Оглавление:
Что не включают в единый налог
Как известно, с 01.01.2016 года правила применения упрощенной системы налогообложения в Украине снова немного изменились. Изменения в НКУ были внесены Законом № 909. Так, на сегодняшний день упрощенная система налогообложения для юридических лиц представлена двумя группами – третьей и четвертой, о них и пойдет речь в этой статье.
Упрощенная система налогообложения (единый налог) привлекает многих плательщиков более простыми, чем на общей системе, правилами налогового учета и меньшим риском разных проверок и санкций. Условия пребывания на упрощенной системе установлены п. 291.4 НКУ.
Так, юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
• третья группа – юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривень;
• четвертая группа – сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.
При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное НКУ.
При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога – юридические лица при условии непревышения в течение календарного года установленного объема дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога – юридических лиц.
Как отмечалось выше, к четвертой группе плательщиков единого налога относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов (пп. 4 п. 291.4 НКУ).
В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных (пп. 291.4.2 НКУ).
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам ГКУ, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства распространяется на:
– всех лиц отдельно, сливающихся или присоединяющихся;
– каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;
– лицо, образованное путем преобразования (пп. 291.4.3 ПКУ).
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, образованный путем слияния или присоединения, может быть плательщиком налогов в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвующими в его образовании, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.4 НКУ).
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, созданный путем преобразования плательщика налогов, может быть плательщиком налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.5 НКУ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.6 НКУ).
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.7 НКУ).
Согласно нормам п. 292 1 .3 НКУ основанием для начисления единого налога для плательщиков ЕН 4 группы являются данные госземкадастра и/или данные из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.
С 01.01.2015 г. выдачу извлечений об оценке земельных участков осуществляют центры предоставления административных услуг, образованные при местных государственных администрациях и органах местного самоуправления территориальными органами Госземагентства (Приказ № 435). Указанное извлечение выдается бесплатно в течение семи рабочих дней с даты поступления соответствующего заявления.
Виды деятельности, не дающие права выбрать упрощенную систему налогообложения
Не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования – юридические лица, осуществляющие (пп. 291.5 НКУ):
• деятельность по организации, проведению азартных игр;
• обмен иностранной валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л) и т. п.
В то же время право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не распространяется на:
• страховых (перестраховочных) брокеров, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторов ценных бумаг;
• субъектов хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
• юридических лиц – нерезидентов;
• субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы (пп. 291.5 1 ПКУ):
• субъекты хозяйствования, у которых свыше 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставлены ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
• субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;
• субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Одним из главных условий пребывания на упрощенной системе налогообложения является то, что плательщики единого налога – юридические лица должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Ставки единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков
Для разных групп плательщиков единого налога ст. 293 НКУ предусматривает разные типы ставок:
• фиксированные (в процентах к размеру минимальной зарплаты, установленному на 1 января текущего года);
• процентные (в процентах к сумме дохода плательщика единого налога).
Процентные ставки единого налога для третьей группы плательщиков единого налога – юридических лиц установлены в следующих размерах:
• 3 процента суммы дохода (при условии уплаты НДС в соответствии с разделом V НКУ);
• 5 процентов суммы дохода (НДС включается в состав единого налога).
В случае нарушения условия пребывания на едином налоге для плательщиков устанавливаются повышенные ставки.
Так, к некоторым доходам юридических лиц применяется ставка единого налога в двойном размере, то есть 6 процентов для плательщиков НДС и 10 процентов для неплательщиков НДС. В случае получения таких доходов, кроме применения повышенной ставки, юрлица должны в обязательном порядке перейти на общую систему налогообложения.
Ставки единого налога для юридических лиц устанавливаются в двойном размере ставок:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в пп. 3 п. 291.4 НКУ;
2) к доходу, полученному при применении другого, чем денежный, способа расчетов;
3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (п. 293.5 НКУ).
Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы
Согласно п. 293.9 НКУ для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения.
Для наглядности размеры ставок приведем в табличном виде:
Категория (тип) земель
Размеры ставок (в процентах базы налогообложения)
– для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте*, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды)
– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах** и на полесских территориях
– для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях)
– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях
– для земель водного фонда
– для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды
* Под специализацией на производстве (выращивании) и переработки продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки, над двумя третьими дохода (66 процентов) от реализации всей собственноручно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
** Перечень горных зон утвержден Постановлением № 647.
Порядок и сроки уплаты единого налога юридическими лицами
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал.
Единый налог уплачивается в местный бюджет по месту налогового адреса плательщика единого налога – юридического лица (п. 295.4 НКУ).
Налоговым адресом юридического лица является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.
Плательщики единого налога третьей группы плательщиков уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления налоговой декларации за налоговый квартал (п. 295.3 НКУ).
Основанием для начисления единого налога плательщиками четвертой группы являются данные государственного земельного кадастра и/или сведения из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество (п. 292 1 .3 НКУ).
Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год (п. 295.9 НКУ).
Налог уплачивается ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в размерах:
в I квартале – 10 процентов;
во II квартале – 10 процентов;
в III квартале – 50 процентов;
в IV квартале – 30 процентов.
Сельхозпроизводители уплачивают единый налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в установленных НКУ размерах.
Суммы налога перечисляются на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.
Налоги и сборы, которые уплачивает плательщик единого налога и от уплаты которых освобождается
Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является то, что плательщики единого налога – юридические лица освобождаются от начисления, уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль.
Кроме того, уплата единого налога освобождает субъектов хозяйствования от начисления и уплаты таких налогов и сборов (п. 297.1 НКУ):
• НДС (кроме плательщиков третьей группы по ставке 3 %, а также плательщиков четвертой группы*);
• налога на имущество, в части земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые плательщиками первой – третьей групп в хозяйственной деятельности и плательщиками ЕН IV группы для сельскохозяйственного производства);
• рентной платы за специальное использование воды – плательщиками четвертой группы.
* Об уплате и начислении НДС спецрежимщиками читайте в материалах издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 06 за 2016 год):
Но пребывание на упрощенной системе налогообложения освобождает далеко не от всех налогов. Более того, все прочие налоги и сборы, предусмотренные НКУ, но не указанные в п. 297.1 НКУ, уплачиваются на общих основаниях.
В то же время плательщики единого налога – юридические лица выполняют функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ доходов в пользу физических лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
Также на тему единого налога читайте в материалах издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 13 за 2016 год):
Дополнительно на эту тему читайте материал «Платят ли единщики плату за землю» издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 10 за 2016 год).
5. Постановление № 647 – Перечень населенных пунктов, которым предоставляется статус горных, утвержденный постановлением КМ Украины от11.08.95 г. № 647.
bz.ligazakon.ua
Единый налог для предприятий, ООО
Единый налог для предприятий (ООО, компаний) в 2017 г.
Юридические лица (предприятия, ООО, компании) — плательщики единого налога относятся к 3-й группе:
Группа
Ограничения
Разрешенные виды деятельности
Ставка единого налога
3
группа
а) наемных работников — не ограничено;
б) годовой объем дохода не превышает 5 000 000 грн./ календарный год
Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещенных для единоналожников
3% плательщики НДС
5 % не плательщики НДС
Не могут быть плательщиками единого налога:
1) юридические лица (ООО, предприятия, ), которые осуществляют:
— деятельность по организации, проведению азартных игр;
— обмен иностранной валюты;
— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);
— добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных изделий, бытовых изделий из драгоценных и полудрагоценных;
— добыча, реализация полезных ископаемых, кроме полезных ископаемых местного значения;
— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании» (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
— деятельность по управлению предприятиями;
— деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
— деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
— деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
2) страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, регистраторы ценных бумаг;
3) юридические лица (ООО, предприятия) в уставном капитале совокупность частей, которая принадлежит другим организациям, которые, в свою очередь, не являются плательщиками единого налога, равно или больше 25% (эта норма также относится к учредителям юридическим лицам нерезидентам);
4) представительства, филиалы, отделения не плательщика единого налога;
5) юридические лиц, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Порядок определения дохода юридических лиц ( ООО, предприятий ), которые находятся на едином налоге:
В доход включаются:
— любой доход, в том числе доход, от деятельности филиалов, представительств, и других подразделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме(наличной и/или безналичной);
— при продаже основных средств доход определяется как разница между балансовой стоимостью и стоимостью продажи;
— стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг);
— сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;
— сумма полученного вознаграждения (доход) поверенного (агента) в случае предоставления им услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;
В доход не включаются:
— суммы налога на добавленную стоимость;
— средства, которые получены по внутренним взаиморасчетам между структурными подразделениями;
— суммы, которые получены как возвратная финансовая помощь и были возвращены на протяжении 12 месяцев с момента получения такой помощи;
— деньги которые возвращаются плетельщику единого налога или возвращаются самим единоналожником, если такой возврат произошел в следствие возврата товара, разрыва договора или по письму о возврате средств;
— денежные средства и имущество, которое было внесено в уставный капитал плательщика;
— дивиденды, которые были получены плательщиком от других плательщиков налогов;
Порядок ведение учета и составления отчетности:
Юридические лица — плательщики единого налога используют упрощенную систему бухгалтерского учета.
Виды налогов, которые ну подлежат уплате плательщиками единого налога:
а) налога на прибыль;
б) налога на добавленную стоимость при поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме плательщиков НДС;
в) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;
г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
д) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Сроки сдачи отчетности юридическими лицами:
за І квартал – до 09 мая
за II квартал – до 9 августа
за ІІІ квартал – до 9 ноября
за IV квартал – до 9 февраля
Сроки уплаты налогов юридическими лицами:
за І квартал – до 19 мая
за II квартал – до 19 августа
за ІІІ квартал – до 19 ноября
за IV квартал – до 19 февраля
Порядок выбора и перехода на единый налог.
Если зарегистрированое предприятие или вновь зарегистрированное ООО, то заявление о выборе единого налога нужно подать в течении 10 дней с момента государственной регистрации. На это нужно обратить особое внимание: если Вы не успеете подать заявление в течении 10 дней с момента регистрации, то тогда сможете перейти на единый только со следующего квартала.
Существующие предприятия для перехода на единый налог должны подать заявление о переходе на единый налог за 15 дней до начала следуюещего квартала. После этого будет выдано свидетельство о едином налоге, которое будет действовать с первого числа начала квартала.
yrin.com
Какие средства не включаются в состав дохода плательщика единого налога
Готівку, отриману за реалізацію товарів (робіт, послуг), суб’єкт господарювання-фізична особа відображає у Книзі обліку доходів або у Книзі обліку доходів і витрат (для платників ПДВ). У разі внесення цих коштів на власний розрахунковий рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, платник повторно не включає їх до складу доходу платника єдиного податку. При цьому, у платіжному дорученні зазначається призначення платежу «виручка за певний період».
Важливо пам’ятати, що сума коштів, внесена на власний розрахунковий рахунок за певний період, не повинна перевищувати суму доходу, відображену в Книзі за відповідний період (Узагальнююча податкова консультація щодо порядку визначення складу доходів суб’єктів господарювання-фізичних осіб-платників єдиного податку, затвердженою Наказом ДПС України від 24.12.12 №1183).
Наказом ДПС України каким они зачислялись в доход и зачисляются нарушено кучу законов, кроме того привело к переводу на нал и уходу от безнала с чем так ръяно бореться НБУ. Щука тянет в одну сторону а рак в другую. Нал лучше, на нет и суда нет.
у меня, допустим, нет 100% уверенности, что налоговики потом не передумают и не начнут «виручку за певний період» плюсовать в доход ФОПа и как в итоге вносить деньги на р/с для проплат тех же налогов?
- Алиса в Стране чудес
Не волнуйтесь, agony. Налоговики фиг что передумали. Это просто судебная практика такая, что если у плательщика позволяли доходы прошлых периодов пополнять на определенные суммы расчетный счет, то второй раз учитвыать эти суммы в доходе суд запрещал. Они просто прогнулись под решения судов. Так что важно иметь доказательства, что пополнение счета происходит не от выручки, и не бояться доказывать свою точку зрения в суде. А то сидят дармоеды, почитывают на досуге кодекс и философствуют на разные темы. Потом дают команду «фас» инспекторам в районах — и мы имеем головную боль на ровном месте.
Платите налоги наличными. Через любой банк. Найдите наименьшую ставку за перевод средств. Давно уже этим пользуемся, когда нет денег на расчетном счету.
Вносите деньги на счет как «Всласні заощадження» — тогда налоговики не могут их защитать как доход
Натка, по-моему вы отстали от жизни. ОНИ уже давно нарушают эту норму закона. И власні заощадження и повернення позики» и даже выручку, которую уже записал в книгу доходов и просто кладешь на р/счет считают доходом. Вот такой нонсенс)
Ну объясните мне, зачем ФОПу вносить деньги на р\счет?
Расплатиться за продукцию? Можно опять же переводом из любого банка. Налоги тоже. Если не хотите превышать лимит расчетов 10000 — платите частями. Извините, я не ФОП, может, чего не понимаю.
2Галка не понимаете того, что налоги могут измеряться в тысячах, и даже 1% комиссии от суммы платежа может получиться приличный. разбивать на части и платить? сумма комиссии в итоге получится такая же приличная. с поставщиками еще можно договориться и рассчитываться с ними налом, но налоги.
Я просто когда платила налоги, в некоторых банках существенные скидки именно на платежи в бюджет. А когда сдаете деньги в банк, какая комиссия?
И стоимость платежки? Обслуживания в банке?
Извините опять же, просто думаю открыть ЧП и совсем не хочу открывать р\счет.
Тут надо все взвесить, сечйас мин. обслуживание в банке может перевесить уплаченные в банке комиссию ( ну макс.стоимость платежа 1% даже от 10 тысяч все равно небольшая сумма , которая будет меньше банковского пакета, кас.обслуживания)
Галке — Для чего вносить средства на счет? Пример. ФОП проводит закупку товара за границей,рассчет в инвалюте. Покупать ее необходимо на бирже с Р\С и пересылать купленную валюту — все официалом. По «Договору позики» при возврате до 12 месяцев в доход не относится.
У нас мин. в банке 100 грн в м-ц плюс клиент-банк 30, я таких налогов не плачу в месяц никогда
Гоше: спасибо, понятно, с валютой не собираюсь иметь дело
А если деньги полученны за реализацию товара по договору комиссии? Их включать в состав дохода ФОПа?
Гоше: по договору займа до 12 месяцев — для юр.лиц в доход не вносится, а для ФОП читала консультации — наоборот
В НК эта норма прописана.До письма №1183 проходило,согласовано с ГНА.Теперь уже проще. Всё логично,хотя логики от наших . ждать не приходится))
Згідно з п.292.11 ст. 292 ПКУ до складу доходу, визначеного цією статтею, не включається: 1) суми податку на додану вартість; 2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку; 3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів. Позику оформить от ФОП-единщика на 1-2 группе никаких лишних расходов.
Ну все равно придется сравнивать банковское обслуживание с возможными затратами на перевод налогов. Открывать счет не хочется. Всем спасибо.
Галка. Правда ваша. Давно работаю с ЧПшниками.Так и делаем-проплачиваем через сберкассы, а расч.счет открываем для некоторых своих клиентов, которые хотят расчитываться по безналу. Таких крупных ЧПшников как у Гоши — считанные единицы. В подавляющем большинстве — с относительно небольшими налогами
А мне удобно расчитываться с поставщиками безналом, тк не все бело-серые, есть которые только по белому работают. Платежка дешевле, и клиент банк бесплатный(входит в тариф).Опять таки, желательно ЧП иметь документы на закупку товара, хотя бы частично. Поэтому приходиться вносить деньги на р/с.Вернуть деньги за товар не поставленный легче, если оплата через счет.
А белые что: наличные не берут? Приходный или квитанцию не дают? А вернуть деньги несмотря на проплату безналом уже год не можем, хоть тресни (обещаниями кормят каждый день)
підкажіть, будь-ласка, хто працює в готельному бізнесі: ФОП 2 група — чи включати в суму виручки туристичний збір і записувати в книгу доходів? не можу знайти в інеті конкретних роз»яснень і ніхто толком не знає.
Вiка: для 2-й группы включение-невключение не меняет налдогообложение, ведь ставка налога фиксированная. Тогда какая разница? Позвоните 0800501007 в департамент налоговых консультаций (телефон бесплатный): как ответят, так и действуйте. Когда позвоните, ждите, Вам перечислят вопросы, по которым Вы обращаетесь (если по вопросу ПДВ — наберить цифру 1, по вопросу прибыли — цифру 2. )и надо будет добрать еще одну цифру, чтобы связали с нужным специалистом.
для галка дякую! різниці то нема, але чи не накладуть штраф за невірне ведення первинки і книги? буду дзвонити
Кстати, специалисты там неплохие. Но бывает, что ответа на вопрос нет (значит, его нет в природе)
та от власне, що усна відповідь може бути різна, а законодавчо ніяких роз»яснень нема
Якщо ФОП на 2-й гр. не має доходів і не веде тимчасово господаоської діяльності, а тільки вносить на р/р банку власні заощадження для розрахунку з ПФ та єдиного податку, то ці кошти також вважаються доходом?
віка: они ссылаются на пункты НКУ или ЕБПЗ. Последний раз разговаривала очень долго по сложному вопросу по НДС, консультация мне очень понравилась и я почувствовала, что разговариваю не с пустым местом (такое чувство у меня возникает в районных консультациях). Спраштвайте упорней: а что мне за это будет, если я включу в оборот или не включу? Для юриков неправильное ведение каких-то документов, не влияющих на налогооблагаемый оборот, выливается в админштраф, без которого ни одна проверка не обходится, поэтому как-то не очень заморачиваемся
Ника: Полная статья «Возвратнаяпомощь ФЛП-единщику: будет ли доход» журнал «Бухгалтер и Закон» №56 2012 г По договору займа между ФЛП и физлицом сумма займа была передана ФЛП наличными денежными средствами. После чего была внесена физлицом-предпринимателем на расчетный счет как пополнение оборотных средств. Проверяющий утверждает, что данные средства являются доходом, полученным от ведения предпринимательской деятельности, т. е. выручкой, и должны быть внесены в Декларацию о доходах и обложены налогом. Однако эти средства являются возвратной финансовой помощью и возвращены физлицу в сроки, установленные договором займа. Каким образом можно доказать ошибочность взглядов проверяющего? Похоже, что проверяющий из налоговой без раздумий «взял на вооружение» письмо ГНСУ от 23.08.2012 г. относительно собственных средств, внесенных физическим лицом – плательщиком единого налога на собственный счет в учреждениях банков. Хотя само письмо весьма и весьма спорно в целом, не говоря уже о попытке обложить единым налогом возвратную финпомощь в периоде ее получения. Напомним: по мнению ГНСУ, изложенному в данном письме, все средства, поступившие на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога. Такое заключение ГНСУ основывается на нормах Инструкции № 492, в соответствии с которой текущие банковские счета для физических лиц – резидентов делятся на: текущие счета физических лиц – предпринимателей, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности, и текущие счета физических лиц, не являющихся предпринимателями. Далее ГНСУ в письме обращает внимание на ст. 44 ХКУ, согласно которой предпринимательство осуществляется на основе свободного распоряжения прибылью, которая остается у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом. Следовательно, физическое лицо – предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами с расчетного счета, открытого для осуществления предпринимательской деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством. Вместе с тем ГНСУ акцентирует внимание на том, что для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога используются данные Книги учета доходов, форма и порядок ведения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637. В Книге отражаются, в частности, денежные средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью. Поэтому ГНСУ считает, что все такие денежные средства являются выручкой предпринимателя и подлежат налогообложению. То есть ГНСУ не берет во внимание то, что в Книге отражаются четко оговоренные НКУ доходы плательщиков единого налога, среди которых нет возвратной финансовой помощи. Мнение, аналогичное приведенному в письме ГНСУ, изложено и в ЕБНЗ. Заметим, что и в письме, и в ответе из ЕБНЗ налоговики делают только упор на том, что в доход единщика не включаются полученные им пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит по праву собственности такому физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности. Но ведь в п. 292.11 НКУ прямо сказано, что не включаются в состав дохода единщика суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, которая получена и возвращена в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения. Напомним, что в соответствии со ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику), в частности, денежные средства, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа). Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан, а в случаях когда заимодателем является юридическим лицом – независимо от суммы. Заемщик обязан возвратить заимодателю заем (денежные средства в такой же сумме) в срок и в порядке, установленные договором. Поэтому в качестве аргумента против утверждения проверяющего о необходимости облагать единым налогом суммы возвратной финпомощи следует выдвигать п. 292.11 НКУ.
Галка, дуже дякую! спробую таким чином щось вияснити
buhgalter911.com
Что не учитывать в доход плательщикам единого налога I-III групп
Сумму обязательств по единому налогу плательщики первой-второй и третьей групп считают по-разному. Для первой и второй группы единщиков ставка единого налога привязана к уровню минимальной заработной платы и размеру прожиточного минимума, третья группа уплачивает фиксированный % от дохода за налоговый период. Напомним, что для первой группы максимальная ставка единого налога составляет 10% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января отчетного года, для второй группы не более 20% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (тут мы приводим общую информацию по Украине, ежегодно ставки для первой и второй групп устанавливаются местными советами, поэтому точную информацию нужно смотреть по каждому региону с поправкой на вид предпринимательской деятельности отдельно). Третья группа платит единый налог по ставке 3 % от дохода, если являются плательщиком НДС и 5% — если не является.
Несмотря на то, что только для третьей группы плательщиков расчёт единого налога привязан к доходу, понимание того, что является доходом, а что в доход не включается (в целях применения упрощённой системы налогообложения) — важно для всех плательщиков единого налога. Т.к. для безоблачной работы на этой системе важно соблюдать правила её применения, одним из которых является лимит дохода, который позволяет оставаться предпринимателю на упрощёнке.
Для того, чтобы эта информация всегда была под рукой, мы составили небольшую шпаргалку по этой теме:
I-III группа упрощённой системы налогообложения (физические лица-предприниматели)
ДОХОДОМ ЯВЛЯЕТСЯ
В ДОХОД НЕ ВКЛЮЧАЮТ
Пункт 292.3 ст. 292 уточняет, что в сумму дохода плательщика единого налога мы включаем также стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) согласно письменным договорам дарения, которыми не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат. Кроме этого в доход включаются товары, которые были переданы плательщику единого налога на ответственное хранение и были им использованы (т.е. небыли возвращены).
forpeople.od.ua