполнительное производство (по справедливости — производства должны быть прекращены по заявлению ФНС (т.к. другого варианта статья 46 Закона «Об исполнительном производстве» не содержит), но практика реализации прошлой налоговой амнистии показывает, что ФНС злоупотребляли своим правом).

Налоговая амнистия 2011 — 2012

Наконец-то принят долгожданный закон, который фактически объявляет налоговую амнистию по задолженноси физических лиц по налогам, которые были по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц на 01.01.2009.

Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в РФ» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
(извлечение)

Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) — физического лица, срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера таких недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.

Положения части 1 настоящей статьи не применяются в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом.

  • Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование от налогоплательщиков (плательщиков сборов) физических лиц представления документов, подтверждающих наличие оснований, указанных в части 1 настоящей статьи, не допускается.
  • Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

    Пункт 1, подпункт «в» пункта 7, абзацы третий — двадцать второй подпункта «а» пункта 8 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

    Действие положений подпункта 2.2 пункта 1 статьи 164, подпункта 3 пункта 3.2 и абзаца седьмого пункта 9 статьи 165, пункта 48 статьи 217, подпункта 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

    Действие положений подпункта 20 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

    Президент
    Российской Федерации
    Д.МЕДВЕДЕВ
    Москва, Кремль
    21 ноября 2011 года

    Комментарии основных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Законом № 330-ФЗ по налогу на доходы физических лиц

    Списание задлженности по долгам

    Этот вопрос долго обсуждался и Законом № 330-ФЗ принято решение о списании всех долгов каждого физического лица, если такой долг был на 1 января 2009 года.

    Какой-то победой демократии это назвать сложно, т.к. любому юристу понятно, что это скорее «техническое» решение, т.к. по большинству таких долгов истек или в ближайшее время истечет срок исковой давности, что делает взыскание такой задолжнности в судебном порядке практически невозможной. Тем не менее в ФНС никакого порядка списания подобных долгов до этого момента не было, что привело к тому, что за многими людьми числятся долги 5 и 10 летней давности, а часть долгов из-за кривых рук, заносивших сведения в базу данных ФНС, вообще ошибочна.

    Главный налоговик России доложил Президенту РФ о том, что на 31 марта 2012 года все долги по налогам физ лиц, которые были на 1 января 2009 года, списаны.

    Статья опубликована 23 ноября 2011 года. Дополнена — 16.12.2017, 21.12.2017

    yuridicheskaya-konsultaciya.ru

    Еще по теме:

    • Основание платежа штраф налоговой Оформление платежки на штраф Обновление: 6 апреля 2017 г. Правила формирования «налоговых» платежек изложены в Приложении 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н. Но если составление платежек на уплату налогов не вызывает затруднений, то […]
    • Когда платить фиксированный платеж за патент Страховые взносы ИП на патенте Актуально на: 6 октября 2016 г. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во […]
    • Право на получение 2 пенсий Статья 3. Право на пенсию в соответствии с настоящим Федеральным законом Информация об изменениях: Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ в статью 3 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 […]
    • Изменённый закон о сми ст. 45 Закона о СМИ Университет профсоюзов vs «Хронограф» / 24 октября 2011 Судом установлено, что, руководствуясь ч.1 ст. 46 Закона о СМИ, первый проректор СПбГУП, действуя от имени истца, дважды направлял ответчику требование об опубликовании […]
    • Приказ 34 от 04022009 Приказ Министерства транспорта Российской Федерации (Минтранс России) от 11 февраля 2010 г. N 34 г. Москва "Об утверждении Порядка разработки планов обеспечения транспортной безопасности объектов транспортной инфраструктуры и транспортных […]
    • Приказ фсб 226 Приказ ФСБ России от 2 февраля 2018 г. № 42 “О повышении размеров должностных окладов гражданского персонала органов федеральной службы безопасности, замещающего должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы” […]